美国税收风控考察报告Word格式.docx
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在此基础上,培训团写作小组集体讨论总篡写作成此报告。
现将培训内容及成果汇报如下(培训材料附后):
1税收风险控制的内涵与美国风控体系
10风控定义
100此次培训班主题是税收风险控制。
税收风险指税收收入流失或税法没有得到有效的遵从的现象,即管理现实与理想法定之间存在的差距[GAP]。
风险控制则是指税务部门降低税收风险,矫正征纳双方行为,提高纳税遵从的管理服务活动。
101税收风险的特征
税收风险具有几个显著特征:
1.主观性。
纳税人和税务机关对同一涉税业务存在不同理解,这直接导致税务风险的产生。
同时,纳税业务在相关业务中表现出主观态度,不同税务机构对税收制度的理解大多不同,这都是税款征纳双方较难做到“沟通中的认同”。
企业税务风险因此而出现,并且由于具体情况的不同而有大有小。
2.必然性。
在生产经营管理过程中,任何企业均以税后净利润最大化作为最终目标,这一客观状况却与税收本身具备的强制性存在矛盾,在此中间,企业追求税务成本最小化的动机,导致企业和政府问的信息不对称。
3.预先性。
在企业日常经营活动与财务核算时,税务风险已然存在于企业实际缴纳各项税费之前的相关行为中。
换言之,企业主观上实施的涉税相关业务计算与核算的调整等行为,导致其与税收政策、法规等出现矛盾甚至相互背离,也就是说,企业税务风险先于税务责任履行行为而存在。
了解企业风险的预先性特征,有利于企业建立正确的税务风险控制时间观,以此及时掌握税收法规的制定及变动,切实降低税务风险。
102税收风控的内涵
遵从风险就是我们的业务风险,若不加以识别、理解并有效化解,则会给自愿遵从带来负面影响。
当下环境中,我们要制定策略,有效而有力地应对并化解已知的遵从风险,同时也要警惕因纳税人采取激进,甚至恶意的立场,最小化、规避甚至偷逃纳税义务而产生的新兴风险。
我们的风险管理工具(如美国国税局的企业风险登记册)和技术可以让我们了解已识别的业务风险,如遵从风险。
只要尽早识别这些风险,我们就可以尽可能准备多种方案预先判断这些风险的负面影响—破坏自愿遵从。
11系统观察美国税收体系。
111美国联邦税务局[INTERNALREVENUESERVICE:
IRS]经由国会批准,于1862年设立,隶属美国财政部,负责监管税收法律的执行与实施,作为美国政府的一个内阁部门负责征收管理美国政府收入中的国内税收收入。
美国联邦税务局局长由总统任命,向财政部长报告工作[按照《美国联邦税收法典》第7801条规定,美国财政部长全权负责管理和执行各项美国国内税法,并有权组建机构执行法律。
]。
美国形成了美国联邦税务局[局长]报告财政部[部长],财政部为国会负责的财税管理体制。
112美国风控的背景、环境。
1998年美国国会制定了《联邦税务局重构与改革法》,重组改革原有组织架构,削减了预算及人员编制。
改革将原地域管辖模式改造成按纳税人规模类型和税务机关职责交叉管理模式,以利于满足纳税人维权增效要求[1988年《纳税人权利保护法》
(一)和1996年《纳税人权利保护法》
(二)]。
113战略目标。
我们首要的战略目标仍是“改进纳税服务”,使纳税人遵从税法简便易行。
我们将更努力地工作——站在纳税人的立场思考问题,缩短纳税事宜的处理时间,及时提供纳税指南以帮助纳税人正确纳税。
我们还要加强与税务代理人、商业报税师以及其他第三方的合作。
我们第二个战略目标——“加强税收执法”,也同等重要,以保证每个纳税人依法履行其纳税义务。
我们的税收执法行动不仅要及时,而且手段和方法还要不断丰富。
在全球化背景下,我们将通过提高专业素养和加强国际合作来应对各种挑战。
114工作定位。
为了完成我们的使命,我们必须在纳税服务和税收执法两方面平衡发展,而非过分倚重一方!
