[图例]货币资金与应收项目PPT课件下载推荐.ppt

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一一般为企业般为企业33天的现金用量。

天的现金用量。

3.3.库存现金收支的日常管理库存现金收支的日常管理当日收入的现金应及时送存银行。

当日收入的现金应及时送存银行。

不得坐支现金（即不得以收抵支）。

使用大额现金需报经开户行审批使用大额现金需报经开户行审批。

建建立立健健全全现现金金账账目目（日日记记账账、总总账账），并并保保证账实相符。

证账实相符。

每日结出余额每日结出余额（三）日常库存现金收支的核算（三）日常库存现金收支的核算1.1.账户设置账户设置主营业务收入应交税费（销项税额）账户性质：

账户性质：

资产类；

账户结构：

借增贷减借增贷减对应账户：

对应账户：

见图示；

明细账户：

设立设立“库存库存现金日记账现金日记账”，按选用币种进行明细核算。

，按选用币种进行明细核算。

库存现金库存现金收入数收入数支付数支付数销售收款购办公品从银行提支付职工取现金困难补助期末余额期末余额银行存款管理费用应付职工薪酬2.2.核算举例：

核算举例：

【例例4-14-1】销售产品一件，货款销售产品一件，货款10001000元，元，增值税销项税额增值税销项税额170170元，收到现金。

元，收到现金。

借：

库存现金借：

库存现金11701170贷：

主营业务收入贷：

主营业务收入10001000应交税费应交税费应交增值税应交增值税170170收款业务收款业务收款凭证收款凭证应用应用知识知识记账凭证记账凭证复式记账复式记账账簿登记账簿登记账户设置账户设置“主营业务收入主营业务收入”，收入类账户，表示增加；

，收入类账户，表示增加；

“应交税费应交税费”，负债类账户，表示增加。

向客，负债类账户，表示增加。

向客户收取，并上缴税务部门。

户收取，并上缴税务部门。

会计前提会计前提会计要素会计要素会计等式会计等式权责发生制等权责发生制等【例例4-24-2】从银行提取现金从银行提取现金20002000元。

元。

库存现金20002000贷：

银行存款贷：

银行存款20002000“银行存款银行存款”，资产类账户，表示减少。

，资产类账户，表示减少。

【例例4-4-33】用库存现金用库存现金20002000元发放职工元发放职工困难补助。

困难补助。

应付职工薪酬借：

应付职工薪酬20002000贷：

库存现金贷：

库存现金20002000“应付职工薪酬应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。

，负债类账户，表示减少。

付款业务付款业务付款凭证付款凭证付款业务付款业务付款凭证付款凭证【例例4-4-44】用库存现金用库存现金10001000元购买行政元购买行政管理部门用的办公用品。

管理部门用的办公用品。

管理费用借：

管理费用11000000贷：

库存现金10001000“管理费用管理费用”，费用类账户，表示增加。

，费用类账户，表示增加。

【例例4-4-55】用库存现金用库存现金500500元支付职工报元支付职工报销的市内交通费。

销的市内交通费。

管理费用500500贷：

库存现金500500付款业务付款业务付款凭证付款凭证付款业务付款业务付款凭证付款凭证（四）库存现金清查的核算（四）库存现金清查的核算财产清查内容之一；

对账内容之一。

财产清查内容之一；

（22）方法）方法实地盘点法。

实地盘点法。

核对核对账账面面结存数结存数实实际际结存数结存数库存现金库存现金日记账日记账企业企业1.1.库存现金清查的概念与方法库存现金清查的概念与方法（11）概念）概念将库存现金与库存现金日记账的余额将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。

核对，以确认账实是否相符的一种方法。

2.2.库存现金清查的原因库存现金清查的原因出纳员工作失误或人为舞弊等。

如收出纳员工作失误或人为舞弊等。

如收付款出错、漏付款出错、漏（错错）填记账凭证、错记库存现填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。

金日记账，以及现金被盗等。

3.3.清查手续清查手续填写填写“库存现金盘点报库存现金盘点报告表告表”。

（。

（重要的原始凭证重要的原始凭证）库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表单位名称：

年月日实存金额实存金额账存金额账存金额实存与账存对比实存与账存对比备备注注盘盘盈盈盘盘亏亏盘点人签章出纳员签章盘点确定盘点确定的实存数的实存数“库存现金日库存现金日记账记账”余额余额实存金额多实存金额多于账存金额于账存金额实存金额少实存金额少于账存金额于账存金额4.4.账户设置账户设置账户性质：

