《初级会计实务》必背知识点三色笔记1Word下载.docx
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发⽣额试算平衡、余额试算平衡。
★不影响平衡的错误:
(1)漏记
(2)重记
(3)科⽬正确,⾦额同时多记或少记
(4)记错有关账户
(5)记账⽅向颠倒
(6)某借⽅或贷⽅发⽣额中,偶然发⽣多记和少记并相互抵销
⾃制、外来
★原始凭证格式(⻓相):
通⽤、专⽤
★原始凭证填制⼿续和内容:
⼀次、累计(业务)、汇总(张数)
★⾦额错误,只能重开,不能更改★记账凭证(写分录⽤的纸):
收付转同时涉及库存现⾦和银⾏存款,只填付款凭证(付钱)
★会计机构暂管1年(属于会计岗位),转给档案机构(不属于会计岗位)
★出纳⼈员不得兼管会计档案(钱账分离)
★账簿⽤途分类:
①序时账簿(⽇记账:
库存现⾦⽇记账,银⾏存款⽇记账)
②分类账簿是会计账簿主体
(分为总账和明细账)
◆总账通常采⽤三栏式
◆明细账通常采⽤三栏式和数量⾦额式
③备查账簿
★账簿账⻚格式:
◆三栏式账簿(借贷余,各种⽇记账、总账、资本、债权、债务明细账)
◆多栏式(借贷余中的借贷分设更细的专栏,收⼊、成本、费⽤明细账,⽅便监控和分析)
◆数量⾦额式(原材料、库存商品等明细账)
★账簿外形特征:
◆订本式(总账、库存现⾦和银⾏存款⽇记账)
◆活⻚式(明细账)
◆卡⽚式(固定资产)。
★登记账簿:
◆记账时发⽣错误或隔⻚、缺号、跳⾏,红⾊墨⽔划对⻆线注销,或注明“此⻚空⽩”或“此⾏空⽩"
,并由记账⼈员和会计主管⼈员在更正处签章
◆⽆余额,写“平”,并在余额栏“元”位⽤“θ”表示。
◆账⻚写完后在最末⼀⾏摘要栏写“转次⻚”或“过次⻚”,并将⾦额记⼊下⼀⻚第⼀⾏有关⾦额栏内,在该⾏摘要栏写“承前⻚”
★对账
◆账证核对(账本和凭证)
◆账账核对(账本和账本)
◆账实核对(各项财产物资、债权债务)
★结账
◆库存现⾦和银⾏存款要⽇清⽉结
◆收⼊和费⽤明细账⽉⽉有,也要⽉结
◆应收、应付、各项财产物资明细账,什么时候有业务什么时候结余额即可
★错账更正
◆划线更正法(结账前,凭证对,账簿错)
◆红字更正法
①科⽬错
②⾦额多(多记⾦额写分录)
◆补充登记法(⾦额少)
★账务处理程序3种
◆记账凭证账务处理程序
①适合规模较⼩,业务量少的单位
②优点:
反映经济业务详细情况
缺点:
登记总分类账⼯作量⼤
◆汇总记账凭证账务处理程序
①优点:
减轻登记总分类账⼯作量
②缺点:
转账凭证多编制汇总转账凭证量⼤
◆科⽬汇总表账务处理程序
减轻登记总分类账⼯作量试算平衡
②不能反映各账户之间对应关系(但⽆对应关系)
财产清查
★范围
◆全⾯清查
◆局部清查
★时间
◆定期清查
◆不定期清查
★执⾏系统
◆内部清查
◆外部清查
财务报告
★财务报表组成
◆四表⼀注:
①资产负债表(反映企业在某⼀特定⽇期的财务状况)
②利润表(⼀定会计期间经营成果)
③现⾦流量表
④所有者权益变动表
⑤附注
资产
★库存现⾦:
3-5天(⼀般),5-15天(边远),不得坐⽀
★营业外收⼊(⽆法查明原因)其他应付款(相关⼈)
其他应收款(责任⼈)
管理费⽤(⽆法查明原因)
★银⾏存款
银⾏存款余额调节表(先改错,再调节)
★其他货币资⾦
银⾏汇票、银⾏本票、信⽤卡、信⽤证保证⾦、存出投资款、外埠存款(汇本信信⽤存存)
应收及预付
★应收票据:
贴现计⼊财务费⽤
★应收账款:
销项税也计⼊,可代替预收账款
★商业折扣按折后,现⾦折扣按折前,销售折让按折后(现前)
★预付账款:
从⼀⽽终,可⽤应付账款代替。
★应收股利:
