2.科技创新企业所得税优惠及办理PPT文档格式.ppt
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三、高新技术企业税收优惠。
四、技术转让所得减免。
五、创业投资企业优惠。
六、固定资产加速折旧。
七、西部大开发税收优惠。
八、企业所得税优惠备案及管理。
九、企业所得税优惠申报表填报。
一、软件企业和集成电路企业优惠一、软件企业和集成电路企业优惠
(一)软件企业和集成电路设计企业优惠。
(二)集成电路生产企业优惠。
主要政策依据:
财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知(财税201227号)、财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知(财税201649号)、关于印发国家规划布局内重点软件和集成电路设计领域的通知(发改高技20161056号)。
(一)软件企业和集成电路设计企业优惠
(一)软件企业和集成电路设计企业优惠1.新办(2011年1月1日后成立)集成电路设计企业和符合条件的软件企业,在2017年12月31日前自获利年度(指应纳税所得额大于零的纳税年度)起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%减半征收企业所得税,并享受至期满为止。
(一)软件企业和集成电路设计企业优惠
(一)软件企业和集成电路设计企业优惠同时符合西开的可按15%减半。
如获利年度不符合优惠条件的,应自首次符合软件、集成电路企业条件的年度起,在其优惠期的剩余年限内享受相应的减免税优惠。
集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
(一)软件企业和集成电路设计企业优惠
(一)软件企业和集成电路设计企业优惠2.国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业,如当年未享受免税优惠的,可减按10%的税率征收企业所得税。
3.汇缴年度条件:
成立时间、人员及学历构成、核心关键技术、销售收入、研发费比重及归集、自主知识产权、开发环境、安全质量及环保。
(比高新技术企业要求高)(经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品,可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的有关所得税优惠政策)
(二)集成电路生产企业优惠
(二)集成电路生产企业优惠1.集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业,在2017年12月31日前自获利年度(指应纳税所得额大于零的纳税年度)起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。
同时符合西开的可按15%减半。
(二)集成电路生产企业优惠
(二)集成电路生产企业优惠2.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业,减按15%税率征收企业所得税;
其中经营期在15年以上的,在2017年12月31日前自获利年度(指应纳税所得额大于零的纳税年度)起,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。
依法注册并备案、人员及学历构成、核心关键技术、销售收入、研发费比重及归集、自主知识产权、生产手段能力及资质、安全质量及环保。
(比高新技术企业要求高)二、研究开发费用加计扣除二、研究开发费用加计扣除
(一)研发费加计扣除优惠基本规定。
(二)研发费用归集口径。
(三)基本政策变化。
(四)研发活动定义。
(五)负面清单(暂未适用目录)。
(六)加计扣除基本原则。
(七)允许加计扣除的研发费用。
(八)研究开发人员。
(九)加速折旧与加计扣除。
二、研究开发费用加计扣除二、研究开发费用加计扣除(十一)其他费用。
(十二)特殊收入的扣减。
(十三)委托研发。
(十四)会计核算与管理。
(十五)研发费加计扣除其他事项主要依据:
财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知(财税2015119号)、国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告(国家税务总局公告2015年第97号)。
(一)研发费加计扣除优惠基本规定
(一)研发费加计扣除优惠基本规定企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;
形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。
(二)研发费用归集口径
(二)研发费用归集口径会计会计01高新技高新技术企业术企业02研发费研发费用加计用加计扣除扣除03范围逐渐缩小负面清单负面清单1扩大加计扣扩大加计扣除范围除范围2创意设计活创意设计活动动3(三)基本政策变化(三)基本政策变化辅助账辅助账4优化程序优化程序5(四)研发活动定义(四)研发活动定义获得科学与技术获得科学与技术新知识新知识创造性运用科学创造性运用科学技术新知识技术新知识实质性改进技术、实质性改进技术、产品、工艺产品、工艺基本定义基本定义1.1.产品(服务)常规升级产品(服务)常规升级产品(服务)常规升级产品(服务)常规升级2.2.科研成果的直接应用科研成果的直接应用科研成果的直接应用科研成果的直接应用3.3.商品化后的技术支持活动商品化后的技术支持活动商品化后的技术支持活动商品化后的技术支持活动4.4.对现存产品、服务、技术对现存产品、服务、技术对现存产品、服务、技术对现存产品、服务、技术等进行的重复或简单改变等进行的重复或简单改变等进行的重复或简单改变等进行的重复或简单改变5.5.市场调研或管理研究市场调研或管理研究市场调研或管理研究市场调研或管理研究6.6.