双重性质账户（核算内容具有两资产类；

双重性质账户（核算内容具有两种不同性质：

既核算盘亏，又核算盘盈）。

种不同性质：

比较特殊，账户结构：

比较特殊，见图示；

见图示见图示明细账户：

待处理流动资产损溢、待处理固定资产损待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢溢库存现金待处理财产损溢待处理财产损溢登记现金盘亏现金盘亏处理登记现金盘盈现金盘盈处理营业外收入库存现金其他应收款等双重性质账户双重性质账户盘亏、盘盈盘亏、盘盈【期末余额期末余额：

尚未处理的盘盈】期末余额期末余额：

尚未处理的盘亏损益损益：

会计科目：

会计科目收入与费用类科目；

经营收入与费用类科目；

经营成果成果利润或亏损利润或亏损账面调整账面调整账面调整账面调整盘亏处理盘亏处理盘盈处理盘盈处理特别提示特别提示该账户在存货和该账户在存货和固定资产的清查固定资产的清查核算中也将用到核算中也将用到余额方向不确定，是双重性质账户的显著特征余额方向不确定，是双重性质账户的显著特征5.5.核算举例核算举例【例例4-4-66】在财产清查中发现库存现金短在财产清查中发现库存现金短款（盘亏）款（盘亏）480480元。

属于出纳员的保管责任。

报经批准前的账务处理（报经批准前的账务处理（账面调整账面调整）:

待处理财产损溢借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢480480贷：

库存现金480480报经批准后的账务处理（报经批准后的账务处理（核销核销）:

其他应收款其他应收款480480贷：

待处理财产损溢贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢480480付款业务付款业务付款凭证付款凭证转账业务转账业务转账凭证转账凭证【例例4-4-77】在财产清查中发现现金短款在财产清查中发现现金短款520520元。

无法查明原因，转作管理费用。

待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢520520贷：

库存现金520520报经批准后的账务处理（报经批准后的账务处理（核销核销）:

管理费用520520贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢520520付款业务付款业务付款凭证付款凭证转账业务转账业务转账凭证转账凭证【例例4-4-88】在财产清查中发现现金长款（盘在财产清查中发现现金长款（盘盈）盈）760760元。

无法查明原因，转作营业外收入。

库存现金760760贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢760760报经批准后的账务处理（报经批准后的账务处理（核销核销）:

待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢760760贷：

营业外收入贷：

营业外收入760760转账业务转账业务转账凭证转账凭证收款业务收款业务收款凭证收款凭证二、银行存款的核算二、银行存款的核算

（一）银行存款核算的相关问题

（一）银行存款核算的相关问题1.1.银行存款的概念银行存款的概念银行存款是企业存入银行和其他金融银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。

机构的各种款项。

狭义的银行存款狭义的银行存款仅指存入银行结算仅指存入银行结算户的款项。

企业的银行存款包括人民币存户的款项。

企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。

款和外币存款。

广义的银行存款广义的银行存款包括银行结算户存包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。

银行及其他金融机构的款项。

见下图见下图企业企业银行银行送存送存基本存款户（结算户）基本存款户（结算户）专项存款户（基建资金等）专项存款户（基建资金等）一般存款户（其他货币资金）一般存款户（其他货币资金）临时存款户（临时经营业务）临时存款户（临时经营业务）开开户户2.2.企业在企业在银行的开户银行的开户:

根据根据银行账银行账户管理办法户管理办法开立。

开立。

狭义狭义广义广义33.银行结算方式银行结算方式（11）银行票据结算方式银行票据结算方式银行汇票结算方式银行汇票结算方式银行本票结算方式银行本票结算方式商业汇票结算方式商业汇票结算方式支票结算等支票结算等（22）其他结算方式其他结算方式汇兑结算方式汇兑结算方式委托收款结算方式委托收款结算方式托收承付结算方式等托收承付结算方式等企业通过银行收付企业通过银行收付款时所采用的方式款时所采用的方式结合具体经济业结合具体经济业务内容予以介绍务内容予以介绍

（二）银行存款收付业务的核算

（二）银行存款收付业务的核算1.1.账户设置账户设置主营业务收入银行存款银行存款收入数收入数支付数支付数管理费用销售收入购办公品应交税费收回欠款提取现金期末余额期末余额库存现金应收账款账户性质：

账