财务审计案例分析题下Word文件下载.docx
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如不需要,为什么?
如需要,应如何调整?
十三、存货储存业务的审查
[资料]江北市审计局对三力工厂20X2年12月31日的期终会计资料进展审计时,发现接近结账日所发生的业务事项如下:
1.20X3年1月2日收到价值为20000元的货物,收到发票和登账日期为1月4日,发票上注明由供货商负责送,目的的交货,开票日期为20X2年12月26日。
2.当实地盘点时,本工厂1包价值8000元的产品已放在装运处,因包装纸上注明“有待运发〞字样而未计入存货内,经调查发现,顾客的订货单日期为20X2年12月20日,顾客于20X3年1月4日收到货物才付款。
3.20X3年1月6日收到价值为700元的物品,并于当天登记入账,该物品于20X2年12月28日按供货商离厂交货条件运送,因20X2年12月31日尚未收到,故未计入结账日存货。
4.按顾客特殊定单制作的某产品,于20X2年12月31日完工并送装运部门,顾客已于该日付款。
该产品于20X3年1月5日送出,但未包括在19X7年12月31的存货内。
[要求]你认为上述四种情况中的物品,是否应包括在20X2年12月31日的存货内,并说明理由。
十四、存货发出业务的审查
[资料]某企业发出材料按每月一次加权平均法计价,审计人员审查该企业上年12月甲材料的明细账时发现:
月初结存500吨,单价120元,12月份只购进一批500吨,单价130元。
该月份发出一批450吨,单价130元,全部计入“生产本钱〞账户。
经查该批材料为本企业在建工程领用,该工程目前尚未完工。
[要求]1.指出材料发出中存在的问题;
2.分析企业这样做的目的;
3.做调整分录。
十五、固定资产的审查
[资料]审计人员审查某工厂固定资产时,发现该厂将报废出售的某项固定资产的变价收入5000元冲减“固定资产〞账户〔借:
银行存款,贷:
固定资产〕,并将发生的固定资产清理费用3000元直接列入营业外支出〔借:
营业外支出,贷:
银行存款〕。
同时了解到该项固定资产原始价值为50000元,预见使用5年,预计残值2000元,采用双倍余额递减法计提折旧,已使用3年并将其报废售给一家乡镇企业。
1.指出该业务的财务处理是否正确,计算出有关数据并编制正确的会计分录;
2.指出该项业务的错误所在及其影响。
十六、固定资产折旧的审查
〔一〕[资料]审计人员在审查华润股份20X1年度固定资产折旧时,发现本年度1月初新增已投入生产使用的机床一台,原价为100000元,预计净残值为10000元,预计使用年限为5年,使用年数总和法对该项固定资产进展折旧,其余各类固定资产均用直线折旧法折旧,且该公司对这一事项在报表中未作提醒。
[要求]根据上述情况,指出这一事项对被审计单位财务报表的影响,说明应如何处理。
〔二〕[资料]20X3年1月,审计人员审查了某企业上年12月根本生产车间设备计提折旧情况。
在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时,发现如下记录。
1.1月末该车间设备计提折旧额12000元,年折旧率为6%。
2.11月份购入设备一台,原值20000元,已安装完工交付使用。
3.11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用,原值10000元。
4.11月份交外单位大修设备一台,原值50000元。
5.11月份进展技术改造设备一台,当月交付使用,该设备原值为200000元。
技改支出50000元,变价收入20000元。
6.12月份该车间设备计提折旧21000元。
[要求]假定该企业20X2年11月末计提折旧数正确,验证该企业该年12月份计提折旧数是否正确,如不正确,请做出调整分录。
十七、收入与本钱确认的审查
[资料]
注册会计师李立和王明对某公司进展2021年年度会计报表审计时,发现该公司于2021年10月8日为客户定制一套软件,工期为6个月,合同总收入为500万元,至2021年12月31日已发生本钱240万元,预计开发完软件还将发生100万元本钱,该工程已预收款250万元,其余款项于软件完工并运行后支付。
2021年12月31日经专业测量师测量,软件的开发完成程度为60%〔附有测量报告〕。
从销售记录中查到,该公司对这一合同确认的收入为250万元,本钱按实际支出确认。
〔该公司适应的所得税税率为33%;
按10%和5%计提法定公积金和任意公积金〕
[要求]审查说明上述资料中该公司关于收入和本钱确实认是否恰当,并提出审计意见。
十八、在产品本钱的审查
[资料]审计人员审查某企业在产品本钱,该企业按约当产量法计算在产品本钱,审计人员审阅根本生产本钱明细账时,发现月初在产品本钱为239040元,其中,直接材料144000元,直接工资36000元,其他直接支出5040元,制造费用54000元。
本月发生费用999000元,其中,直接材料662400元,直接工资90000元,其他直接支出12600元,制造费用23400元。
本月直接材料144000元,直接工资36000元,其他直接支出5040元,制造费用54000元。
