度全国会计专业技术资格考试《中级会计实务》试题及答案文档格式.docx
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18年甲社会团体应确认的会费收入为()元。
A.2400
B.1200
C.3600
D.0
3.甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标,该债券的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。
不考虑其他因素,甲公司应将该债券投资分类为()。
A.其他货币资金
B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
C.以摊余成本计量的金融资产
D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
4.企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是()。
A.合同取得成本
B.合同资产
C.长期股权投资
D.库存商品
5.2×
19年12月31日,甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案,败诉的可能性为80%。
如果胜诉,不需要支付任何费用;
如果败诉,需支付赔偿金及诉讼费共计60万元,同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。
当日,甲公司应确认预计负债的金额为()万元。
A.15
B.0
C.48
D.60
6.甲公司系增值税一般纳税人,2×
18年12月1日外购一批原材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元,增值税税额为10.4万元,入库前发生挑选整理费1万元。
不考虑其他因素,该批原材料的入账价值为()万元。
A.91.4
B.81
C.90.4
D.80
7.甲公司为动漫软件开发企业,其增值税享受即征即退政策。
2×
19年12月,甲公司收到当地税务部门即征即退方式返还的2×
19年度增值税款40万元。
假定不考虑其他因素,甲公司实际收到返还的增值税款时,会计处理正确的是()。
A.应计入营业外收入
B.应计入递延收益
C.应冲减管理费用
D.应计入其他收益
8.甲公司为上市公司,乙公司为其非全资子公司。
2019年,甲公司继续购买其子公司(乙公司)的少数股东拥有的乙公司股权时,因购买少数股权而新取得的长期股权投资的成本,低于其按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额的,其差额应调整的合并财务报表项目是()。
A.未分配利润
B.投资收益
C.盈余公积
D.资本公积
9.甲企业的记账本位币为人民币,2×
18年分次收到某投资者以美元投入的资本2000万美元,投资活动约定的汇率为1美元=6.94人民币元。
其中2×
18年12月10日收到第一笔投资1000万美元,当日的即期汇率为1美元=6.93人民币元;
18年12月20日收到第二笔投资1000元美元,当日的即期汇率为1美元=6.96人民币元。
18年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。
18年12月31日,甲企业资产负债表中该投资者的所有者权益金额为人民币()万元。
A.13890
B.13880
C.13900
D.13700
10.2019年1月1日,甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方取得乙公司80%股权,发行的股票每股面值1元,取得股权当日,每股公允价值6元,为发行股票支付给券商佣金300万元。
相关手续于当日完成,甲公司取得了乙公司的控制权,该企业合并不属于反向购买。
乙公司2019年1月1日所有者权益账面价值总额为12000万元,可辨认净资产的公允价值与账面价值相同。
不考虑其他因素,甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为()万元。
A.9000
B.9600
C.8700
D.9300
二、多项选择题(本类题共10小题,每小题2分,共20分。
每个小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案,多选、少选、错选、不选均不得分。
请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答)
1.2019年1月1日,甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30%的股权,另以银行存款支付直接相关费用50万元,相关手续于当日完成,甲公司能够对乙公司施加重大影响。
当日,乙公司可辨认净资产的账面价值为14000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。
乙公司2019年实现净利润2000万元,其他债权投资的公允价值上升100万元。
不考虑其他因素,下列甲公司2019年与该投资相关的会计处理中,正确的有()。
A.确认营业外收入200万元
B.确认财务费用50万元
C.确认其他综合收益30万元
D.确认投资收益600万元
2.下列各项中,属于企业在选择记账本位币时应当考虑的因素有()。
A.融资活动获得的币种
B.保存从经营活动中收取款项所使用的币种
C.销售商品时计价和结算使用的币种
D.结算职工薪酬通常使用的币种
3.下列各项中,属于政府预算会计要素的有()。
A.预算结余
B.预算收入
C.净资产
D.预算支出
4.下列各项现金收支中,属于企业经营活动现金流量的有()。
A.收到商品销售款
B.缴纳企业所得税
C.偿还银行借款
D.收到现金股利
5.下列各项中,应计入企业固定资产入账价值的有()。
A.固定资产的预计弃置费用的现值
B.固定资产的日常维修费
C.固定资产建造期间因安全事故停工4个月的借款费用
D.满足资本化条件的固定资产改建支出
6.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日公允价值与原账面价值的差额,可能影响的财务报表项目有()。
