企业所得税常见避税、偷税手段PPT文档格式.ppt
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避税。
(2)
(2)把本不把本不够新产品条件的产品挤入新产品行列,骗得免够新产品条件的产品挤入新产品行列,骗得免税优待,而且在开发票时故意推迟新产品的初税优待,而且在开发票时故意推迟新产品的初销日,达到了延长免税期限的目的。
销日,达到了延长免税期限的目的。
(3)(3)挂靠减挂靠减免税企业避税:
免税企业避税:
(4)(4)利用安置残疾人避税。
国利用安置残疾人避税。
国家规定,当年安置残疾人员达到家规定,当年安置残疾人员达到1035%1035%的企的企业,减半征税,超过业,减半征税,超过35%35%的免征所得税。
纳税的免征所得税。
纳税人为了使自己的企业安置的残疾人达到免税的人为了使自己的企业安置的残疾人达到免税的比例,不惜自给生活费让残疾人当比例,不惜自给生活费让残疾人当“挂名职工挂名职工”以享受减免优惠。
以享受减免优惠。
(5)(5)利用最后一年免税期避利用最后一年免税期避税税.33利用企业重组和让项目避税利用企业重组和让项目避税
(1)
(1)重组。
有的老企业将盈利较高的车间重重组。
有的老企业将盈利较高的车间重新组建成具有法人资格的劳动服务公司、福利分新组建成具有法人资格的劳动服务公司、福利分厂等,享受减免税优惠。
厂等,享受减免税优惠。
(2)
(2)兼并。
有些盈利多的兼并。
有些盈利多的企业,兼并亏损企业,把利润经亏损企业的手又企业,兼并亏损企业,把利润经亏损企业的手又转回本企业从而减少所得税税基,扩大企业自有转回本企业从而减少所得税税基,扩大企业自有资产,少交所得税。
资产,少交所得税。
(3)(3)让项目。
有的企业将自己让项目。
有的企业将自己盈利大的产品经营项目让给地处低税区的关联企盈利大的产品经营项目让给地处低税区的关联企业生产经营,达到少交所得税的目的。
业生产经营,达到少交所得税的目的。
4.4.承包承租经营改办个体执照承包承租经营改办个体执照国税发国税发19941994179179号规定:
(号规定:
(11)个人)个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记改对企事业单位承包、承租经营后,工商登记改变为个体工商户的,应依照个体工商户的生产、变为个体工商户的,应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税,适用经营所得项目计征个人所得税,适用553535的五级超额累进税率,不再征收企业所得的五级超额累进税率,不再征收企业所得税。
(税。
(22)个人对企事业单位承包、承租经营)个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记仍为企业的,不论其分配方式如后,工商登记仍为企业的,不论其分配方式如何,均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企何,均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。
然后根据承包、承租经营者按合同业所得税。
然后根据承包、承租经营者按合同(协议)规定取得的所得,依照个人所得税法(协议)规定取得的所得,依照个人所得税法的有关规定缴纳个人所得税。
的有关规定缴纳个人所得税。
显然,显然,改办个体执照税负轻。
改办个体执照税负轻。
55财务避税财务避税
(1)
(1)利用筹资方式避税利用筹资方式避税;
(2)
(2)擅自改变发出存货计擅自改变发出存货计价方法避税价方法避税;
(3)(3)利用租赁设备避税利用租赁设备避税;
(4)(4)项项目间收支互挤避税目间收支互挤避税;
(5)(5)利用投资收益业务的利用投资收益业务的会计处理偷漏税会计处理偷漏税;
(6)(6)商品代购代销收入和营商品代购代销收入和营业外收入不业外收入不入账;
入账;
(7)(7)乱挤成本;
乱挤成本;
(8)(8)隐瞒包隐瞒包装物销售收入和租金收入装物销售收入和租金收入;
(9)(9)超过税前弥补超过税前弥补期限的亏损继续用税前利润弥补期限的亏损继续用税前利润弥补;
(10)(10)商业商业企业采用账外循环企业采用账外循环;
(11)(11)在所得税的计算和在所得税的计算和交纳上作弊交纳上作弊;
(12)(12)尽量采用分期付款或赊购尽量采用分期付款或赊购固定资产;
固定资产;
(13)(13)尽量采用定期盘存制尽量采用定期盘存制;
(14)债券转换股票的避税)债券转换股票的避税对可转换债券的转换的会计处理有两种方对可转换债券的转换的会计处理有两种方法可供选择,即账面价值法和市价法。
法可供选择,即账面价值法和市价法。
采用账面价值法时,将被转换债券的账面采用账面价值法时,将被转换债券的账面价值作为转换股票的价值基础,即使有损益,也价值作为转换股票的价值基础,即使有损益,也确认为企业的资本公积,不确认为当期损益。
确认为企业的资本公积,不确认为当期损益。