成本⻓投⼊“投资收益”,权益⻓投⼊“⻓期股权投资⼀⼀损益调整"
交易性⾦融资产取得时的⼊成本,不再单独确认
★其他应收款:
应收的各种赔款、罚款,应收的出租包装物租⾦,应向职⼯收取的各种垫付款项,存出保证⾦(如租⼊包装物⽀付的押⾦),其他应收暂付款项
★坏账准备(备抵法):
计提是看差额,注意时间点是否为期末取得:
利息、股利⼊成本,⼿续费⼊投资收益。
持有:
公允价值变动损益、利息、股利,注意发放的是不是取得时的。
出售:
清账(取得价值-账⾯价值)、虚转实、转让⾦融商品应交増值税(卖价-买价,视同含税,
6%,它会影响投资收益)。
委托代销商品属于存贷。
商品流通企业的进貸费⽤⾦额⼩的时候,也可直接计⼊当期损益。
合理损耗误区:
不减即为含,不是另外加。
发出计价⽅法:
个别计价法、先进先出法(物价上升,⾼估利润和库存)、⽉末⼀次加权平均法、移动加权平均法。
原材料:
实际成本⽤在途物资(实在),计划成本⽤材料采购。
材料成本差异:
先看是库存的还是发出的,再算差异率(注意正负)。
周转材料:
包装物单独计价为其他业务收⼊,不单独为销售费⽤。
委托加⼯物)资:
消费税连续加⼯⼊应交税费,直接出售⼊成本。
库存商品:
⽑利率法、售价⾦额核算法(与材料成本差异类似)。
存贷清查:
冲减管理费⽤;
原材料、其他应收款、管理费⽤、营业外⽀出。
存贷减值:
成本与可变现净值孰低。
⼯程物资为固定资产的材料。
不动产按两年抵扣进项税,60%和40%。
不提折旧:
(1)已提⾜折旧仍继续使⽤;
(2)单独计价⼊账的⼟地;
(3)经营租⼊的:
(4)融资租出的。
当⽉増加,下⽉提。
折旧⽅法:
年限平均法(直绣法)、⼯作量法、双倍余额逢减法、年数总和法。
对于加速折旧⽅法⽽⾔的,也就是双倍余额逢减法和年数总和法。
⾸先,要知道什么是会计年度(也就是1⽉1号到12⽉31号),什么是顺延年(就是12个⽉,不管是⼏⽉到⼏⽉,反正就是12个⽉)。
⽽折旧中的第⼏年第⼏个就是顺延年的意思,并不是会计年度的意思。
那么如果⼀个固定资产是
⼀年中的中间⽉份才有的,⽐⽅说2018年3⽉份买的,4⽉份开始提折旧,我要是问2019年的折旧,就会出现这种跨梯度。
折旧中说的第⼀年折旧是2018.4.1-2019.3.31这段时间的,⽽这段时间⾥2019年只是占了3个⽉,这叫第⼀个梯度。
(3/12)
折旧中说的第⼆年折旧是2019.4.1-2020.3.31这段时间的,⽽这段时间⾥2019年只是占了9个⽉,
这叫第⼆个梯度。
(9/12)
更新改造:
注意“账⾯价值”和“账⾯原值〃的区别。
被替换部分的变价收⼊不影响新的价值;
其他部分的变价收⼊影响新的价值。
⽇常修理:
⻋间⼊管理费⽤,⾏政⼊管理费⽤,销售⼊销售费⽤。
处置:
固定资产清理。
清查:
盘盈为以前年度损益调整(重置成本):
盘亏其他应收款、营业外⽀出。
减值:
固定资产减值准备。
⽆形资产:
商誉在会计上不属于⽆形资产,在税法上属于⽆形资产。
研究阶段⼊费⽤,开发阶段看情况是否资本化。
累计摊销从当⽉开始。
处值时直接计⼊营业外收⽀。
⻓期待摊费⽤:
不动产的时候也是分两年抵扣。
⾦额不⼤时,利息也可以不计提时,直接“借:
财务费⽤贷:
银⾏存款"
。
应付票据:
⽆⼒⽀付时,银⾏承兑汇票计⼊短期借款,商业承兑汇票转⼊应付账款。
应付账款:
有现⾦折扣计⼊财务费⽤,⽆法⽀付时计⼊营业外收⼊。
预收账款:
从⼀⽽终,可⽤应收账款代替。
应付利息和应付股利:
应付股利是股东⼤会批准的才会“借:
利润分配贷:
应付股利”,如果是董事会并不做账务处理,但应在附注中披露。
其他应付款:
