4支付结算(金融会计课件)PPT文件格式下载.ppt
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项。
区别:
同业存放同业存放-负债类科目,核算负债类科目,核算银行吸收的境内、境外金融机构的存款。
银行吸收的境内、境外金融机构的存款。
n存入保证金存入保证金:
负债类:
负债类2第一节票据业务一、支票
(一)概念n支票是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据
(二)规定注意事项n1、适用于同一票据交换区域(已松动)n2、分为现金支票、转帐支票和普通支票3注:
划线支票只能用于转帐,不能支取现金用于支取现金的支票不能背书,且仅限于收款人向付款人提示付款(不能委托银行收款)n3、禁止签发空头支票,使用碳素墨水或墨汁n4、签章不符或密码错误的,按支票面额处以5%但不低于1000元的处罚,屡次者停止其签发支票n5、支票的提示付款期自出票日起10天,超过期限的,开户银行不受理,付款人不予付款45678划线支票划线支票9(三)支票结算流程:
两种情形(三)支票结算流程:
两种情形出票人出票人收款收款人(持票人)人(持票人)出票人开户行出票人开户行收款人(开户行)收款人(开户行)委委托托收收款款银行往来清算银行往来清算借记支票:
签发支票交收款人办理结算借记支票:
签发支票交收款人办理结算出出票票交换支票交换支票收收款款入入帐帐10出票人出票人开户行收款人开户行收款人贷记支票结算流程:
将支票送开户行把款贷记支票结算流程:
将支票送开户行把款项支付给收款人项支付给收款人出票委托付款提出进帐单清算资金收妥入帐111、收款人开户行受理支票(借记支票)、收款人开户行受理支票(借记支票)n出票人签发支票后持支票到收款人处购物,出票人签发支票后持支票到收款人处购物,由收款人将支票转存银行,填一式两联进账由收款人将支票转存银行,填一式两联进账单单
(1)收款人开户行)收款人开户行n借:
存放中央银行款项(跨行)借:
存放中央银行款项(跨行)贷:
吸收存款持票人户贷:
吸收存款持票人户转账支票通过票据交换系统转付款人(张凤卫:
转账支票通过票据交换系统转付款人(张凤卫:
在票据抵用时间在票据抵用时间-2小时内先通过其他应付款小时内先通过其他应付款中转一下)中转一下)12n
(2)付款人开户行)付款人开户行对支票填写的各要件审查后,以支票为借方对支票填写的各要件审查后,以支票为借方凭证、进账单第二联为贷方凭证办理转账凭证、进账单第二联为贷方凭证办理转账借:
吸收存款借:
吸收存款-出票人户出票人户贷:
存放中央银行款项贷:
存放中央银行款项n如为同一开户行,则可如为同一开户行,则可借:
吸收存款-出票人支票户出票人支票户贷:
吸收存款贷:
吸收存款-持票人支票户持票人支票户132、付款人开户行受理支票(贷记支票)、付款人开户行受理支票(贷记支票)n出票人以支票向付款银行提示付款时,需出票人以支票向付款银行提示付款时,需填写一式三联付款单填写一式三联付款单借:
吸收存款出票人户借:
吸收存款出票人户贷:
存放中央银行款项(跨行业务)贷:
存放中央银行款项(跨行业务)银行:
第一联作为回单,二三联交收款人开银行:
第一联作为回单,二三联交收款人开户行户行n收款人开户行:
收款人开户行:
借:
存放中央银行款项借:
吸收存款收款人户贷:
吸收存款收款人户银行:
第三联进账单加转讫章交收款人银行:
第三联进账单加转讫章交收款人14二、银行本票
(一)概念n银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据n与支票相比,不易发生空头,因为需将本票款缴存出票行银行才签发本票。
注:
适用于同城结算(已松动),不需承兑,单位个人均可15
(二)分类n1、是否载明受款人姓名记名本票、不记名本票2、票面是否载明有无到期日定期本票、即期本票3、带息本票、无息本票4、定额本票:
1000、5000、1万、5万不定额本票(流行)16(三)有关规定n1、付款期限为2个月,本票的持票人未按照规定期限提示见票的,丧失对出票人以外的前手的追索权n2、可以背书,在票据的背面或者粘单(粘单上的第一记载人应当在汇票和粘单的粘接处签章)上记载并签章背书:
记名背书、不记名背书记名背书再度转让时仍要背书,不记名背书可免17n3、支取现金的本票必须注明、支取现金的本票必须注明“现金现金”,且,且申请人和收款人都必须为个人。
为单位的,申请人和收款人都必须为个人。
为单位的,不得签发现金本票。
不得签发现金本票。
n4、相关凭证、相关凭证A、本票申请书。
一式三联:
存根、借方、贷方。
现、本票申请书。
现金申请签发的一、两联自动注销金申请签发的一、两联自动注销B、本票结算凭证。
定额本票(存根和正票)、不定、本票结算凭证。
定额本票(存根和正票)、不定额本票(两联:
本票卡片、本票)额本票(两联:
本票卡片、本票)1819202122(四)本票结算流程申请人出票银行代理付款行持票人申请出票提出本票清算资金持票购物收妥入帐提示票据231、本票出票的处理、本票出票的处理n借:
吸收存款申请人户(转账方式)借:
吸收存款申请人户(转账方式)库存现金(现金方式)库存现金(现金方式)贷:
存入保证金贷:
存入保证金本票户本票户n2002存入保证金,核算金融企业收到客户存入的存入保证金,核算金融企业收到客户存入的各种保证金,如信用证保证金、承兑汇票保证金、各种保证金,如信用证保证金、承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。
保函保证金、担保保证金等。
