4企业基本经济业务的核算PPT资料.ppt

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）核算实例：

例例1收到投资者投入企业的股款收到投资者投入企业的股款1000000元，存入银行。

元，存入银行。

借：

银行存款借：

银行存款1000000贷：

实收资本贷：

实收资本1000000例例2某某单单位位投投入入企企业业设设备备一一台台，经经投投资资各各方方确确认认价价值值为为200000元。

元。

固定资产借：

固定资产200000贷：

实收资本2000004.1.2借入资金的核算借入资金的核算

（1）账户设置：

）账户设置：

“短短期期借借款款”账账户户：

是是核核算算企企业业向向银银行行或或其其他他金金融融机机构构借借入入的的期期限限在在一一年年以以下下（含含一一年年）的的各各种借款的账户。

种借款的账户。

“长长期期借借款款”账账户户：

是是核核算算企企业业向向银银行行或或其其他他金金融融机机构构借借入入的的期期限限在在一一年年以以上上的的各各种种借借款款的的账账户。

户。

负债类账户负债类账户结构：

短期借款（长期借款）短期借款（长期借款）归还归还借入借入尚未归还尚未归还明细账户：

按借款单位、借款种类设置。

明细账户：

（2）核算实例）核算实例：

例例1因季节性储备材料的需要，企业向银行因季节性储备材料的需要，企业向银行借入期限为三个月的借款借入期限为三个月的借款500000元，款存入银元，款存入银行。

行。

银行存款500000贷：

短期借款贷：

短期借款500000例例2企业因购置设备向银行贷款企业因购置设备向银行贷款1000000元，元，借款期限二年，借款已存入银行。

借款期限二年，借款已存入银行。

长期借款贷：

长期借款1000000借款归还时作相反分录。

借款归还时作相反分录。

4.2购入业务的核算及采购成本计算购入业务的核算及采购成本计算P61-65材料购入业务的核算材料购入业务的核算材料采购成本的计算材料采购成本的计算4.2.1材料购入业务的核算材料购入业务的核算4.2.1.1核算的主要内容核算的主要内容采购业务采购业务购进材料，支付价款和采购费用。

购进材料，支付价款和采购费用。

价价款款结结算算业业务务发发生生应应付付账账款款；

偿偿付付应应付付账账款。

款。

计算并结转材料采购成本。

4.2.1.2账户的设置账户的设置“材料采购材料采购”“原材料原材料”“库存现金库存现金”“银行存款银行存款”设置设置“应付账款应付账款”“应付票据应付票据”“预付账款预付账款”“应交税费应交税费”等等账户。