本月完工产品480台,月末在产品240台,在产品投料率为80%,完工率为50%,经查实本月账面在产品实际本钱为479880元,其中,直接材料350400元,直接工资42000元,其他直接支出5880元,制造费用81600元,本月完工产品已结转。
[要求]1.说明审计方法;
2.指出存在问题;
3.提出处理意见。
十九、财务费用的审查
[资料]审计人员在审查某企业财务费用明细账时,发现如下记录:
1.财务科人员的工资及奖金6500元;
2.支付未完工工程借款利息3000元;
3.支付短期借款利息4000元;
4.支付金融机构的手续费2500元。
二十、销售费用的审查
[资料]审计人员在审查某企业销售费用明细账时,发现如下记录:
1.设销售机构人员的工资及奖金7300元;
2.预付下年度的产品广告费20000元;
3.招待客户的费用2500元;
4.支付产品的包装费3000元。
二十一、根本业务收入确认的审查
[资料]审计人员在审查某工业企业20X8年6月份“银行存款〞日记账时,发现6月24日的摘要中注明预收某产品货款,但对方科目的名称是“主营业务收入〞,金额计30万元,决定进一步查证。
经查阅20X8年6月24日17#记账凭证,记账凭证上的会计分录如下:
借:
银行存款300000
贷:
主营业务收入300000
该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知,无发票记账联,经过询问当事人并调阅有关销售合同,确定该企业预收某单位产品预购款30万元,但因对制度规定不熟悉,会计人员已将其在收到预购款当日做了收入处理。
[要求]指出该企业存在问题,并提出处理意见。
二十二、根本业务收入合法性的审查
[资料]审计人员王军在审查海河公司收入业务时,发现它与裕华公司签定了来料加工合同。
合同中规定,加工费9000元,通过银行转账支付,剩余材料留归该企业。
审查海河公司银行存款凭证时,收款凭证的会计分录为:
银行存款9000
其他应付款9000
后又发现加工多余的材料90千克,合同标价为每千克15元,被加工车间出售,共得1350元收入,并将此收入作为加工人员奖金分掉。
[要求]指出海河公司在处理上述来料加工业务中存在的问题,并提出处理意见。
二十三、其他业务收入的审查
[资料]审计人员王军审查海河公司20X2年9月份“银行存款〞日记账时,发现9月10日25#摘要中注明转让专有技术60000元,但对方账户是“应付账款〞,决定进一步调查。
经查阅9月10日25#记账凭证,凭证的内容如下:
银行存款60000
应付账款60000
该记账凭证后面附的原始凭证是一张“送款单〞回单和双方的专有技术转让协议,经询问有关人员,确定该公司的无形资产转让收入记入了“应付账款〞账户。
[要求]指出海河公司存在的问题并做出调账分录〔假定上述问题在当期被发现〕。
二十四、营业税金及附加的审查
[资料]审计人员王军审查富通运输公司“营业税金及附加——营业税〞明细账时,发现运输公司在11月份已计营业税27000元,并已于12月5日如数上缴。
在该转账凭证后面所附“营业税计算单〞中,记录的客运收入650000元,货运收入150000元,国际货物联运收入100000元,营业税率为3%,审计人员王军将“营业税计算单〞中的运输收入与“运输收入〞明细账中的收入逐项核定,发现两个疑点:
一是国际货物联运收入总额为150000元,支付国外运输公司运费30000元,纳税营业额为120000元;
二是在11月份纳税营业额中没有价外费用收入,而在10月份以前每月都有。
审计人员王军审阅有关期间费用明细账时发现“管理费用〞明细账中有多笔借方红字冲销记录,抽查其会计凭证后,确认其中一笔业务是企业运输价外费用收入,共计55600元。
[要求]分析计算富通运输公司应该交纳的营业税额。
二十五、其他业务支出的审查
[资料]审计人员王军对A公司进展年度审计,发现该公司在年初曾和B公司签订一项租赁合同。
B公司租用A公司的四间办公室,租期为5年,年租金为16000元。
该办公室的年折旧额为4000元。
A公司在收到第一年租金时,做了如下财务处理:
银行存款16000
累计折旧4000
其他业务收入12000
〔假定A公司其他业务收入适用的营业税税率3%〕
2.指出存在的问题;
二十六、营业外收入的审查
[资料]审计人员王军审查海河公司20X2年5月份营业外收入明细账时,发现记有一笔产品销售收入,于是王军抽查了该业务的记账凭证,其会计分录为:
应收账款50000
营业外收入50000
另知,该笔业务未开增值税发票。
[要求]指出该公司存在的问题并提出处理意见。
二十七、应付账款的审查
[资料]审计人员王军审查海河公司应付账款明细账时,发现20X2年A公司明细账有贷方余额97000元,经查证有关凭证,是20X2年向A公司购置木料的货款。
[要求]分析可能出现的问题,说明是否需要进一步审查。
如需要,说明如何审查,并提出审计意见。
二十八、收入循环审计案例
1.假定你于20X1年11月末对一个新客户〔Z公司〕的应收账款进展函证。
11月30日的应收账款余额为980156元,明细账户为210户,你从中抽取了60户进展函证,其余额为677220元。
函证的对象中除了9户以外,其余均收到回函〔计51份〕。
在这些回函中,
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