养奶牛业会计核算方法Word文档下载推荐.docx
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⑵借:
生产本钱—产畜
生产本钱—饲料
⑶借:
生产性生物资产—未成熟〔犊牛〕
---未成熟〔育成牛〕
---未成熟〔青年牛〕
生产本钱----产畜
〔4〕要根据奶牛育龄实际分别进行本钱结转,即犊牛—育成牛—青年牛—成母牛
⑴将犊牛从成母牛本钱中别离出来
借:
消耗性生物资产---公牛犊
贷:
生产本钱---鲜奶
⑵将犊牛转为育成牛
生产性生物资产—未成熟〔育成牛〕
生产性生物资产---未成熟〔犊牛〕
⑶将育成牛转为青年牛
生产性生物资产—未成熟〔青年牛〕
㈣将青年牛转为成母牛
生产性生物资产—成熟〔成母牛〕
生产性生物资产-未成熟〔青年牛〕
〔5〕为核算奶牛和种公牛〔已进入产奶期〕的饲养费用,设置“生产本钱—鲜奶〞
原材料—饲料
原材料—药品
应付职工薪酬
〔6〕为核算育牛过程发生的间接费用,如牛房的折旧费、劳保费、周转材料费、燃料费、修理费,应设置“制造费用〞科目。
期末按未成熟牛所耗用的直接材料费用等标注在“产畜〞与“鲜奶〞之间进行分配,分别计入其本钱。
制造费用
〔7〕奶牛产出的牛奶是乳牛出的最终产品,为核算实际本钱,应设置“库存产品---鲜奶〞科目。
借:
库存商品—鲜奶
生产本钱-鲜奶
〔8〕为核算消耗性生物资产和生产性生物资产跌价准备中减值准备提取情况,设置“消耗性生物资产跌价准备〞和“生产性生物资产减值准备〞两个一级科目,反响由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭或市场变化等原因,使用消耗性生物资产的可变现净值或生产性生物资产的可收回金额低于其账面价值的差额。
资产减值损失—消耗性生物资产减值损失
消耗性生物资产跌价准备
或:
资产减值损失---生产性生物资产减值损失
生产性生物资产减值准备
〔9〕为核算淘汰犊牛、育成牛、青年牛或母牛及种公牛以及育肥牛〔牤子〕、公犊牛等销售实现的收入,应设置“其他业务收入〞科目,相应本钱的结转应通过“其他业务本钱〞科目
银行存款
其他业务收入
同时,借:
其他业务本钱
〔育成牛〕
〔青年牛〕
----成熟〔成母牛及种公牛〕
消耗性生物资产—公犊牛
消耗性生物资产---育肥牛〔牤子〕
二、举例说明
1、银行和现金支付购入饲料袋,包括私聊的购置价格、相关税费、运费、装卸费、保险费以及其他费用。
采购本钱的费用:
原材料—某某饲料150000
银行存款145000
现金5000
2、银行和现金支付购入药品款,包括药品购置价款和其他可属于药品的采购费用
原材料—某某药品100000
银行存款90000
现金10000
3、银行和现金支付购入的犊牛、育成牛、青年牛、青年牛款,按应计入生产性生物资产本钱的金额,包括购置价款,相关税费、运输费、保险费以及要直接归属购入本钱的其他支出。
生产性生物资产—未成熟〔犊牛〕80000
---为成熟〔育成牛〕14000
银行存款410000
现金10000
4、银行和现金支付购入生产母牛和种公牛,按生产性生物资产本钱的金额,包括购置价款、相关税费、运输保险费以及直接归属于购置母牛和种公牛购入本钱的其他支出。
生产性生物资产—成母牛或种公牛120000
银行存款110000
5、未成熟牛发生养牛费用〔饲料、药品、人工费〕时
生产本钱—产畜111537.25
原材料---某某饲料32123.91
----某某药品68695.41
应付职工薪酬10717.92
6、成母牛及种公牛发生养牛费用〔饲料、药品、人工费、累计折旧〕时
生产本钱-鲜奶170008.43
原材料—某某饲料145203.59
---某某药品8069
应付职工薪酬16735.84
7、计提成母牛累计折旧费〔注:
成母牛折旧年限不得低于年〕
生产本钱—鲜奶17823.6
生产性生物资产累计折旧17823.6
8、发生间接费用时
制造费用10639.65
累计折旧407337
原材料----机物料3583.28
原材料----燃料298300
4、将发生的间接费用在产畜与鲜奶之间进行分配〔按领用饲料费用进行分配〕
间接费用分配率-10639.65/〔32123.91+145203.59〕*100%=6%
应计入产畜的间接费用=32123.91*6%=1927.44
应计入鲜奶的间接费用=10639-1927.44=8712.21
生产本钱—产畜1927.44
生产本钱—鲜奶8712.21
10、发生的养牛费用按标准〔如重量〕在犊牛、育成牛、青年牛之间进行分配〔注,未考虑自繁共犊牛、牤子的因素〕
生产性生物资产—未成熟〔犊牛〕36731.26
〔育成牛〕52353.12
〔青年牛〕24380.3
生产本钱---产畜113464.68
11、犊牛育龄时间转群,依据牛育龄时间判断期末有,育成牛转为青年牛〔本钱171472.14元〕,1头青年牛转为成母牛*〔本钱8249.04元〕
生产性生物资产—未成熟〔青年牛〕171472.14
生产性生物资产---未成熟〔育成牛〕171472.14
生产性生物资产—成熟〔或母牛及种功能〕8249.04
生产性生物资产—未成熟〔青年牛〕8249.04
12、自身繁殖小牛犊时,按市场价格确认生产本钱,假设该月繁殖5头小牛犊,5头小母牛度,每头小牛犊市场价格为5700元
生产性生物资产—未成熟〔犊牛〕28500
消耗性生物资产---公牛犊28500
生产本钱—鲜奶57000
13、成母牛生产的鲜奶入库时
库存药品*---鲜奶190844
生产本钱—鲜奶190844
14、销售鲜奶时
银行存款245000
主营业务收入245000
主营业务本钱190844
库存药品—鲜奶190844
15、销售5头公牛犊时,收取现金35000元
库存现金35000
其他业务收入35000
主营业务本钱28500
消耗性生物资产—公牛犊28500
16、淘汰一头不产奶的成母牛,收取现金5000元。
现金5000
其他业务收入5000
其他业务本钱6000
生产性生物资产---成熟〔成母牛〕6000
三、养奶牛业应设置跨级科目
〔一〕总账科目
库存现金银行存款应收账款其他应收款原材料库存商品委托加工物资周转材料消耗性生物资产固定资产累计折旧在建工程固定资产清理生产性生物资产生产性生物资产累计折旧短期借款应付账款应付职工薪酬应交税费其他应付款实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配生产本钱
制造费用主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务本钱其他业务本钱营业税金及附加制造费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用消耗性生物资产跌价准备生产性生物资产减价准备
〔二〕明细账科目
其他科目都正常设置,只是下面科目要重点设置
生产性生物资产---成熟〔成母牛〕
---未成熟〔犊牛〕
--未成熟〔育成牛〕
消耗性生物资产—牤子〔育肥牛〕
生产本钱---产畜
原材料---某某饲料
---某某药品
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