等等账户。

（1）“材料采购材料采购”账户账户核核算算企企业业外外购购材材料料的的买买价价和和材材料料采采购购费费用，计算确定材料采购成本的账户。

用，计算确定材料采购成本的账户。

资产类资产类账户。

账户。

材料采购材料采购购入材料成本购入材料成本买价买价采购费用采购费用结转入库材料成本结转入库材料成本余额：

在途材料余额：

在途材料实际成本实际成本明细账户明细账户：

按购入材料的品种、规格设置。

（2）“原材料原材料”账户账户核核算算企企业业库库存存的的各各种种原原材材料料收收入入、发发出出和和结存情况的账户。

结存情况的账户。

性质性质：

结构结构：

原材料原材料入库入库材料成本材料成本出库出库材料成本材料成本余额：

库存余额：

库存材料成本材料成本明细账户明细账户：

按材料的品种、规格类别设置。

（3）“应付账款应付账款”账户账户核核算算企企业业因因采采购购材材料料、商商品品和和接接受受劳劳务供应而应付给供应单位款项的账户。

务供应而应付给供应单位款项的账户。

负债类账户负债类账户。

应付账款应付账款偿还应付账款偿还应付账款发生应付账款发生应付账款余额：

尚未偿还余额：

尚未偿还应付账款应付账款明细账户明细账户：

按供货单位设置。

（4）“应付票据应付票据”账户账户核核算算企企业业购购买买材材料料、商商品品和和接接受受劳劳务务供供应应而开出、承兑的商业汇票账户而开出、承兑的商业汇票账户。

负债类负债类账户。

应付票据应付票据支付票款支付票款开出承兑汇票开出承兑汇票余额：

尚未支付余额：

尚未支付汇票金额汇票金额（5）“银行存款银行存款”账户账户核算存入银行的各种存款的账户。

核算存入银行的各种存款的账户。

（6）“库存现金库存现金”账户账户核算库存现金收、支、结存情况的账户。

核算库存现金收、支、结存情况的账户。

资产类账户资产类账户结构结构：

（7）“预付账款预付账款”账户账户核核算算企企业业按按照照购购货货合合同同预预付付给给购购货货单单位位的的价款的账户价款的账户。

资产类资产类账户账户结构结构：

（8）“应交税费应交税费”账户账户核算企业应交纳的各种税金账户。

核算企业应交纳的各种税金账户。

应交税费应交税费已交税金已交税金应交税金应交税金余额：

余额：

多交税金多交税金余额：

应交未交税金应交未交税金明细账户：

按税种设置明细账户：

按税种设置“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”账户账户结构：

应交税费应交税费应交增值税应交增值税进项税额进项税额销项税额销项税额已交税额已交税额结转前结转前余：

多交或待抵扣余：

应交未交的增值税余：

应交未交的增值税的增值税的增值税4.2.1.4核算实例：

核算实例：

某企业某企业年年6月份发生下列材料采购业务：

月份发生下列材料采购业务：

（1）向向大大华华公公司司购购入入甲甲材材料料1000千千克克，每每千千克克15元元，乙乙材材料料500千千克克，每每千千克克10元元，发发票票列列明明价价款款20000元元，增增值值税税3400元元,价价款款及及增增值值税税款款尚尚未支付。

（或开出承兑商业汇票未支付。

（或开出承兑商业汇票）借：

材料采购借：

材料采购甲材料甲材料15000乙材料乙材料5000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3400贷：

应付账款贷：

应付账款大华公司大华公司23400（或贷应付票据）（或贷应付票据）

（2）以以银银行行存存款款支支付付所所购购甲甲、乙乙材材料料的的运运费费3000元元，以以现现金金支支付付装装卸卸费费450元元。

（其其中中甲甲材材料料2300元元,乙材料乙材料1150元元）借：

材料采购甲材料甲材料2300乙材料乙材料11503450贷：

银行存款贷：

银行存款3000库存现金库存现金450（3）以以银银行行存存款款23400元元偿偿还还大大华华公公司司价价款款及及增增值值税款。

税款。

（或商业汇票到期（或商业汇票到期,支付票款支付票款23400元元）借：

应付账款借：

应付账款大华公司大华公司23400（或借应付票据）（或借应付票据）贷：

银行存款23400（4）向向光光明明公公司司购购入入甲甲材材料料100千千克克，每每千千克克14元元，价价款款1400元元，增增值值税税238元元，运运杂杂费费100元，价款和增值税款及运杂费均由银行存款支付。

元，价款和增值税款及运杂费均由银行存款支付。

材料采购甲材料甲材料1500应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）238贷：

银行存款1738（5）以以银银行行存存款款5500元元预预付付给给华华南南公公司司用用于于购购买买乙乙材料材料。

预付账款借：

预付账款华南公司华南公司5500贷：

银行存款5500（6）向向华华南南公公司司购购入入的的乙乙材材料料500千千克克到到达达企企业业验验收收入入库库，专专用用发发票票列列明明价价款款5000元元，增增值值税税款款850元，补付价款元，补付价款350元。

材料采购乙材料乙材料5000借：

应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）850货：

预付账款货：

银行存款350（7）本本月月所所购购材材料料全全部部验验收收入入库库,结结转转材材料料实实际际成成本本29950元元，其其中中甲甲材材料料18800元元，乙乙材材料料11150元。

原材料借：

原材料甲材料甲材料18800乙材料乙材料11150贷：

材料采购贷：

材料采购甲材料甲材料18800乙材料乙材料11150（8）采购员张某出差）采购员张某出差,暂借差旅费暂借差旅费500元，以现元，以现金支付。

金支付。

其他应收款借：

其他应收款张某张某500贷：

库存现金贷：

库存现金500（9）采购员张某报销差旅费）采购员张某报销差旅费300元，交回现金元，交回现金200元。

管理费用借：

管理费用300库存现金库存现金200贷：

其他应收款贷：

其他应收款张某张某500实例实例:

教材教材P63-654.2.2材料采购成本的计算材料采购成本的计算P142，146-150材料采购成本的构成：

材料采购成本的构成：

采购成本采购成本买价采购费用买价采购费用材材料料采采购购成成本本的的计计算算：

就就是是将将供供应应过过程程中中所所发发生生的的材材料料的的买买价价和和有有关关采采购购费费用用，按按一一定定品品种种（或或类类别别）的的材材料料进进行行归归集集和和分分配配，确确定定该该种种材材料料的的实实际成本际成本。

成本项目成本项目买价（税）买价（税）采购费用：

采购费用：

运杂费运杂费运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用其他费用等其他费用等注意问题：

注意问题：

在实际工作中，为了简化核算，对某些在实际工作中，为了简化核算，对某些本应计入材料采购成本的采购费用，如，本应计入材料采购成本的采购费用，如，采购人员差旅费、市内采购材料运杂费、采购人员差旅费、市内采购材料运杂费、专设采购机构的经费等，不计入材料采购专设采购机构的经费等，不计入材料采购成本，而是作为管理费用开支。

成本，而是作为管理费用开支。

归集和分配采购费用归集和分配采购费用归集：

归集：

采用采用“材料采购材料采购”明细分类账户归集采明细分类账户归集采购费用购费用。

能划清的费用直接计入；

不能划清的费。

不能划清