三.流动资产的核算PPT文档格式.ppt
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收取现金时,借记“现金”账户,贷记有关账户。
(具体见书本实例)&
例:
某企业3月份现金收入的主要事项有股东交来现款12000元;
收到现金捐赠款500元;
销售产品收到现金2340元;
收回应收账款220元;
收到供应单位因不履行合同的赔款375元;
向银行提取现金53250元。
账务处理见下表:
现金收支的核算现金收支的核算实收资本应收账款银行存款营业外收入应交税金产品销售收入资本公积现金234020005005001200012000220532505325068685340375375220图示说明:
图示说明:
股东交来现款时收到捐赠款时收到产品销售收入时(其中增值税340元)收回应收账款时收回赔偿损失款时提取现金时1.2.2现金支出的核算1按照现金的开支范围支付现金时,借记有关账户,贷记“现金”账户。
某企业3月份发生下列现金支出款项:
支出职工工资53250元;
预支职工差旅费1200元;
发放现金股利(现金部分)1370元;
购置零星办公用品525元(厂部);
上述第项职工出差归来报销,实际发生费用1352元,应补给现金152元。
账务处理见下页图表现金支出的核算现金支出的核算现金应付工资其他应收款管理费用应付股利532501370564975251521200525132513705325012001200图示说明:
现付职工工资时预借差旅费时发放现金股利时购置办公用品时报销差旅费时1.2.3“备用金备用金”的核算的核算*单独设置“备用金”(或其他应收款部门备用金)账户的企业,由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金,拨付时借记“备用金”账户,贷记“现金”或“银行存款”账户。
各部门从备用金中支付零星支出,应根据有关的支出凭证,定期编制备用金报销清单,财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单,定期补足备用金,此时,借记“管理费用”,贷记“现金”或“银行存款”账户。
除了增加或减少拨付的备用金外,使用或报销备用金时不再通过“备用金”账户核算。
备用金核算示范备用金核算示范银行存款有关成本费用账户其他应收款备用金现金图示说明:
领款建立备用金;
按期报销,以现金或银行存款补足其备用金定额;
核销备用金,备用金全部交回。
1.2.4现金的清查例4吉澳公司在现金清查中发生有关现金的短款或长款业务,编制会计分录如下:
(1)现金清查中,发现库存现金较账面现金少30元。
借:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢30贷:
现金30
(2)经查,上述现金短缺属于出纳员责任,应由其赔偿。
其他应收款应收现金短缺款(出纳员)30贷:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢30(3)收到出纳员赔款30元。
现金30贷:
其他应收款应收现金短缺款(出纳员)30(4)现金清查中,发现库存现金较账面余额多出80元。
现金80贷:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢80(5)经反复核查,上述现金长款原因不明,经批准转作营业外收入处理。
待处理财产损溢待处理流动资产损溢80贷:
营业外收入现金溢余802.银行存款的核算(银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。
企业根据业务需要,在其所在地银行开设账户,运用所开设的账户,进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。
正确开立和使用银行账户是做好资金结算工作的基础,企业只有在银行开立了存款账户,才能通过银行同其他单位进行结算,办理资金的收付。
企业应按规定在银行开设和使用存款账户。
银行业务流程图见下图银行存款账户分类银行存款账户基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户办理日常现金收付和转帐结算办理转账结算和现金缴存,但不办理现金支取办理转账结算和国家规定的现金收付因特定用途需要开立的账户2.1银行存款收付的核算2.2银行往来与银行存款的核对2.2.1银行往来q企业对发生的业务通过银行结算转账,即为银行往来。
2.2.2银行存款的核对q企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次,以检查银行存款的收支及结存情况。
企业进行账单核对时,往往出现银行存款日记账余额与银行对账单同日余额不符的情况。
究其原因主要有三:
计算错误、记账错漏和未达账项。
银行存款收支业务流程银行存款收支业务流程业务部门会计稽核会计主管出纳原始凭证审批审核原始凭证结算结账凭证审核原始凭证结算凭证记账凭证复核结算登记薄记账记账银行日记账明细账核对对账总账非出纳人员银行对账单余额调节表银行存款收入的核算银行存款收入的核算实收资本其他货币资金资本公积应交税金产品销售收入财务费用应收账款银行存款结存总额图示说明图示说明:
收到股东交来的入资款时超面值部分计入资本公积收到有关单位捐赠款时收入产品销售收入时收入银行存款利息时收回应收账款时收回其他货币资金时收到在途资金汇款时关于银行存款支出的核算做相反的分录银行结算方式银行汇票银行本票商业汇票支票汇兑委托收款托收承付银行承兑汇票商业承兑汇票现金支票转帐支票例:
吉澳公司某月末银行存款日记账余额为507000元,开户银行对账单的余额为508000元。
经逐笔核对,发现有以下几笔未达账项:
(1)29日,委托银行收款50000元,银行已收入公司银行存款户,收款通知尚未到达。
(2)29日,公司开出支票一张16000元,公司已减少银行存款,银行尚未记账。
(3)30日,银行代公司支付水电费1000元,银行已入账,公司尚未入账。
(4)30日,公司收到一张转账支票64000元,公司已记账银行尚未入账。
编制的银行存款余额调节表如下页表所示:
银行存款余额调节表银行存款余额调节表项目余额项目余额银行对账单余额508000公司银行存款日记账余额507000加:
公司已收银行未收64000加:
银行已收公司未收50000减:
公司已付银行未付16000减:
银行已付公司未付1000调节后余额556000调节后余额556000户名:
结算账户账号:
年月日单位:
元3.其他货币资金的核算其他货币资金的核算&
其他货币资金同主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
“其他货币资金”借方反映由于企业需要而增加的各种其他货币资金;
贷方反映其他货币资金的运用和其他减少;
期末借方余额,反映企业实际持有的其他货币资金。
核算其他货币资金时,还应按其具体内容设置相应的明细账,进行明细核算。
3.1外埠存款的核算&
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。
企业在外部开立临时账户,需经开户地银行批准。
银行对临时采购户一般实行半封闭式管理的办法,即只付不收,付完清户。
除采购人员差旅费可以支取少量现金外,其他支出一律转账。
外埠存款的核算外埠存款委托当地银行汇往采购地开立账户收到采购员交来供应商的发票账单等报销凭证将多余外埠存款转回当地银行记账记账记账借:
其他货币资金外埠存款贷:
银行存款借:
物资采购/原材料/库存商品/应交税金应交增值税/贷:
其他货币资金外埠存款借:
银行存款贷:
其他货币资金外埠存款3.2银行汇票、银行本票、信用卡、信用证的核算银行汇票、银行本票、信用卡、信用证的核算&
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。
信用证保证金存款,是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。
它们的核算程序基本相同。
例7吉澳公司根据发生的有关银行汇票的收付业务,编制会计分录如下:
(1)公司申请办理银行汇票,将银行存款50000元转为银行汇票存款。
其他货币资金银行汇票50000贷:
银行存款50000
(2)收到收款单位发票等单据,采购材料付款46800元,其中,材料价款40000元,增值税款6800元,材料已验收入库(按实际成本核算)。
原材料40000应交税金应交增值税(进项税额)6800贷:
其他货币资金银行汇票46800(3)收到多余款项退回通知,将余款3200元收妥入账。
银行存款3200贷:
其他货币资金银行汇票3200银行汇票、银行本票、信用卡、信用证的核算银行汇票、银行本票、信用卡、信用证的核算银行汇票/本票存款企业填送“银行汇票/本票申请书”并将款项交存银行,取得汇票/本票企业在使用银行汇票/本票后,根据发票账单等有关凭证如果多余款或因汇票/本票超过付款期等而退回的款项借:
其他货币资金银行汇票/本票存款贷:
银行汇款借:
物资采购/原材料/库存商品/-贷:
其他货币资金银行汇票/存款借:
其他货币资金银行汇票/本票存款根据申请书存根联记账记账记账根据开户行转来的银行汇票本票第四联信用卡存款
(一)信用卡存款企业应按规定填制申请表,连同支票和有关资料一并送交发卡银行企业用信用卡购物或支付有关费用企业信用卡在使用过程中,需要向其账户续存资金借:
其他货币资金信用卡存款贷:
有关科目贷:
其他货币资金信用卡存款借:
银行存款根据银行盖章退回的进账单第一联记账记账记账信用卡存款
(二)信用卡存款企业向银行申请开立信用证,应按规定向银行提交开证申请书等文件,并向银行交纳保证金根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额借:
其他货币资金信用证保证金存款贷:
其他货币资金信用证保证金存款银行存款记账记账根据银行退回的进账单第一联3.3存出投资款的核算&
存出投资款,是指企业已存入证券公司尚未进行短期投资的现金。
例8吉澳公司根据发生的有关存出投资款的业务,编制会计分录如下
(1)公司将银行存款1000000元存入证券公司,以备购买有价证券。
其他货币资金存出投资款1000000贷:
银行存款1000000
(2)用存出投资款1000000元购入股票。
短期投资股票1000000贷:
其他货币资金存出投资款1000000存出投资款的核算存出投资款企业向证券公司划出资金时购买股票、债券等时借:
其他货币资金存出投资款贷:
银汇存款借:
短期投资贷:
其他货币资金存出投资
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