A.资本公积
C.公允价值变动收益
D.其他综合收益
7.相对于个别财务报表,下列各项中,仅属于企业合并财务报表项目的有()。
A.少数股东权益
B.债权投资
C.少数股东损益
8.下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中,正确的有()。
A.净额法下企业已确认的政府补助退回时,应当调整相关资产的账面价值
B.总额法下企业提前处置使用不需退回的政府补助购建的固定资产,尚未摊销完毕的递延收益应当转入当期损益
C.净额法下企业在购入相关资产时,应将原已收到并确认为递延收益的政府补助冲减所购资产账面价值
D.总额法下,企业收到政府补助时确认递延收益,在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益
9.下列各项外币金融资产事项中,会导致企业产生直接计入所有者权益的利得或损失有()。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变动
B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资的汇兑差额
C.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变动
D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额
10.甲企业适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不变且企业能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,其2018年度财务报表批准报出日为2019年4月25日。
2019年2月10日,甲企业调减了2018年计提的坏账准备100万元,该调整事项发生时,企业所得税汇算清缴尚未完成。
不考虑其他因素,上述业务对甲企业2018年财务报表的影响说法正确的有()。
A.应收账款增加100万元
B.递延所得税资产增加25万元
C.应交所得税增加25万元
D.所得税费用增加25万元
三、判断题(本类题共10小题,每小题1分,共10分。
请判断每小题的表述是否正确。
每小题答案正确的得1分,答题错误的扣0.5分,不答题的不得分也不扣分,本题最低得分零分。
1.企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时,应当按照产品的账面价值确定职工薪酬的金额。
()
2.资产的重置成本是指按当前市场条件购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额。
3.企业自行建造的固定资产达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的,按暂估价值转入固定资产并计提折旧,办理竣工决算手续后,不需按新的入账价值调整原已计提的折旧额。
4.销售合同约定客户支付对价的形式为股票的,企业应当根据合同开始日后股票公允价值的变动调整合同的交易价格。
5.甲公司将其自有写字楼的部分楼层以经营租赁方式对外出租,因自用部分与出租部分不能单独计量,为此甲公司将该写字楼整体确定为固定资产。
6.企业的存货跌价准备一经计提,即使减记存货价值的影响因素已经消失,原已计提的存货跌价准备也不得转回。
7.企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,应当按金融资产在重分类日的公允价值进行计量。
8.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的,直接计入当期损益。
9.在不具有商业实质的非货币性资产交换中,支付补价的企业应当以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为换入资产的入账价值。
10.资产负债表日,企业对现金流量为外币计量的固定资产进行减值测试时,应以资产负债表日的即期汇率对未来外币现金流量的现值折算。
四、计算分析题
1.2×
15年1月1日至2×
20年1月1日,与甲公司A专利技术相关的交易或事项如下:
资料一:
15年1月1日,甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品。
15年1月1日至6月30日为研究阶段,发生材料费500万元,研发人员薪酬300万元,研发用设备的折旧费200万元。
资料二:
15年7月1日,A专利技术的研发活动进入开发阶段。
16年1月1日,该专利技术研发成功并达到预定用途。
在开发阶段,发生材料费800万元,研发人员薪酬400万元,研发用设备的折旧费300万元,上述研发支出均满足资本化条件。
甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年,预计残值为零,按年采用直线法摊销。
资料三:
17年12月31日,A专利技术出现减值迹象。
经减值测试,该专利技术的可收回金额为1000万元,预计尚可使用5年,预计残值为零,仍按年采用直线法摊销。
资料四:
20年1月1日,甲公司以450万元将A专利技术对外出售,价款已收存银行。
本题不考虑增值税等相关费用及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2×
15年1月1日至6月30日研发A专利技术时发生相关支出的会计分录。
(2)编制甲公司2×
16年1月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录。
(3)计算甲公司2×
16年度A专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录。
(4)计算甲公司2×
17年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。
(5)计算甲公司2×
20年1月1日对外出售A专利技术应确认的损益金额,并编制相关会计分录。
(“研发支出”科目应写出必要的明细科目,答案中的金额单位以万元表示)
2.甲公司适用
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