要想实现两大战略目标,我们必须加大两大战略基础领域的投资——人才培养和技术革新。
我们将努力成为政府机构中工作环境最优的组织;
我们将为员工提供最新的技术,以提高工作效率,加大数据安全保护力度,提高税收遵从风险管理水平。
115基本原则。
为使国税局管理的税制基于自愿遵从和公平之上,国税局必须能够区分影响税法遵从度的诸多因素。
如果没有可靠的遵从措施,国税局的能力将受到限制,无从得知是否国税局满足了美国纳税人的需求,无从识别我们税制中的真正弱点并加强或重新设计短板。
帮助国税局更好地了解美国纳税人。
通过国家研究项目收集的数据,国税局可以识别遵从问题、做出更全面的资源决策、帮助促进更明智的立法、发现过程中潜在的可以改善的地方等。
120战略的意义。
让IRS做好准备,走在未来的重大遵从风险的前面。
拟定出IRS事业面临的前几大新兴遵从风险。
帮助IRS领导层了解相关风险,缓解措施和工作重点。
记录趋势的发展和潜在的重要问题,为将来的战略规划和预算制定程序提供支持。
121规程。
所有执行部门应携手巩固识别规程。
各部门的个别规程应该得到共享,要找出最佳实践,发现工作的不足和差距。
识别,例如风险识别门户和网站的做法现已得到采用,为任何职员在任何时间发现风险提供机制保障。
共享,现行的《企业风险流程》和《经营绩效审查》规定,为不同部门间共享新兴风险信息提供了坚实基础。
评估,IRS正在研究一种新的方法,对新兴风险进行评估和排序,确保领导层认识到存在的新问题,而不会迷失于铺天盖地的风险信息中。
升级,IRS已经发现,风险登记册中出现了更多新兴纳税遵从风险。
122国家研究项目。
美国国内收入局开始启动“税收遵从评估项目”的时候,其最初动机是准确地识别哪些纳税人不遵从税法,有逃税嫌疑,从而制定有效的遏制偷逃税款行为的管理措施。
从1979年开始,美国国内收入局利用“税收遵从评估项目”得到的有关数据从事税收流失的估算工作。
之后,美国财政部税收分析办公室、商务部经济分析办公室、国会税收委员会以及总审计署等部门也将“税收遵从评估项目”的有关数据应用于税收征管效率分析、税收制度改革和税收政策调整分析等项工作中。
1988年是执行“税收遵从评估项目”的最后一年,国内收入局掌握的最新的“税收遵从评估项目”数据就是关于1988年个人所得税申报表的审计调查数据。
到了20世纪90年代,“税收遵从评估项目”被中止,“税收遵从评估项目”大约中断了10年,美国国内收入局一直没再掌握有关纳税人遵从情况的最新调查数据,其最后一次(1988年)的“税收遵从评估项目”数据已经非常陈旧,远远不能反映美国经济和税法的变化。
于是在2000年,美国国内收入局再次启动随机审计调查项目,并且重新命名为“国家研究项目”。
2与风控相关的五大理念
21法治理念
美国崇尚法治,依法治税是美国税务系统的最高理念和基本行事规则,国会制定和修改税法,财政部负责政策解释,税务局负责执行和服务。
具体看,法治理念主要体现在几方面:
一是美国宪法确立税收法定原则,税收法律法规都由立法机关制定,联邦税法的制定和修改必须通过国会,并严格限制授权立法,立法层次高。
二是财政部对税法及政策的解释,均要遵循严格的程序和统一的规定。
三是通过法律明确税务机关和纳税人的职责、义务、权利。
税务局长、首席法律顾问由总统任命,经参议院通过;
IRS的使命是“为美国的纳税人提供最优质的服务,帮助他们理解并履行自己的纳税义务,秉持诚信与公平,依法处理所有税务事宜。
”纳税人自愿申报、自愿评估、自愿披露信息,如不履行义务则严厉追究法律责任。
四是税务司法专业化,单独设立税务法院与联邦诉讼法院、地区法院并立,专门对争议税款进行裁定,确保公平公正。
22全员风控
风险管理已成为美国税务局重要手段。
几个特点尤为突出:
一是侧重于内部风险控制。
将组织运行风险放在首位,提高风险防控层级,建立IRS监督委员会,成员由总统任命,重点监督业务运行和员工职业道德,防止对纳税人权益造成损害。
二是风控理念已成为文化。
IRS对荣誉度和信任度非常重视,对可能影响IRS荣誉的行为管理极其严格。
IRS鼓励一线人员发现风险、逐级上报风险特征,并建立监控考核机制,强化员工风险防控意识。
风险管理已成为一种系统文化,并转化为全体员工的自觉行为。
三是注重跨境税收风险管理。
目前,尤为关注跨境税收争端的解决,保护国家税收利益。
23服务理念
注重强调为纳税人服务,而不是只关注税款的征收,推崇“客户导向”服务理念。
一是高度重视公正透明,及时发布指南、告知权利,帮助纳税人公平统一地适用税法,事前服务充分到位。
二是办税渠道高效便捷。
2004年就引入“现代化的电子申报系统”(MeF)。
目前,电子申报和税收管理系统包含100多个网关和应用服务器,使用了最新的互联网、门户、脚本语言、数据库、文件转换以及安全技术。
2015年,公司、合伙企业电子申报率超过70%,个人电子申报率达到87%。
三是社会中介作用充分发挥。
由中介机构为纳税人提供税务咨询、纳税申报等服务,并承担相应的法律责任,降低征纳双方税收风险。
四是强化纳税人权益保护。
通过《纳税人权利法案》,固化纳税人权利;
建立严谨、有效的争议解决机制,设立独立的税务行政复议机构,解决税收争议,增强自愿合规与公众对IRS诚信和效率的信心。
24效率理念
效率是美国税务机关秉承的重要理念,奉行“用更少资源完成更多事情”(DoMoreWithLess)。
一是组织机构扁平化。
美国税务机构根据税源管理需要设置税务机构,不受行政区划的限制,压缩管理层级,减少不必要的程序;
缩减人力资源配置,节省行政开支,行政效率高,征纳成本低,目前,IRS每征收100美元税收所花费的征税成本仅为35美分。
二是第三方涉税信息获取快捷。
除通过纳税人申报、税务机关自行收集外,依据法律规定,能够充分获取金融、外交、社保等部门与税收密切相关的信息。
三是业绩考核简单有效。
IRS对内部管理的考核,仅设置客户满意度、员工满意度及业务考核成果三项指标。
25创新理念
创新理念渗透于美国税收的各个领域,引领着美国税收事业的发展。
比如:
上世纪末,美国开展了新公共管理改革运动——政府再造运动,推出“客户导向”服务理念;
1998年,美国国会通过了《联邦税务局重组与改革法案》(IRSRestructuringandReformActof1998),改变了过去以地区和税种划分机构职能的做法,围绕不同纳税人群体的不同需求设置组织机构,探索通过机构重组来改进纳税服务工作、更好保护纳税人权益的新路径。
可以说,IRS通过优化机构设
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