会计账簿PPT推荐.ppt
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(四)教学难点:
1、会计账簿的设置与登记;
2、错账的更正;
设置账簿的必要性设置账簿的必要性从原始凭证到记账凭证,按照一定的会计科目和复式记账法,将大量的经济信息转化为会计信息记录在记账凭证上。
但是,这些记录在会计凭证上的信息还是分散的,不系统的。
为了把分散在会计凭证中的大量核算资料加以集中归类反映,为经营管理提供系统、完整的核算资料,并为编报会计报表提供依据,就必须设置和登记账簿。
设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一。
账簿的概念账簿的概念一、会计账簿概述1、概念:
会计账簿简称账簿,是按照会计科目开设的,由具有一定格式的账页组成,以会计凭证编号为依据,全面地、连续、系统地、综合地记录企事业单位经济业务的簿籍。
(二)账簿的基本格式:
封面扉页账页其中:
账页基本内容账户名称、登记账户的日期、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分页页次。
(一)会计账簿的作用:
原材料原材料2、会计账簿在会计核算中的主要作用、会计账簿在会计核算中的主要作用
(1)、通过登记会计账簿,可以把会计)、通过登记会计账簿,可以把会计凭证所提人供的资料归类汇总,形成凭证所提人供的资料归类汇总,形成集中的、系统的、全面的会计核算资集中的、系统的、全面的会计核算资料。
料。
(2)、会计账簿是反映、监督经济活动,)、会计账簿是反映、监督经济活动,考核各部门经济责任的重要手段。
考核各部门经济责任的重要手段。
(3)、会计账簿为编制会计报表提供主)、会计账簿为编制会计报表提供主要的数据资料。
要的数据资料。
交易填制审核会填制审核会计凭证计凭证登记账簿登记账簿编制报表编制报表会计会计循环循环的中的中心环心环节节账簿的概念账簿的概念
(二)、会计账簿的分类
(一)会计账簿按其用途分类账簿序时账簿分类账簿备查账簿明细分类账总分类账普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账也称分录簿,是用也称分录簿,是用来登记各单位全部来登记各单位全部经济业务的发生完经济业务的发生完成情况的日记账,成情况的日记账,可以作为登记账簿可以作为登记账簿的依据。
的依据。
是将大量重复发生的同类经济业务,集中在一本日记账中进行登记的日记账。
一般设置现金日记账和银行存款日记账。
1、序时账序时账序时账(日记账)(日记账)普通(日记账)特种日记账按经济业务按经济业务发生时间的发生时间的的先后顺序的先后顺序逐日、逐笔逐日、逐笔连续登记经连续登记经济业务的账济业务的账簿簿。
现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账账簿的种类账簿的种类总账按会计制度中规定的一级会计科目开设的,分类汇总反映经济活动情况的账簿。
任何会计主体都要设置总分类账。
2、分类账分类分类账簿账簿总分类账(总账)明细分类账(明细账)对全部经济业对全部经济业务按照总分类务按照总分类账户和明细分账户和明细分类账户进行分类账户进行分类登记的账簿。
类登记的账簿。
根据某个总账科目所属的二级科目或明细科目开高的账簿,用来分类、连续地记录有关资产、负债、所有者权益及收入、费用和利润的详细情况,提供会计核算的明细资料,也是编制会计报表的依据。
账簿的种类账簿的种类:
原材料原材料:
应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付1000050003、备查账备查账受托加工材料登记簿租入固定资产登记簿又称辅助账簿,是对某些又称辅助账簿,是对某些在序时账簿和分类账簿中在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账济业务进行补充登记的账簿,提供某些必要的、有簿,提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。
用的参考资料或补充信息。
1、它不是根据记账凭证登记的。
2、它的格式与日记账和分类账的格式不同,它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。
3、由各单位根据管理的需要自行设计与设置的。
账簿的种类账簿的种类2、会计账簿按其形式分类账簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿优点:
优点:
可以防止账页散失和被可以防止账页散失和被随意抽换。
随意抽换。
缺点:
不利于抽换多余账页;
补充不足账页以及分工。
适用:
现金、银行存款日记账现金、银行存款日记账必须使用,总账可以使用。
必须使用,总账可以使用。
可以添加和抽可以添加和抽换不足及多余的账页换不足及多余的账页并进行分工。
并进行分工。
容易散失和随容易散失和随意更换,不利于对记意更换,不利于对记账内容进行控制。
账内容进行控制。
指在启用之前,就将若干账页固定地装订成册,并对账页进行连续编号的账簿。
指在启用之前和使用过程中,不把账页固定地装订成册的账簿。
是一种明细账,适是一种明细账,适用于内容复杂的财用于内容复杂的财产明细核算产明细核算。
主要用于主要用于固定资产固定资产明细账明细账主要适用主要适用于明细账于明细账账簿的种类账簿的种类卡片箱卡片箱3、会计账簿按账页格式分类数量金额数量金额式账簿式账簿多栏式账簿多栏式账簿三栏式账簿三栏式账簿账簿账簿多栏式账簿:
账页上设有借方和贷方两个基本金额栏,在借方或贷方基本栏下再分设若干小栏的账簿。
收入、费用等明细账通常采用这种格式。
账页上设有借方、贷方和余额三个基本金额栏的账簿。
特种日记账、总分类账、结算账户等可以采用三栏式的账簿。
账页上设有借方、贷方和余额三个基本金额栏,在每一基本栏下分设数量、单价、金额等小栏的账簿。
原材料、库存商品等明细账通常采用这种格式。
原材料原材料二、会计账簿的设置与登记1、全面性原则2、从实际出发原则3、科学性原则
(一)设置会计账簿的原则设置账簿时必须注意其科学性。
既要有日记账簿,又要有分类账簿;
