初级会计实务考试第06章财务报表Word文档下载推荐.docx
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概述
资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表,是企业经营活动的静态反映。
资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式,依照一定的分类标准和一定的次序,将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。
通过资产负债表,可以反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对
净资产的要求权,帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况、分析企业的偿债能力等情况,从而为其作出经济决策提供依据。
考点1资产负债表的结构
1.资产负债表一般由表头、表体两部分组成。
(1)表头部分应列明报表名称、编制单位名称、资产负债表日、报表编号和计量单位;
(2)表体部分是资产负债表的主体,列示了用以说明企业财务状况的各个项目。
2.资产负债表的表体格式一般有两种:
报告式资产负债表和账户式(我国采用)资产负债表。
(1)报告式资产负债表是上下结构,上半部分列示资产各项目,下半部分列示负债和所有者权益各项目。
(2)账户式资产负债表是左右结构,左边列示资产各项目,反映全部资产的分布及存在状态;
右边列示负债和所有者权益各项目,反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。
【提示】不管采取什么格式,资产各项目的合计一定等于负债和所有者权益各项目的合计。
3.我国企业的资产负债表采用账户式结构。
账户式资产负债表分左右两方,左方为资产项目,大体按资产的流动性大小排列,流动性大的排在前面,
流动性小的排在后面。
右方为负债及所有者权益项目,一般按要求清偿时间的先后顺序排列。
在企业清算之前
不需要偿还的所有者权益项目排在后面。
大
就
费产
动註
小
1
r
*
4.账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计,即资产负债表左方和右方平衡。
可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系,"
资产=负债+所有者权益”。
资产负债表(简表)
编制单位:
年月曰单位:
元
资产
期末
余额
上年年末余额
负债和所有者权益
(或股东权益)
流动资产:
流动负债:
货币资金
短期借款
交易性金融资产
应付票据
应收票据
应付账款
应收账款
预收款项
预付款项
合同负债
其他应收款
应付职工薪酬
存货
应交税费
合同资产
其他应付款
一年内到期的非流动资产
一年内到期的非流动负债
其他流动资产
其他流动负债
流动资产合计
流动负债合计
非流动资产:
非流动负债:
固定资产
长期借款
在建工程
递延所得税负债
无形资产
其他非流动负债
开发支出
非流动负债合计
长期待摊费用
负债合计
递延所得税资产
其他非流动资产
非流动资产合计:
所有者权益(或股东权益):
实收资本(或股本)
资本公积
减:
库存股
其他综合收益
专项储备
盈余公积
未分配利润
所有者权益(或股东权益)合计
资产总计
负债和所有者权益(或股东权益)总计
考点2:
资产负债表的编制
(一)资产负债表项目的填列方法(此处合并常考项目填列说明)
资产负债表的各项目均需填列“上年年末余额”和“期末余额”两栏。
资产负债表的“上年年末余额”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填
列。
【提示】如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致,应按照本年度的规定对上
年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整,填入“上年年末余额”栏内。
【小新点】有调整时,按照本年情况调整。
资产负债表的“期末余额”栏主要有以下几种填列方法【结合
(二)填列说明,重点考察内容】:
1.根据总账科目余额填列
(1)可直接根据有关总账科目的期末余额填列:
如“短期借款”“资本公积”等项目,根据“短期借款”“资本公积”各总账科目的余额直接填列;
【小新点】不需单独记,“排除法”,记住特殊的即可。
(2)需根据几个总账科目的期末余额计算填列:
女口“货币资金”项目:
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金(期末余额)
【例题】2019年12月31日,甲公司“库存现金”科目余额为0.1万元,“银行存款”科目余额为100.9
万元,“其他货币资金”科目余额为99万元,则2019年12月31日,甲公司资产负债表中“货币资金”项目
“期末余额”的列报金额=0.1+100.9+99=200(万元)。
【例题?
