企业上市相关财务问题PPT资料.ppt
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“按照企业会计准则的规定编制财务报表是按照企业会计准则的规定编制财务报表是XXXX股份公股份公司管理层的责任。
这种责任包括:
(司管理层的责任。
(11)设计、实施和)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;
(不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;
(22)选择)选择和运用恰当的会计政策;
(和运用恰当的会计政策;
(33)作出合理的会计估计。
)作出合理的会计估计。
”第一部分第一部分第一部分第一部分审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表3.3.财务报表包括的内容财务报表包括的内容合并资产负债表和资产负债表合并资产负债表和资产负债表合并利润表和利润表合并利润表和利润表合并股东权益变动表和股东权益变动表合并股东权益变动表和股东权益变动表合并现金流量表和现金流量表合并现金流量表和现金流量表财务报表附注财务报表附注第一部分第一部分第一部分第一部分审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表4.4.财务报表的编制基准财务报表的编制基准企业会计准则企业会计准则及其应用指南(及其应用指南(20062006)企业会计准则讲解企业会计准则讲解20082008企业会计准则讲解企业会计准则讲解20102010企业会计准则实施问题专家工作组企业会计准则实施问题专家工作组意见意见1-31-3企业会计准则解释第企业会计准则解释第1-41-4号号公开发行证券的公司信息披露编报规则第公开发行证券的公司信息披露编报规则第1515号号财务报告的一般规定(财务报告的一般规定(20102010年修订)年修订)第一部分第一部分第一部分第一部分审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表5.5.合并财务报表合并财务报表合并范围(全部子公司)合并范围(全部子公司)拥有其半数以下表决权但纳入合并范围的子公司拥有其半数以下表决权但纳入合并范围的子公司拥有其半数以上表决权但未纳入合并范围的子公司拥有其半数以上表决权但未纳入合并范围的子公司关注亏损子公司,是否存在故意不关注亏损子公司,是否存在故意不将其纳入合并范将其纳入合并范围的情况围的情况资不抵债子公司超额亏损资不抵债子公司超额亏损第一部分第一部分第一部分第一部分审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表6.6.利润表利润表净利润净利润其他综合收益其他综合收益可供出售金融资产产生的利得(或损失)金额按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额现金流套期工具产生的利得(或损失)金额外币财务报表折算差额综合收益总额综合收益总额第一部分第一部分第一部分第一部分审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表7.7.现金流量表现金流量表关注经营活动现金净流量与营业利润不匹配、相差关注经营活动现金净流量与营业利润不匹配、相差过大的情况过大的情况关注经营活动现金净流量为负的情况关注经营活动现金净流量为负的情况关注现金净流量为负的情况关注现金净流量为负的情况第一部分第一部分第一部分第一部分审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表8.8.新三板、创业板和中小板的财务要求新三板、创业板和中小板的财务要求新三板新三板创业板创业板中小板中小板盈利要求具有持续经营能力最近两年连续盈利,最近两年净利润累计不少于1000万元且持续增长;
(或)最近1年盈利,且净利润不少于500万元,最近1年营业收入不少于5000万元,最近2年营业收入增长率均不低于30%最近三个会计年度净利润均为正数且累计超过3000万元;
经营活动产生的现金流量累计超过5000万元(或)营业收入累计超过3亿元资产要求无限制最近一期末净资产不少于2000万元,且不存在未弥补亏损最近一期末无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后)占净资产的比例不高于20,且不存在未弥补亏损股本要求无限制发行后股本总额不少于3000万元发行前股本总额不少于3000万元第一部分第一部分第一部分第一部分审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表9.9.新三板、创业板和中小板的财务指标(新三板、创业板和中小板的财务指标(20102010年)年)指标中小板创业板新三板平均营业收入16.12亿4.08亿1.1亿平均净利润1.44亿7053万1122万平均每股收益0.58元0.67元0.37元中小板主要服务于即将或已进入成熟期、盈利能力强、但规中小板主要服务于即将或已进入成熟期、盈利能力强、但规模较主板小的中小企业;
模较主板小的中小企业;