采用市价法时,换得股票的价值基础,是采用市价法时,换得股票的价值基础,是其市价或被转换债券的市价中较可靠者,如有损其市价或被转换债券的市价中较可靠者,如有损益,要确认转换损益并进入当期,故可能减少利益,要确认转换损益并进入当期,故可能减少利润而达到减少所得税的目的。
润而达到减少所得税的目的。
(1515)合理选择代销方式避税)合理选择代销方式避税)合理选择代销方式避税)合理选择代销方式避税企业所从事的代销业务通常有两种方式:
企业所从事的代销业务通常有两种方式:
(ll)收取手续费,即受托方根据所代销的商品数量)收取手续费,即受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费,这对受托方来说是一种劳务向委托方收取手续费,这对受托方来说是一种劳务收入。
收入。
(22)视同买断,即由委托方和受托方签订协议,委)视同买断,即由委托方和受托方签订协议,委托方按协议价收取所代销的货款,实际售价可由双托方按协议价收取所代销的货款,实际售价可由双方在协议中明确规定,也可由受托方自定实际售方在协议中明确规定,也可由受托方自定实际售价与协议价之间的差额归受托方所有,这种销售仍价与协议价之间的差额归受托方所有,这种销售仍是代销,委托方只是将商品交给受托方代销,并不是代销,委托方只是将商品交给受托方代销,并不是按协议价卖给受托方。
是按协议价卖给受托方。
企业在从事委托代销时,主要考虑税收问题,企业在从事委托代销时,主要考虑税收问题,一是增值税,二是营业税,要从尽量避免交营业税一是增值税,二是营业税,要从尽量避免交营业税的角度出发,选择合理的代销方式。
的角度出发,选择合理的代销方式。
(16)资金拆借业务中的避税)资金拆借业务中的避税在企业间资金拆借业务中,关联企业可以通过人为地增加或减少贷款利息的方式转移利润,以达到减税目的。
如为了增加关联企业某一方的利润,可以通过提供贷款,少收或不收利息,减少其财务费用,达到盈利的目的;
相反,为了造成关联企业另一方亏损或微利时,则按较高的利率收取贷款利息,提高其产品成本。
但其运作空间仅限在国家银行同期利率以内,否则税务机关将不予认可。
(17)兼营与混合销售的避税)兼营与混合销售的避税税法规定兼营行为的征税办法,纳税人若能分开税法规定兼营行为的征税办法,纳税人若能分开核算的,则分别征收增值税和营业税;
不能分开核算的,核算的,则分别征收增值税和营业税;
不能分开核算的,一并征收增值税,不征营业税。
一并征收增值税,不征营业税。
为比较二者税负高低,设经营收入总额为为比较二者税负高低,设经营收入总额为YY,增值,增值率为率为DD,增值税税率为,增值税税率为t1t1,营业税税率为,营业税税率为t2t2,则有:
,则有:
应纳增值税税额应纳增值税税额YYDDt1t1;
应纳营业税税额应纳营业税税额YYt2t2;
当二者税负相等时有:
YYDDt1=t1=YYt2t2。
则则D=t2/t1D=t2/t1结论:
结论:
当实际的增值率大于当实际的增值率大于DD时,纳税人筹划缴纳营业时,纳税人筹划缴纳营业税比较合算;
当实际增值税比较合算;
当实际增值率率等于等于DD时,缴纳增值税和时,缴纳增值税和营业税税负完全一样;
当实际的增值率小于营业税税负完全一样;
当实际的增值率小于DD时,缴时,缴纳增值税比较合算。
纳增值税比较合算。
(18)利用开发费用避税利用开发费用避税企业在进行技术开发的时候,按现行税法规定,凡技术开发成功构成了企业的无形资产就必须按无形资产的摊销方法,分五年将其价值摊入企业的成本费用中;
如果开发失败则可一次性将其开发费用计入当期的企业成本费用中,从而为避税操作提供了可能性。
(19)利用发出商品延迟纳税利用发出商品延迟纳税企业对已实现销售的产品不记“销售”收入账,长年在“发出商品”科目中挂账,以实际的“发出商品”真实数量金额作遮掩,他们只处理半笔业务,以假乱真,从而达到偷增值税、营业税和所得税的目的。
(20)利用折旧或摊销避税利用折旧或摊销避税利用折旧或摊销避税的思路有二:
利用折旧或摊销避税的思路有二:
(ll)尽量地扩大固定资产原始价值,以便于增加)尽量地扩大固定资产原始价值,以便于增加折旧成本,减少应纳税所得额,达到减轻税负折旧成本,减少应纳税所得额,达到减轻税负的目的。
的目的。
(22)尽可能地采用加速折旧的方法,以达到延)尽可能地采用加速折旧的方法,以达到延期纳税的目的。
期纳税的目的。
例如:
单位所购软件,凡购置成本达到固定资例如:
单位所购软件,凡购置成本达到固定资产标准的,可以按固定资产核算,经税务部门产标准的,可以按固定资产核算,经税务部门批准,其折旧年限可以适当缩短,最短为批准,其折旧年限可以适当缩短,最短为22年,年,就是一项优惠政策。
就是一项优惠政策。
(21)筹划增列费用筹划增列费用企业应积极在合法范围内扩大费用,使费用极企业应积极在合法范围内扩大费用,使费用极大化。
为达此目的可以:
大化。
支付董事、监事的薪资,支付董事、监事的薪资,可经由组织章程规定或股东大会决议,使其不论盈可经由组织章程规定或股东大会决议,使其不论盈亏必须支付,以增加费用;
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