常规性的质量控制、测试常规性的质量控制、测试常规性的质量控制、测试常规性的质量控制、测试分析、维修维护分析、维修维护分析、维修维护分析、维修维护7.7.社会科学、艺术或人文学社会科学、艺术或人文学社会科学、艺术或人文学社会科学、艺术或人文学方面的研究方面的研究方面的研究方面的研究排除项排除项行业行业1.烟草制造业烟草制造业2.住宿和餐饮业住宿和餐饮业3.批发和零售业批发和零售业4.房地产业房地产业5.租赁和商务服务业租赁和商务服务业6.娱乐业娱乐业7.其他其他标准标准1.依据国民经济行依据国民经济行业分类与代码确业分类与代码确定定2.主营业务占收入主营业务占收入总额大于总额大于50%,该收入总额需减该收入总额需减除不征税收入和除不征税收入和投资收益投资收益3.原则上按年确定原则上按年确定(五)(五)负面清单负面清单(暂未适用目录)(暂未适用目录)11核定征收企业不得加计扣除核定征收企业不得加计扣除22不得税前扣除的项目不得加计扣除不得税前扣除的项目不得加计扣除33财政性资金财政性资金:
2种处理方式种处理方式(六)加计扣除基本原则(六)加计扣除基本原则(七(七)允许加计扣除的研发费用允许加计扣除的研发费用1人员人工费用(人员人工费用(人员人工费用(人员人工费用(含外聘含外聘含外聘含外聘研发人员的劳务费用研发人员的劳务费用研发人员的劳务费用研发人员的劳务费用)3折旧费用折旧费用折旧费用折旧费用(含共用含共用含共用含共用)5新产品设计费、新工艺规程制新产品设计费、新工艺规程制新产品设计费、新工艺规程制新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、定费、新药研制的临床试验费、定费、新药研制的临床试验费、定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费勘探开发技术的现场试验费勘探开发技术的现场试验费勘探开发技术的现场试验费2直接投入费用直接投入费用直接投入费用直接投入费用4无形资产摊销无形资产摊销无形资产摊销无形资产摊销(含含含含共用共用共用共用)6其他相关费用其他相关费用其他相关费用其他相关费用(以可(以可(以可(以可加计扣除研发费用总加计扣除研发费用总加计扣除研发费用总加计扣除研发费用总额的额的额的额的10%10%为限)为限)为限)为限)01按人员构成按人员构成研究人员、技术人员、辅助人员研究人员、技术人员、辅助人员研究人员、技术人员、辅助人员研究人员、技术人员、辅助人员02按聘用形式按聘用形式本企业员工本企业员工本企业员工本企业员工外聘人员(含劳务派遣)外聘人员(含劳务派遣)外聘人员(含劳务派遣)外聘人员(含劳务派遣)03辅助人员辅助人员指技工,不包括后勤服务人员指技工,不包括后勤服务人员指技工,不包括后勤服务人员指技工,不包括后勤服务人员(八)研究开发人员(八)研究开发人员1可以叠加享受可以叠加享受(九)加速折旧与加计扣除(九)加速折旧与加计扣除2基于会计处理的折旧、费用金额加计,基于会计处理的折旧、费用金额加计,但不得超过按税法计算的金额但不得超过按税法计算的金额3调整计算举例(参见答记者问调整计算举例(参见答记者问调整计算举例(参见答记者问调整计算举例(参见答记者问、政策解读、政策解读、政策解读、政策解读)不再强调不再强调不再强调不再强调“专门用于专门用于专门用于专门用于”共用费用可进行分配共用费用可进行分配共用费用可进行分配共用费用可进行分配实际工时占比等合理分配方法实际工时占比等合理分配方法实际工时占比等合理分配方法实际工时占比等合理分配方法人员活动及仪器设备使用情况的必要记录人员活动及仪器设备使用情况的必要记录人员活动及仪器设备使用情况的必要记录人员活动及仪器设备使用情况的必要记录(十)研发与生产经营共用费用(十)研发与生产经营共用费用(十)研发与生产经营共用费用(十)研发与生产经营共用费用2合理性及直接相关性考虑,允许加计扣除合理性及直接相关性考虑,允许加计扣除1研研研研发发发发保保保保险险险险费费费费、评评评评审审审审费费费费、知知知知识识识识产产产产权权权权费费费费用用用用、差差差差旅旅旅旅费费费费、会议费会议费会议费会议费等等等等4统统一一计计算算公公式式,减减少少计计算算错错误误(先先计计算算90%,再确定,再确定10%限额)限额)3非核心性研发支出,限额加计扣除非核心性研发支出,限额加计扣除5按项目分别计算按项目分别计算(十一)(十一)其他费用其他费用收入冲减研发费用下脚料、残次品、下脚料、残次品、下脚料、残次品、下脚料、残次品、中间试制品收入中间试制品收入中间试制品收入中间试制品收入不足冲减的,当不足冲减的,当不足冲减的,当不足冲减的,当期研发费用按零期研发费用按零期研发费用按零期研发费用按零计算(不冲减其计算(不冲减其计算(不冲减其计算(不冲减其他项目)他项目)他项目)他项目)(十二)(十二)特殊收入的扣减特殊收入的扣减材料费用不得加计直接形成产品或直接形成产品或直接形成产品或直接形成产品或作为组成部分作为组成部分作为组成部分作为组成部分形成的产品对形成的产品对形成的产品对形成的产品对外销售外销售外销售外销售(单品)(单品)(单品)(单品)研发费用中对应研发费用中对应研发费用中对应研发费用中对应的材料费用不的材料费用不的材料费用不的材料费用不得加计扣除得加计扣除得加计扣除得加计扣除01独立交易原则独立交易原则02费用实际发生额的费用实际发生额的80%计入计入(20%利润)利润)03存在关联关系需提供费用明细存在关联关系需提供费用明细04受托方包括机构和个人受托方包括机构和个人(需发票)(需发票)05委托境外研发不得加计扣除委托境外研发不得加计扣除(十三)(十三)委托研发委托研发研发立项时,设置研发支出辅助研发立项时,设置研发支出辅助研发立项时,设置研发支出辅助研发立项时,设置研发支出辅助帐帐帐帐(原要求专账核算)(原要求专账核算)(原要求专账核算)(原要求专账核算)年末填报辅助账汇总表,随年末填报辅助账汇总表,随年末填报辅助账汇总表,随年末填报辅助账汇总表,随财报附注一并报送主管税务机财报附注一并报送主管税务机财报附注一并报送主管税务机财报附注一并报送主管税务机关关关关辅助账及辅助账汇总表参照
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