创业板是以自主创新企业及其他成长型创业企业为服务对象,创业板是以自主创新企业及其他成长型创业企业为服务对象,这些企业的成长性特点突出,开始具备一定的规模和盈利能力,这些企业的成长性特点突出,开始具备一定的规模和盈利能力,在技术创新、经营模式创新等方面非常活跃。
在技术创新、经营模式创新等方面非常活跃。
新三板是以初创期高新技术企业为服务对象,这些企业资产新三板是以初创期高新技术企业为服务对象,这些企业资产规模较小,资金需求旺盛。
规模较小,资金需求旺盛。
第一部分第一部分第一部分第一部分审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表10.10.影响持续经营影响持续经营/盈利能力的情形的规定盈利能力的情形的规定经营模式、产品或服务的品种结构重大变化行业地位和行业环境已经或将要发生重大不利变化商标、专利、专有技术、特许经营权存在重大不利变化对关联方,重大不确定性客户的依赖担保、诉讼、仲裁等事项对持续经营影响的判断第一部分第一部分第一部分第一部分审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表11.11.收入和利润来源收入和利润来源主要经营一种业务主要经营一种业务最近一年的营业收入或净利润不能对关联方或者有重最近一年的营业收入或净利润不能对关联方或者有重大不确定性的客户存在重大依赖大不确定性的客户存在重大依赖最近一年的净利润主要不能来自合并财务报表范围以最近一年的净利润主要不能来自合并财务报表范围以外的投资收益外的投资收益最近一年的净利润主要不能来自非经常性损益最近一年的净利润主要不能来自非经常性损益经营成果对税收优惠不能存在严重依赖经营成果对税收优惠不能存在严重依赖第一部分第一部分第一部分第一部分审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表12.12.创新型企业的特点创新型企业的特点
(1)盈利基础主要不依赖固定资产投入。
许多创新型企业盈利基础为品牌、管理模式、渠道网络和人才等,其固定资产投入金额不大。
(2)呈现非线性成长规律。
传统企业营业收入和利润往往呈现线性变化特征,未来也是相对可以预期的,而创新型企业由于处于行业生命周期早期阶段,加上普遍采用信息技术等原因,其盈利模式一旦得到市场认同,可能呈现爆发式非线性增长态势。
(3)企业研究开发、信息系统、营销渠道、广告和工资支出等软资产投入占比较大。
创新型企业的核心竞争力是其技术性和知识性,这些特征意味着其每年用于研究开发等能够形成企业核心竞争力的软资产的支出占比较大。
第一部分第一部分第一部分第一部分审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表12.12.创新型企业的特点(续)创新型企业的特点(续)(4)股权结构相对复杂。
由于人才是创新型企业发展的关键要素,为了更好地吸引和留住人才,创新型企业往往大量采用股权激励,因而创新型企业大多存在员工持股和股票期权问题,其股权结构相对复杂且处于不断变化过程中。
(5)对单一客户或重要客户的依赖性。
(6)财务不规范,包括企业经营活动不规范导致财务不规范,以及不按会计准则处理形成的不规范。
(7)重大会计处理的困惑,因为新模式,可能带来现有会计准则未规定的会计处理问题。
第一部分第一部分第一部分第一部分审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表13.13.经营活动的不规范导致的财务不规范经营活动的不规范导致的财务不规范原始出资的不规范。
如,虚假出资,出资不实或不到位等。
采购、生产、销售等主要经营业务的不规范。
如,采购为了省钱不要发票,销售为了逃税也不开发票,聘请工人不交社保等。
投资活动的不规范。
如,购买设备不取得合法票据,购建厂房不办理法定登记手续等。
资金管理的不规范。
如,公司资金与股东资金不分,公司资金与个人存款不分。
会计主体不清,存在完整性问题。
多个会计主体相互混淆,个人收支与公司收支不分,设多套账等。
产权问题。
公司房屋、土地、设备和知识产权等以个人名义登记或无法取得产权等。
纳税不规范。
业务不规范导致公司纳税不规范,存在偷、漏税或不及时纳税行为,公司未依法独立纳税等。
第一部分第一部分第一部分第一部分审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表审计报告及财务报表14.14.不按会计准则处理导致的财务不规范不按会计准则处理导致的财务不规范会计政策、会计估计方法不正确或随意变更。
如,随意改变折旧方式;
利息资本化、收入实现确认不合理等。
资产减值准备计提不规范。
如,随意计提资产减值准备,资产减值准备的计提与公司相应资产状况不相符,存在利用资产减值准备的提取和冲回调节利润的情况。
销售收入确认原则不规范。
不按收入确认原则确认收入,比如,按收付实现制确认收入,按开具收款发票确认收入等。
随意计提和摊销费用。
通常表现在公司广告费用、研发费用、利息费用、开办费用的确认与摊销不符合会计制度的规定。
忽视关联交易的处理问题。
低价向关联方购买原材料,高价向关联方销售产品;
无偿占用关联方资金或资产;
将不良资产委托母公司经营,定额收取回报;
控股公司将高获利能力的资产以低收益形式让股份公司托管,直接填充公司利润。
第一部
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