应付经营租赁固定资产租⾦、租⼊包装物租⾦、存⼊保证⾦等,注意与其他应收款进⾏区分。
内容:
短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他⻓期职⼯福利。
基本医疗保险计⼊“应付职⼯薪酬⼀⼀社会保险费⼀⼀基本医疗保险”,因为可以随时⽤。
基本养
⽼保险属于设定提存计划,计⼊“应付职⼯薪酬⼀⼀设定提存计划⼀⼀基本养⽼保险"
,因为退休之后才可提取。
⾮貸币性职⼯福利:
累计折旧、主营业务收⼊、销项税额等。
借:
税⾦及附加(除去计⼊成本的所有的)
相关成本(⻋辆购置税、耕地占⽤税、契税、进⼝关税)贷:
应交税费(除去下边的)
不管是计⼊什么科⽬的,反正都是要交给国家的,所以都是“应交纳的各种税费”。
増值税:
初次购⼊増值税税控系统专⽤设备,“借:
固定资产贷:
银⾏存款”,“借:
应交税费⼀⼀应交増值税(减免税款)贷:
管理费⽤”。
技术维护费,“借:
管理费⽤贷:
消费税:
销售⼊税⾦及附加,⾃产⾃⽤分情况⼊在建⼯程或税⾦及附加,委托加⼯看是不是继续加⼯,进⼝⼊成本。
资源税:
销售⼊税⾦及附加,⾃⽤⼊⽣产成本或制造费⽤。
⼟地増值税:
固定资产⼊固定资产清理,⽆形资产⼊营业外收⼊,房地产开发企业⼊税⾦及附加。
个⼈所得税:
⼊应付职⼯薪酬。
増加:
投资、资本公积转増资本、盈余公积转増资本。
减少:
先回购(増加库存股),再注销(先冲股本溢价,再冲盈余公积,最后冲未分配利润)。
盈余公积+未分配利润(也就是利润分配)。
如果问影响留存收益总额的业务,⼀定要看清是否属于内部⼀増⼀减。
可供分配的利润(提盈余公积之前的),可供投资者分配的利润(提盈余公积之后的)。
盈余公积基数:
(1)期初不亏,按本期净利润;
(2)期初亏,按可供分配的利润。
销售商品:
商业折扣、现⾦折扣、销售折让。
提供劳务:
按完⼯进度或收到的钱。
建筑服务的预征率为2%(—般计税⽅法)或3%(简易计税
⽅法),税率是11%,⽐⽅说预收款是100万(都是视同含税的),适⽤⼀般计税⽅法,预征=100/(1+11%)
*2%=1.8万。
让渡资产使⽤权:
让渡⽆形资产使⽤权、出租固定资产取得的租⾦、进⾏债权投资收取的利息,进⾏股权投资取得的现⾦股利。
营业成本:
主营业务成本+其他业务成本,结合收⼊。
税⾦及附加:
结合应交税费。
期间费⽤:
销售费⽤、管理费⽤、财务费⽤(⼩棺材)。
注意⻋间固定资产的⽇常修理费⽤计⼊管理费⽤。
营业利润=营业收⼊-营业成本-税⾦及附加-销售费⽤-管理费⽤-财务费⽤-资产减值损失+公允价值変动收益+投资收益+其他收益(政府补助)
利润总额=营业利润+营业外收⼊-营业外⽀出净利润=利润总额-所得税费⽤
所得税费⽤=当期应交所得税+逢延所得税负债-逢延所得税资产
本年利润:
表结法就是⼀年⼀结转利润分配,账结法就是每⽉都要结转利润分配。
账户式。
⾼危⾏业企业如有按国家规定提取安全⽣产费的,应当在资产负债表所有者权益项下的“其他综合收益”项⽬和“盈余公积”项⽬之间増设“专项储备”项⽬,反映企业提取的安全⽣产费期末余额。
企业衍⽣
⾦融⼯具业务具有重要性的,应当在资产负债表项下“以公允价值计量且其变动计⼊当期
损益的⾦融资产”项⽬和“应收票据'
'
项⽬之间増设“衍⽣⾦融资产”项⽬,在资产负债表项下“以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融负债”项⽬和“应付票据'
项⽬之间増设“衍⽣⾦融负债”项⽬,分别反映企业衍⽣⼯具形成资产
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