IPO及并购重组的税务问题讲座PPT格式课件下载.ppt

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契税、印花税、土地增值税4、以前年度欠税税收会计差异的根源会计：

税收：

新的公允价值新的公允价值原公允价值原公允价值评估评估新的计税基础新的计税基础原计税基础原计税基础完税凭证完税凭证企业重组中资产的税务处理o原则：

将其分解为按公允价值转让有关旧资产，然后按与旧资产公允价值相当的价值购进新资产两项交易o相关资产隐含的增值或损失在税收上确认以后，可以按交易价格重新确定计税基础。

并购重组的目的1、以税收为目的的并购重组2、以经营管理目的的并购重组合理的商业目的判定11、重组活动的交易方式。

即重组活动采取的具体形式、重组活动的交易方式。

即重组活动采取的具体形式、交易背景、交易时间、在交易之前和之后的运作方式交易背景、交易时间、在交易之前和之后的运作方式和有关的商业常规；

和有关的商业常规；

22、该项交易的形式及实质。

即形式上交易所产生的法律、该项交易的形式及实质。

即形式上交易所产生的法律权利和责任，也是该项交易的法律后果。

另外，交易权利和责任，也是该项交易的法律后果。

另外，交易实际上或商业上产生的最终结果；

实际上或商业上产生的最终结果；

33、重组活动给交易各方税务状况带来的可能变化；

、重组活动给交易各方税务状况带来的可能变化；

44、重组各方从交易中获得的财务状况变化；

、重组各方从交易中获得的财务状况变化；

55、重组活动是否给交易各方带来了在市场原则下不会产、重组活动是否给交易各方带来了在市场原则下不会产生的异常经济利益或潜在义务；

生的异常经济利益或潜在义务；

66、非居民企业参与重组活动的情况。

、非居民企业参与重组活动的情况。

企业重组兼并B的类型B1、子公司2、分公司（独立纳税资格和非独立纳税资格）3、车间4、部门5、变性并购并购债务重组债务重组人、财、债一起免税B企业的命运命运命运死亡存续清算谁纳税？

谁负税？

1、B企业是子公司，死掉，谁纳税？

2、B企业是子公司，存续，谁纳税？

3、B是分公司，独立纳税资格，死掉，谁纳税？

4、B是分公司，非独立纳税资格，死掉，谁纳税？

5、B是车间，死掉，谁纳税？

6、B是车间，存续，谁纳税？

7、B是部门，死掉，谁纳税？

8、B是部门，存续，谁纳税？

9、B变性，死掉，谁纳税？

10、B变性，存续，谁纳税？

11、两种以上的组合税务处理的类型一、特殊重组可免税（递延）

（一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

（二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。

（三）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

（四）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。

（五）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

二、一般重组纳税评估增（减）值的处理存货存货固定资产固定资产无形资产无形资产递延资产递延资产金融资产金融资产损失增值负债权益实收资本资本公积未分配利润增加减少人员激励的处理员工高管中层忠诚老员工股权激励现金股份奖金当期费用（年终奖）分期（3种方式纳税）（可进权益）对价支付C有价证券15%（不含）以内股权85%（不含）以上自身股票子公司股票征税免税