既要有提供总括资料的账簿,又要有提供明细资料的账簿。
同时,既要注意便于会计人员之间记账工作的分工,又要注意会计人员之间的配合和相互监督,工作不重复,不脱节,可以相互牵制,同时明确岗位责任。
要做到账簿之间的关系清晰明朗,账簿的内容通俗易懂。
尽量避免重复记录,减少无效劳动,节约会计费用。
二、会计账簿的内容
(一)封面
(二)扉页(三)账页账户名称登账日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次三、会计账簿的启用1、启用新的会计帐簿,应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称,填写帐簿扉页上的“帐簿使用登记表”。
2、账簿扉页粘贴印花税票。
3、应用订本式和活页式帐簿的要求。
启用订本账应从第一页到最后一页须序编定页数,不得调页、缺号。
使用活页式账页,应当按账户须序编号,并须定期装订成册,装订之后再按实际使用的账页须序编定页码,另加目录索引,写明每个账户的名称和页次。
(四)会计账簿登记规则1、登记账簿的依据总账可以根据分录记账凭证逐笔登记,也可以根据汇总记账凭证定期登记;
库存现金日记账和银行存款日记账的登账依据是收款凭证和付款凭证;
各类明细账,有的根据原始凭证登记,有的根据记账凭证登记。
2、登记账簿的时间总账要按照各单位所选用的会计核算组织形式来确定登账的具体时间,可以定期登记,也可以随时逐笔登记。
各种明细账可以根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证每天进行登记,也可以定期(三天或五天)登记。
债权债务类明细账和财产物资类明细账应当每天进行登记,以便随时与对方单位结算,或与财产物资的实存数进行核对,以确定结余数的正确性。
库存现金和银行存款日记账,应当根据办理完毕的收付款凭证,随时逐笔须序进行登记,最少每天登记一次。
会计科目:
库存商品会计科目:
库存商品2005年年凭凭证证借借摘摘要要借借方方贷贷方方或或余余额额贷贷81期初余额借20000016转18入库100000借30000018转28出库50000借250000会计科目:
库存商品2005年年凭凭证证借借摘摘要要借借方方贷贷方方或或余余额额贷贷月月日日种类种类号数号数月月日日种类种类号数号数李乐李乐此页注销此行注销记账人员5、各种账簿按页次顺序连续登记,不得跳行、各种账簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。
如果发生跳行、隔页,应将空行、空页划隔页。
如果发生跳行、隔页,应将空行、空页划线注销,或注明线注销,或注明“此行空白此行空白”或或“此页空白此页空白”字字样。
并由记账人员签名或盖章。
样。
基础会计课堂第七章基础会计课堂第七章会计账簿会计账簿登记账簿的规则66、凡需结出余额的账户,应当定期结出余额。
结出余额后,应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。
没有余额的账户,应在该栏内写“平”字,并在余额栏(“元”位上)内用“0”表示。
现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。
2005年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号81期初余额借6000081收回货款60000平163销售商品款未收20000借2000031本月合计2000060000借20000应收账款明细账公司名称:
AK公司写出余额方向,余额写出余额方向,余额方向代表账户的性质方向代表账户的性质计算余额计算余额基础会计课堂第七章基础会计课堂第七章会计账簿会计账簿湖北职业技术学院登记账簿的规则对“转次页”的本页合数如何计算,一般分以下三种情况第一,对需要结出本月发生额的账户,结计“转次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。
第二,对需要结计本年累计发生额的账户,结计“转次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数,第三,对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累积发生额的账户,可以只将每页末的余额结转次页。
(8)登记账簿时发生错误,必须按规定方法更正。
2005年年记账凭证记账凭证摘要摘要对应科目对应科目分类分类账页账页借借贷贷过账过账符号符号月月日日种类种类编号编号88银付银付01支付办公费支付办公费管理费用管理费用200银行存款银行存款200818银付银付02购入钢材料购入钢材料100KG原材料原材料800银行存款银行存款800普通日记账普通日记账33、普通日记账、普通日记账二栏二栏式普式普通日通日记账记账根据会计分录,逐笔记入普通日记账的相应栏目,然后根据日记数额逐日过入有关分类账。
日记帐设置与登记不便于分工、不能把不同业务分类反映,而且据此登记总账工作量大,故企业很少采用。
普通日记账是在一个账簿中逐日序时地把各项经济业务记录下来,包括两栏式和多栏式两种。
例5-6A公司20X8年3月发生的经济业务如下:
(1)3月5日,取得260000元期限为3个月的短期借款,存入银行。
(2)3月8日,收到B公司500000元货币资金的投资,存入银行。
(3)3月11日,开出转账支票支付购买设备款156000元(4)3月16日,厂部行政人员王磊出差归来报销差旅费,原借款1500元,差旅费报销凭证载1240元,退还现金260元。
(5)3月19日,赊购一批材料,价款25600元,材料验收入库。
(6)3月25日,生产产品领用材料15600元,车间一般耗用领用材料3200元,行政管理部门领用材料1600元。
(7)3月28日,计提本月工资,工资汇总表列各类人员工资如下:
直接生产人员工资39800元,车间管理人员工资5900元,行政管理人员工资17500元,销售部门人员工资7860元。
(8)3月31日,计提本月各类设备折旧费:
生
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