2、本票付款的处理、本票付款的处理
(1)持票人和申请人同一银行开户)持票人和申请人同一银行开户借:
存入保证金借:
存入保证金本票户本票户贷:
吸收存款(转账本票)贷:
吸收存款(转账本票)库存现金(现金本票)库存现金(现金本票)24
(2)不在同一银行开户)不在同一银行开户n持票人开户行持票人开户行借:
吸收存款持票人户或库存现金或库存现金n出票行结清本票出票行结清本票借:
存入保证金-*本票户本票户贷:
存放中央银行款项3、本票退票:
从存入保证金中做回、本票退票:
从存入保证金中做回25
(一)概念汇款人将款项交存当地出票行,由出票银行签发的。
由其在见票时,按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人,适用于非同城结算
(二)相关规定n1、单位个人均可使用,填明“现金”的可提现n2、银行汇票一律记名,提示付款期限自出票日起1个月,持票人如超过付款期限提示付款,则付款人不予受理三、银行汇票26n3、背书方法跟本票相同,有带息不带息之分n4、申请签发现金汇票的,其申请人和收款人必须申请签发现金汇票的,其申请人和收款人必须均为个人,银行不能为单位签发现金汇票。
均为个人,银行不能为单位签发现金汇票。
n5、汇票凭证、汇票凭证nA、汇票申请书、汇票申请书一式三联(申请人的存根、借方、贷方),以现一式三联(申请人的存根、借方、贷方),以现金申请签发的,一、二联自动注销金申请签发的,一、二联自动注销nB、银行汇票(结算凭证)、银行汇票(结算凭证)一式四联一式四联总结:
流程及账务与本票类似,差异在于使用区域总结:
流程及账务与本票类似,差异在于使用区域的不同。
本票同城,银行汇票异地(存放同业)的不同。
本票同城,银行汇票异地(存放同业)27282930(三)银行汇票结算流程(三)银行汇票结算流程申请人收款人(持票人)代理付款行出票行申请签发出票付款入帐提示汇票往来清算持票异地结算清算余款311、汇票出票的处理(类似本票)、汇票出票的处理(类似本票)n借:
吸收存款申请人户(转账方式)或库存现金或库存现金贷:
存入保证金银行汇票款银行汇票款2、代理付款行付款的处理、代理付款行付款的处理申请人持银行签发的汇票,可到异地或同地区的销申请人持银行签发的汇票,可到异地或同地区的销货方购物,也可直接到代理付款行支取现金,还货方购物,也可直接到代理付款行支取现金,还可以背书转让。
可以背书转让。
代理付款行受理汇票应先进行严格审查,持票人需代理付款行受理汇票应先进行严格审查,持票人需持汇票二、三联并填一式两联进账单持汇票二、三联并填一式两联进账单32n借:
存放中央银行款项(同地区)或存放同业(异地)借:
存放中央银行款项(同地区)或存放同业(异地)贷:
吸收存款持票人户(转账汇票)贷:
吸收存款持票人户(转账汇票)库存现金(现金汇票)库存现金(现金汇票)若持票人不在代理付款行开户,则通过其他应付款并走票若持票人不在代理付款行开户,则通过其他应付款并走票据交换系统中转据交换系统中转3、汇票结清(出票行)、汇票结清(出票行)出票行收到代理付款行转来的汇票解讫通知,应与保管的出票行收到代理付款行转来的汇票解讫通知,应与保管的汇票一、四联核对后,做分录:
汇票一、四联核对后,做分录:
存入保证金-*汇票款汇票款贷:
存放中央银行款项或存放同业贷:
存放中央银行款项或存放同业吸收存款(转账)吸收存款(转账)/其他应付款(现金汇票)其他应付款(现金汇票)申申请人户请人户如果有余款需结清如果有余款需结清33四、商业汇票n
(一)概念n三方(银行汇票相当于两方):
由出票人签发,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据n解释:
适于于合法延期付款的商品交易。
该汇票的收款人或付款人都可作为出票人,但必须由承兑人承兑。
n分类:
商业承兑汇票(承兑人为银行以外的付款人),银行承兑汇票(由银行承兑)34
(二)商业汇票相关规定n、双方资格合法,并有真实的关系n、商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑,也可以由收款人签发交由付款人承兑n、银行承兑汇票的出票人必须是在承兑银行开立存款帐户的法人或其他组织,资信良好,有真实的委托付款关系n、可以贴现、再贴现、转贴现、背书n、商业汇票最长付款期限不超过6个月,提示付款期限为自汇票到期日起10日35(三)商业承兑汇票会计处理(三)商业承兑汇票会计处理出票人付款人开户行持票人开户行持票人通知付款承付寄发单证清算资金出票收妥入帐委托收款36、持票人开户行受理汇票、持票人开户行受理汇票n受理、审查、填写受理、审查、填写“委托收款结算凭证委托收款结算凭证”、相关凭证传递、相关凭证传递至付款人开户行至付款人开户行、付款人开户行、付款人开户行借:
吸收存款付款人户借:
吸收存款付款人户贷:
存放中央银行款项(同地区)贷:
存放中央银行款项(同地区)或存放同业(异地)或存放同业(异地)n商业承兑汇票如果账户金额不足,退票并向付款商业承兑汇票如果账户金额不足,退票并向付款人收取汇票金额万分之五的罚金。
人收取汇票金额万分之五的罚金。
、持票人开户行、持票人开户行借:
存放中央银行款项(同地区)借:
存放中央银行款项(同地区)或存放同业(异地)或存放同业(异地)贷:
吸收存款持票人户37(四)银行(四)银行承兑汇票的核算承兑汇票的核算出票人承兑银行持票人开户行持票人申请承兑交款寄发单证划款清算持票购物收妥入帐委托收款承兑38处
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