税收计算公式全Word下载.docx
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税收计算公式全Word下载.docx
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(1—消费税率)
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷
2、从量计征
应纳税额=销售数量×
单位税额
三、营业税
应纳税额=营业额×
四、关税
1、从价计征
应纳税额=应税进口货物数量×
单位完税价×
适用税率
关税单位税额
3、复合计征
关税单位税额+应税进口货物数量×
单位完税价格×
五、企业所得税
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额
应纳税额=应纳税所得额×
月预缴额=月应纳税所得额×
25%
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×
1/12
六、外商投资企业和外商企业所得税
1、应纳税所得额
制造业:
应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出
商业:
应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出
服务业:
应纳税所得额=业务收入×
净额+营业外收入—营业外支出
2、再投资退税:
再投资退税=再投资额×
(1—综合税率)×
税率×
退税率
七、个人所得税:
1、工资薪金所得:
使用税率—速算扣除数
2、稿酬所得:
使用税率×
(1—30%)
3、其他各项所得:
使用税率
八、其他税收
1、城镇土地使用税
年应纳税额=计税土地面积(平米)×
2、房地产税
年应纳税额=应税房产原值×
(1—扣除比例)×
1.2%
或年应纳税额=租金收入×
12%
3、资源税
年应纳税额=课税数量×
4、土地增值税
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目
应纳税额=∑(每级距的土地增值额×
适用税率)
5、契税
应纳税额计税依据×
资产=负债+所有者权益
主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用(营业费用、管理费用、财务费用)
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入
增值税计算法
1、直接计税法
应纳增值税额:
=增值额×
增值税税率
增值额:
=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额
2、间接计税法
扣除税额=扣除项目的扣除金额×
扣除税率
(1)、购进扣税法
扣除税额=本期购入扣除项目金额×
扣除税率+已由受托代收代缴的税额
(2)、实耗扣税法
扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×
扣除税率+已由受托代收代交的税额
一般纳税人应纳增值税额
一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额
1、销项税额=销售额×
销售额=含税销售额/(1+税率)
组成计税价格=成本×
(1+成本利润率)
甲类卷烟10%乙类卷烟5%
雪茄烟5%护肤护发品5%
烟丝5%鞭炮、焰火5%
粮食白酒10%贵重首饰及珠宝宝6%
薯类白酒5%汽车轮胎5%
其他酒5%小轿车8%
酒精5%越野车6%
化妆品5%小客车5%
2、进项税额
不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×
当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计
小规模纳税人应纳增值税额
小规模纳税人应纳增值税额=销售额×
销售额=含税销售额/(1+征收率)
销售额=含税收入(1+增值税征收率)
进口货物应纳增值税额
进口货物应纳增值税额=组成计税价格×
组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税
营业税额
应纳营业税额=营业额×
计税价格=营业成本或工程成本×
[(1+成本利润率)/(1-营业税税率)]
消费税额
1、从价定率的计算
实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×
(1)、应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)
(2)、组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)
(3)、组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)
(4)、组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额
(5)、组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)
2、从量定额的计算
实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×
单位数额
资源税额
应纳税额=课税数量×
企业所得税额应纳税额=应纳税所得额×
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
利润总额=收入总额-成本、费用、损失
1、工业企业应纳税所得额公式
工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加
其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加
本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额
本期产品成本会计=材料+工资+制造费用
2、商品流通企业应纳税所得额公式
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失
主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入
商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加
商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让
3、饮服企业应纳税所得额公式
营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本
经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加
营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额
4、应纳所得税税额计算
(1)分月或分季预缴所得税额=月、季应纳税所得额×
税率(33%)
(2)年终汇算清缴时,应退补所得税
应退补所得税额=全年累计应纳税所得额×
税率(33%)-本年累计已缴所得税额
预缴所得税
①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4
本期某月或某季应纳所得税税额=[上一年应纳税所得额/2(或4)]×
税率(33%)
②、按本期计划利润预缴所得税
本期某月或某季应纳所得税税额=本期某月或某季计划利润额×
5、对减征所得税的计算
减征比例=[(33%-原核定的税率)/33%]×
100%
减征后应纳所得税额=应纳税所得额×
税率(33%)×
(1-减征比例)
=应纳所得税税额×
减征比例
6、境外所得税税额扣除限额=境外所得按税法计算的应纳税总额×
来源于某外国的所得额/境外所得总额
7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算
弥补亏损后应纳所得税税额=(应纳税所得额-以前年度未弥补亏损)×
外商投资企业和外国企业所得税额
1、制造业
应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出
产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-销售费用+管理费用+财务费用
产品销售净额=产品销售总额-(销货退回+销货折让)
产品销售成本=本期产品成本+期初半成品、在产品盘存-期末半成品、在产品盘存
本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接人工+制造费用
2、商业企业应纳税所得额
应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出
销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-(销货费用+管理费用+财务费用)
销货净额=销货总额-(销货退回+销货折让)
销货成本=期初商品存盘+[本期进货-(进货推出+进货折让)+进货费用]-期末商品盘存
3、服务业
应纳税所得税=业务收入净额+营业外收入-营业外支出
业务收入净额=业务收入总额-(业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用)
4、应纳税所得额
应纳企业所得税额=应纳税所得额×
适用税率-已纳企业所得税额
应纳地所得税额=应纳税所得额×
地所得税税率-已纳地所得税额
5、国际运输业务
应纳所得税额=应纳税所得额×
应纳税所得额=在中国境起运所获客货收入的总额×
5%
6、预提所得税
应纳税所得税额=在中国境取得的利润、利息、租金特权使用费和其他所得之和×
税率(20%)
7、境外所得税税款扣除限额的计算
境外所得税税款扣除限额=境外所得按税法计算的应纳税总额×
来源于某境外的所得额/境外所得总额
8、外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资,应退所得额
应退税额={再投资额/[1-(原实际适用的企业所得税率+地所得税税率)]}×
原实际适用的企业所得税率×
9、年终汇算清缴应补(退)企业所得税的计算
(1)、对没有征减,没有境外所得的企业
应补(退)税额=全年应纳税所得额×
企业所得税率-1~4季度已预缴所得税
(2)对有征减,有境外所得的企业
应补(退)企业所得税额=境、外所得按税法计算的应纳税总额-境外所得税允扣除额-应减征的企业所得税额-已预缴企业所得税总额
个人所得税额
1、工资、薪金所得
工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额×
适用税率-速算扣除数
应纳税所得额=每月收入额-800
应纳税额=应纳税所得额×
应纳税所得额=(不含税所得额-速算扣除数)/(1-税率)
2、个体工商户
(1)、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额
全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×
12/当月累计经营月份数
(2)、计算全年应纳所得税额
全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×
(3)、计算当月累计应纳所得税额
当月应纳所得税额=全年应纳所得税额×
当月累计经营月份数/12
(4)、计算本月应纳所得税额
本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额-累计已缴所得税额
3、稿酬所得
20%×
(1-30%)
=应纳税所得额×
70%
4、劳务报酬所得
(1)、一次收入在20000元以下时
20%
(2)、一次收入20000~50000时
20%+应纳税所得额×
50%
(20%+10%)
(3)一次收入超过50000时
应纳所得税税额=应纳税所得额×
(20%+20%)
5、财产转让
财产转让应纳所得税额=应纳税所得额×
应纳税
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