A105000纳税调整项目明细表优质PPT.ppt
- 文档编号:15130995
- 上传时间:2022-10-28
- 格式:PPT
- 页数:24
- 大小:204KB
A105000纳税调整项目明细表优质PPT.ppt
《A105000纳税调整项目明细表优质PPT.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《A105000纳税调整项目明细表优质PPT.ppt(24页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
费用支出通过表调整;
费用支出通过50405040表调表调整,折旧、摊销通过整,折旧、摊销通过50805080表调整表调整比如国债利息,收入确认通过比如国债利息,收入确认通过50205020表调整,税收优惠表调整,税收优惠通过通过70107010表调整表调整比如新加速折旧政策,加速折旧通过比如新加速折旧政策,加速折旧通过50815081、50805080表;
表;
折旧部分构成研发费用的,形成费用化或无形资产,折旧部分构成研发费用的,形成费用化或无形资产,分别通过分别通过70147014表研发费加计扣除表表研发费加计扣除表等等等等纳税调整明细表纳税调整明细表u本课件以业务为单位设计以业务为单位设计PPTPPT,将一项业务的税会差异、纳税,将一项业务的税会差异、纳税调整、申报表的填报逐项予以解析调整、申报表的填报逐项予以解析按按A105000A105000表顺序,对较简单的业务,直接在本表顺序,对较简单的业务,直接在本PPTPPT中中予以解析予以解析纳税调整明细表纳税调整明细表按重要性原则,对较常见、较重要的给予讲解u视同销售收入的调整第第22行行“视同销售收入视同销售收入”、第第1313行行“视同销售成本视同销售成本”根据根据A105010A105010表填报表填报u未按权责发生制原则确认的收入第第33行行“未按权责发生制原则确认的收入未按权责发生制原则确认的收入”部分业务涉及部分业务涉及第第2222行行“与未实现融资收益相关在当期与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用确认的财务费用”根据根据A105020A105020表填报表填报A105000纳税调整明细表纳税调整明细表详见详见视同销售、未按权责发生制原则确认的收入视同销售、未按权责发生制原则确认的收入PPTu只用来处理税法与会计差异的调整,优惠另算(加速折旧除外)u除资产折旧、摊销(A105080表)、资产损失(A105090表)外,有税会差异的填,没差异不填u调增金额、调减金额,转入主表15、16u有附表的根据附表分析填报纳税调整主表纳税调整主表1张张1级纳税调整明细表级纳税调整明细表12张张2级纳税调整明细附表级纳税调整明细附表2张张纳税调整明细表纳税调整明细表A105000A105000纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表2015年年4月月u投资事项调整复杂,可能涉及以下行次50005000表表第第44行行“投资收益投资收益”,填报投资资产持有、处置收,填报投资资产持有、处置收益的调整(不含公允价值变动调整、投资损失)益的调整(不含公允价值变动调整、投资损失)取得投资资产时的调整通过取得投资资产时的调整通过第第55行行、第第66行行进行,成本的进行,成本的差异在处置资产时反映差异在处置资产时反映持有期间的公允价值变动损益,通过持有期间的公允价值变动损益,通过第第77行行调整调整处置投资资产形成税收损失的,通过处置投资资产形成税收损失的,通过第第3333行行调整调整取得的投资收益符合免税条件的,要通过优惠表进一步取得的投资收益符合免税条件的,要通过优惠表进一步调整,不在本表反映。
如国债利息调整,不在本表反映。
如国债利息70107010,股息红利,股息红利70117011A105000纳税调整明细表纳税调整明细表详见详见与投资有关项目的调整与投资有关项目的调整PPTu不征税收入不征税收入包括:
财政拨款;
行政事业性收费、政府性基金;
