注册会计师考试《税法》所得税纳税申报代理理论考试试题及答案Word文档格式.docx
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D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易,并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方
【答案】D
3、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在确定重要性及评价错报时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
4.在运用重要性概念时,下列各项中,A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()。
A.财务报表整体的重要性
B.实际执行的重要性
C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D.明显微小错报的临界值
【答案】ABC
4、基本每股收益=6000/(800+600×
9/12)=4.8(元/股);
认股权证调整增加的普通股股数=500-500×
6/8=125(万股);
稀释每股收益=6000/(800+600×
9/12+125/2)=4.57(元/股)。
7.2011年6月1日N公司发行500万股股票取得同一集团内部A公司80%的股权,股票面值1元/股,市场价格6元/股,A公司相对于最终控制方而言的账面价值为3500万元,公允价值为4000万元。
N公司为发行股票支付佣金、手续费30万元,支付审计评估费50万元。
则N公司因该投资确认的资本公积为( )万元。
A.2220
B.2300
C.2270
D.2630
【答案解析】N公司因此投资确认的资本公积=3500×
80%-500-30=2270(万元)
5、在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时,下列说法中,A注册会计师认为正确的有()。
A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法
B.应当缩小区间估计,直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能自勺
C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果
D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的
【答案】CD
6、人民法院在审理过程中确定了归责原则,下列有关归责原则的说法中正确的是( )。
A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错,也应承担一定的赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的,可以推定不实报告与损失不存在因果关系
C.如果甲公司故意编制虚假财务报表,ABC会计师事务所不必承担责任
D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报,ABC会计师事务所不必承担责任
【答案】B
7、下列情形中,A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()。
A.甲公司情况发生重大变化
B.A注册会计师获取新的信息
C.通过实施进一步审计程序,A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
8、A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
20×
1年5月A公司以持有的一批商品和一项可供出售金融资产与B公司的一项无形资产进项交换。
A公司商品的成本为500万元,公允价值为520万元(公允价值等于计税价格),已经计提减值准备30万元;
可供出售金融资产的账面价值为330万元(成本300万元,公允价值变动30万元),公允价值为350万元。
B公司另向A公司支付银行存款8.4万元。
A公司为换入的无形资产支付手续费5万元。
假定双方交易具有商业实质,则A公司换入无形资产的入账价值为( )万元
A.950
B.955
C.963.4
D.875
【正确答案】B
【答案解析】A公司换入无形资产的入账价值=520×
(1+17%)+350-8.4+5=955(万元)
9、甲公司2010年9月从国外进口一台生产用设备,价款600万美元,进口关税120万元人民币,当日的即期汇率为1:
6.50,在国内的运费为10万元,保险费50万元,则甲公司此设备的入账价值为( )万元人民币。
A.4070
B.4730
C.4080
D.4740
【答案解析】则甲公司此设备的入账价值=600×
6.5+120+10+50=4080(万元人民币)
10、在审计甲公司某项重要的金融资产时,A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明,但发现该书面声明与其他审计证据不一致,A注册会计师通常首先采取的措施是()。
A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明
B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响
D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
11、下列关于会计信息质量要求说法不正确的是( )。
A.企业的记账本位币一经确定不得随意变更,体现了可比性的要求
B.可收回金额以成本与可变现净值孰低进行计量体现了谨慎性的要求
C.对很可能发生的违约罚款支出确认预计负债,体现了谨慎性的要求
D.对被投资单位具有重大影响的10%股权的投资采用权益法核算体现了实质重于形式的要求
【答案解析】选项B,可收回金额以资产未来现金流量现值与公允价值减掉处置费用后的净额孰高进行计量,所以此选项的描述是错误的。
12、在评价自身作出的职业判断是否适当时,下列各项中,A注册会计师认为应当考虑的有()。
A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用
B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持
C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致
D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险
13、在评价自身作出的职业判断是否适当时,下列各项中,A注册会计师认为应当考虑的有()。
14、在对营业收入进行细节测试时,A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。
针对所检查的销售发票,A注册会计师记录的识别特征通常是()。
A.销售发票的开具人
B.销售发票的编号
C.销售发票的金额
D.销售发票的付款人
15、下列关于会计信息质量要求说法不正确的是( )。
16、如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明,下列做法中,A注册会
计师认为错误的是()。
A.重新评价甲公司管理层的诚信情况
B.重新评价获取审计证据的总体可靠性
C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D.对财务报表出具保留意见的审计报告
17、下列二伟面文件中,A注册会计师认为可以作为书面声明的是()。
A.董事会会议纪要
B.财务报表副本
C.A注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函
D.内部法律顾问出具的法律意见书
【答案】C
18、在评价自身作出的职业判断是否适当时,下列各项中,A注册会计师认为应当考虑的有()。
19、人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告,给利害关系人造成损失,应当承担赔偿责任。
下列有关赔偿责任的说法中正确的是( )。
A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告,应当承担补充赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒,应当承担连带赔偿责任
C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求,应当承担补充赔偿责任
【答案】B
(二)A注册会计师接受委托,对甲公司提供鉴证服务。
A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
20、A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
21、在确定实际执行的童要性时,下列各项因素中,A注册会计师认为应当考虑的有()。
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C.实施风险评估程序的结果
D.甲公司管理层和治理层的期望值
22、.A公司2011年9月1日从C公司购入1000千克原材料a,支付价款500万元,专门用于生产100万件甲产品,9月6日此原材料入库,发生途中运输费5万元,保险费20万元,采购人员差旅费5万元。
期末尚未开始生产,市场调查显示甲产品市场价格出现大幅度下跌,每件市场价格仅为6元/件,预计将原材料a生产成为100万件甲产品尚需发生成本总额100万元,预计每件甲产品的销售费用为0.5元,则A公司当期期末应计提的跌价准备为( )万元。
A.80
B.75
C.70
D.25
【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(万元),可变现净值=(6-0.5)×
100-100=450(万元),成本>
可变现净值,所以原材料发生了减值,减值金额=525-450=75(万元)。
23、下列二伟面文件中
- 配套讲稿:
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