多选题】下列各项中,应根据总账科目期末余额直接填列的资产负债表项目有()。
(2017年
改编)
A.长期应付款
B.资本公积
C.短期借款
D.长期借款
【答案】BC
【解析】选项AD应当根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。
2.根据明细账科目余额计算填列(2020年重大变化)
资产负债表中的有些项目,需要根据明细账科目期末余额计算填列:
(1)“应收账款”项目:
应收账款=应收账款(借)期末余额+预收账款(借)期末余额(-坏账准备)
“应付账款”项目:
应付账款=应付账款(贷)
+预付账款(贷)
“预付款项”项目:
预付款项=应付账款(借)
+预付账款(借)-坏账准备(预付账款)贷方余额
“预收款项”项目:
预收款项=应收账款(贷)
+预收账款(贷)
【小新点】收对收、付对付,资产为借、减坏账,负债为贷。
第64讲-资产负债表
(2)
(一)资产负债表项目的填列方法
【例题】2019年12月31日,甲公司“应收账款”科目的余额为1300万元;
“坏账准备”科目中有关应收
账款计提的坏账准备余额为45万元,则2019年12月31日,甲公司资产负债表中“应收账款”项目期末余额
的列报金额=1300-45=1255(万元)。
单选题】2016年12月31日,甲企业“预收账款”总账科目贷方余额为15万元,其明细科目余额
如下:
“预收账款乙企业”科目贷方余额为25万元,“预收账款丙企业”科目借方余额为10万元。
不考虑其他因素,甲企业年末资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为()万元。
(2017年)
A.10
B.15
C.5
D.25
【答案】D
【解析】“预收款项”项目应当根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。
本题中“预收账款一一丙公司”是借方余额,反映在“应收账款”项目中,所以“预收款项”期末应当填列的金额为25万元。
单选题】2016年5月31日,某企业“应付账款”总账科目贷方余额为1255万元,其中“应付账款
――甲公司”明细科目贷方余额为1260万元,“应付账款一一乙公司”明细科目借方余额为5万元。
“预付账
款”总账科目借方余额为5万元,其中“预付账款一一丙公司”明细科目借方余额为20万元,“预付账款一一
丁公司”明细科目贷方余额为15万元。
不考虑其他因素,该企业5月31日资产负债表中“预付款项”项目期
末余额为()万元。
A.20
B.25
C.18.5
D.23.5
【答案】B
【解析】“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账科目的期末借方余额合计数=5+20=25(万元)。
单选题】2019年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元,相应的“坏账准备”科目
贷方余额为20万元,本月实际发生坏账损失6万元。
2019年12月31日经减值测试,该企业应补提坏账准备
11万元。
假定不考虑其他因素,2019年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为()万元。
(2012年改编)
A.269
B.274
C.275
D.280
【答案】A
【解析】资产负债表“应收账款”项目的金额是其账面价值,其账面价值=“应收账款”科目余额-相关的“坏
账准备”科目余额=(300-6)-(20-6+11)=269(万元)。
(3)“开发支出”根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列。
(4)“应付职工薪酬”根据“应付职工薪酬”科目中所属的明细科目贷方余额分析填列。
【例题】2019年12月31日,甲公司“应付职工薪酬”科目显示,所欠的薪酬项目包括:
工资、奖金、津贴和补贴70万元,社会保险费共5万元,设定提存计划2.5万元,住房公积金2万元,工会经费和职工教育经费0.5万元,2019年12月31日,甲公司资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”的列报金额=70+5+2.5+2+0.5=80(万元)。
多选题】下列选项中,属于企业资产负债表“应付职工薪酬”项目列报内容的有()。
(2018
年)
A.因解除劳动关系而应给予职工的现金补偿
B.向职工提供的异地安家费
C.应提供给已故职工遗属的福利
D.应支付给临时员工的短期薪酬
【答案】ABCD
【解析】“应付职工薪酬”项目,反映企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利,也属于职工薪酬。
职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
本项目应根据“应付职工薪酬”科目所属各明细科目的期末贷方余额分析填列。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也在本项目列示。
(5)“一年内到期的非流动资产(负债)”需根据有关非流动资产和非流动负债的项目的明细科目期末余额计算填列。
【小新点】找到“一年内到期的。
。
”计算填列。
(6)“未
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- 初级 会计 实务 考试 06 财务报表
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