国包括:
国务院规定的其他不征税收入务院规定的其他不征税收入专项用途的财政性资金在第专项用途的财政性资金在第99行、第行、第2525行专门列示行专门列示u第第88行填写对不征税收入的调整行填写对不征税收入的调整一般是纳税调减;
超过一般是纳税调减;
超过6060个月未使用和上缴的专项用个月未使用和上缴的专项用途财政性资金应做纳税调增途财政性资金应做纳税调增u不征税收入用于支出形成费用的部分不征税收入用于支出形成费用的部分,通过,通过2424行调增行调增u不征税收入支出形成资产的不征税收入支出形成资产的,通过,通过A105080A105080折旧、摊折旧、摊销表调整销表调整,转本表第转本表第3131行。
行。
A105000纳税调整明细表纳税调整明细表u专项用途财政性资金相关填报专项用途财政性资金相关填报A105000纳税调整明细表纳税调整明细表详见详见财政性资金及不征税收入处理的填报财政性资金及不征税收入处理的填报PPTu填报不符合税法规定的销售折扣和折让应进行填报不符合税法规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额,和发生的销售退回因会计处纳税调整的金额,和发生的销售退回因会计处理与税法规定有差异需纳税调整的金额。
理与税法规定有差异需纳税调整的金额。
调整调整1,不符合税法规定的销售折扣和折让;
,不符合税法规定的销售折扣和折让;
调整调整2,销售退回财税处理差异,销售退回财税处理差异销售折扣、折让和退回销售折扣、折让和退回税法上,销售退回冲当期收入税法上,销售退回冲当期收入会计上,一般也是冲当期收入;
但属于资产负债表日会计上,一般也是冲当期收入;
但属于资产负债表日后事项涉及的销售退回,作为资产负债表日后调整事后事项涉及的销售退回,作为资产负债表日后调整事项,调整报告年度相关的收入、成本等。
项,调整报告年度相关的收入、成本等。
u某企业财务报告批准报出日为某企业财务报告批准报出日为2015年年4月月20日,其日,其2015年年2月月15日发生销售退回日发生销售退回70万,万,已结转销售成本已结转销售成本50万,因属于资产负债表日后万,因属于资产负债表日后事项,会计上追溯到事项,会计上追溯到2014年调整,税收在实年调整,税收在实际发生年度(际发生年度(2015年)调整收入年)调整收入2014年会计销售退回净调整额年会计销售退回净调整额20万,税收无万,税收无销售退回,应纳税调增销售退回,应纳税调增20万;
万;
2015年会计无销售退回,税收销售退回影响年会计无销售退回,税收销售退回影响净损益为净损益为20万,应纳税调减万,应纳税调减20万万销售退回差异举例销售退回差异举例u将旧表原有项目归并设置将旧表原有项目归并设置职工薪酬调整职工薪酬调整详见详见职工薪酬调整的填报职工薪酬调整的填报PPTu第第1列列“账载金额账载金额”填报纳税人会计核算计填报纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额;
入当期损益的业务招待费金额;
u第第2列列“税收金额税收金额”下列孰小值下列孰小值“本行第本行第1列列60%”当年销售(营业收入)当年销售(营业收入)5的;
的;
u第第3列列“调增金额调增金额”为第为第1-2列金额。
列金额。
业务招待费支出业务招待费支出销售(营业收入)口径问题销售(营业收入)口径问题广告费和业务宣传费支出广告费和业务宣传费支出详见详见广告费、业务宣传费项目填报广告费、业务宣传费项目填报PPTuA105070表列示,相当于台帐表列示,相当于台帐捐赠支出捐赠支出uA105070表列示,相当于台帐表列示,相当于台帐可可全额扣除的公益性捐赠不在全额扣除的公益性捐赠不在4070表反映表反映公益性捐赠支出在限额内扣除公益性捐赠支出在限额内扣除非公益性捐赠不得扣非公益性捐赠不得扣行次不够,可以增加行次不够,可以增加捐赠支出捐赠支出u不包括资本化的借款费用不包括资本化的借款费用通过折旧、摊销调整通过折旧、摊销调整u针对费用化,计入当期损益的利息支出针对费用化,计入当期损益的利息支出向金融机构借款、同业拆借、发行企业债券利向金融机构借款、同业拆借、发行企业债券利息支出,可以扣不需调息支出,可以扣不需调非金融企业向非金融机构借款,同类同期非金融企业向非金融机构借款,同类同期投资者投资未到位部分对应利息支出不得扣投资者投资未到位部分对应利息支出不得扣向关联方借款超比例部分(资本弱化问题)向关联方借款超比例部分(资本弱化问题)向自然人借款问题向自然人借款问题将银行借款无偿让渡他人使用将银行借款无偿让渡他人使用利息支出利息支出u帐载金额就是调增金额帐载金额就是调增金额第第19行行“罚金、罚款和被没收财物的损失罚金、罚款和被没收财物的损失”,不包括商业活动形成的违约金、银行,不包括商业活动形成的违约金、银行罚息、商业罚款和诉讼费罚息、商业罚款和诉讼费第第20行行“税收滞纳金、税收滞纳金、加收利息加收利息”第第21行行“赞助支出赞助支出”第第27行行“与取得收入无关的其他支出与取得收入无关的其他支出”不得扣除项的调整不得扣除项的调整u会计核算的与未融资收益相关并在当期确会计核算的与未融资收益相关并在当期确认的财务费用认的财务费用债券溢价或折价的调整债券溢价或折价的调整实际利率法实际利率法融资租赁,租赁额与现值之间的差异融资租赁,租赁额与现值之间的差异第第22行与未实现融资收益相关在当期行与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用确认的财务费用主要是会计上考虑了未来现金流的时间价值,将未来现金流主要是会计上考虑了未来现金流的时间价值,将未来现金流和现值之间的差额通过未实现融资收益财务费用核算,税法和现值之间的差额通过未实现融资收益财务费用核算,税法坚持历史成本原则坚持历史成本原则一般还有其他差异调整,融资租赁的折旧、摊销调整一般还有其他差异调整,融资租赁的折旧、摊销调整u税前扣除受比例限制税前扣除受比例限制财险财险15%,人身保险,人身保险10%一般企业按合同金额的一般企业按合同金额的5%电信企业特定业务按年收入的电信企业特定业务按年收入的5%第第23行佣金与手续费行佣金与手续费支付对象支付对象合法经营资格中介服务机构或个人合法经营资格中介服务机构或个人银行转账方式银行转账方式u填报维简费、安全生产费用、预提费用、维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债预计负债等跨期扣除项目调整情况会计上预提时扣,实际发生时冲预提会计上预提时扣,实际发生时冲预提税收上预提不允许扣,实际发生时可以扣税收上预提不允许扣,实际发生时可以扣第第26行跨期扣除项目行跨期扣除项目维简费、安全生产费用支出形成固定资产维简费、安全生产费用支出形成固定资产的,会计上不再提折旧,税法可以提,应的,会计上不再提折旧,税法可以提,应通过通过5080折旧摊销表调整折旧摊销表调整u根据境外所得纳税调整后所得明细表(A108010)相应栏目填报第第28行境外所得分摊的共同支出行境外所得分摊的共同支出详见详见境外所得的抵免境外所得的抵免PPTu31行行“资产折旧、摊销资产折旧、摊销”发生即填报,发生即填报,A5081表很重要表很重要详见详见资产折旧、摊销的调整资产折旧、摊销的调整PPTu31行行“资产减值准备资产减值准备”和和38行行“特殊行业准备特殊行业准备金金”详见详见准备金调整填报准备金调整填报PPTu31行行“资产损失资产损失”发生即填报,发生即填报,A5081表很重要表很重要详见详见资产损失的调整填报资产损失的调整填报PPT资产类调整项目资产类调整项目u36行行“企业重组企业重组”业务很复杂,填表很简单业务很复杂,填表很简单详见详见企业重组业务的调整企业重组业务的调整PPTu37行行“政策性搬迁政策性搬迁”详见详见政策性搬迁调整填报政策性搬迁调整填报PPTu39行行“房地产开发企业特定业务调整房地产开发企业特定业务调整”详见详见房地产开发企业特定业务项目填报房地产开发企业特定业务项目填报PPT特殊事项调整项目特殊事项调整项目A105000纳税调整表纳税调整表完
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- A105000 纳税 调整 项目 明细表