企业财务内部控制制度陈铭9171docdocWord文档格式.docx

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10、项目材料管理

11、项目结算管理

二、财务制度

1、执行准则

2、财务人员岗位设置与责任

3、主要会计政策

4、科目核算与会计处理（电算化）

5、费用报销流程与管理

6、现金与银行管理

7、票据管理管理

8、实物资产管理（存货与固定资产、无形资产等）

9、资金管理（融资等）

11、债权债务清理管理

12、预算管理

13、报表编制

14、税务政策

15、财务档案管理

三、人力资源管理

四、办公室管理

财务会计内部控制制度

第一章总则

第1条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。

第2条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。

第3条本制度适用公司内部独立核算单位、公司控股子公司及公司有实际控制权的其他企业。

第二章内部会计控制的目标和原则内部会计控制应该达到的基本目标:

第1条规范会计行为，保证会计资料真实、完整。

第2条堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护公司财产的安全，完整。

第3条确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。

第4条符合国家有关法律法规和本制度及本公司的实际情况。

第5条约束内部涉及会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部会计控制的权利。

第6条涵盖本公司会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督，反馈等各个环节。

第7条保证本公司会计工作机构及岗位能够合理设置，职责权限能够得到合理划分，确保不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间责权分明，相互制约，相互监督。

第8条遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

第9条随着公司经济业务的不断发展，外部经济环境的不断变化，公司业务职能的调整和管理要求的提高，将不断修订和完善本制度。

第三章财务管理基础工作。

第1条加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。

原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。

第2条公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。

记帐凭证的内容必须具有填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。

收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。

第3条健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。

会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。

第4条做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。

编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。

第5条会计人员要根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数目与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。

第6条建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。

按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。

第7条会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。

会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。

第四章资本金和负债管理

第1条资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。

公司筹集的资本金必须聘请会计事务所注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入帐。

第2条经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本,财务部门应及时调整实收资本。

第3条股东应按公司章程规定，公司股东之间可相互转让其全部或部分出资,或者向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。

财务部门应据实调整资本记录。

第4条公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。

第5条加强应付帐款的管理，及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。

凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后处理。

第6条公司对外担保业务，按公司规定的审批程序报批，由财务部登记后才能正式对外签发，财务部据此纳入公司负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。

第五章货币资金的内控制度

第1节现金内控制度

第1条现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。

第2条现金的收支要及时入账，做到日清月结。

第3条不得"

坐支"

现金，现金收入应当天存入开户银行。

第4条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。

第5条遵守银行规定的库存限额。

第6条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。

第7条由各公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一

次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。

第8条财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。

第9条各公司必须用保险柜保管现金。

严禁用木箱，木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。

第10条遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。

第11条领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继续使用备用金，应及时收回销账。

出差人员必须在返回后7日内至财务部办理报销手续，借款无法核销的，应说明理由并报主管领导审批。

出差返程后长时间即不办理借款核销手续，又不说明理由的，财务部门有权从工资中扣除借款。

第12条未经过批准，不得使用与借款内容相左的单据办理借款核销手续。

第13条费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以减少差错。

第14条付出现金应取得凭证，如收据、发票、费用单据等。

报销凭证必须经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字才可报销。

购买材料及货物凭证必须经公司仓库验收后，经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字、才能报销。

第2节银行存款内控制度

第1条银行预留印鉴至少由两人分管。

第2条空白支票禁止提前加盖印件。

第3条出纳员应及时根据当日资金业务编制资金日报表。

第4条遵守国家规定的信贷纪律和结算纪律，不出租出借账户，不开空头支票。

第5条妥善保管空白支票，汇票和本票，并设置备查登记簿，登记其购入，发出和注销情况。

第6条及时与银行对帐，查明未达帐项及发生原因，并编制银行未达帐项调节表。

第7条出纳原则上不应签发盖有印鉴的空白支票，如工作需要，也应控制其份数。

领用人对领用的空白支票应妥善保管，如有遗失而造成本单位经济损失者，应予以赔偿。

空白支票使用后应及时交财务部门记账和注销。

第3节工资内控制度

第1条财务部门负责工资发放的工作人员应认真与人事管理部门核对在册职工人员姓名，工资标准，各种津贴和补贴的金额。

第2条财务部门根据人事管理部门开具的聘用临时工姓名，工资数额及有关补助的说明认真核对临时工工资情况。

第3条核对各项应扣款是否正确。

第4条根据审核过的工资计算表或工资汇总表编制记账凭证。

第5条审查银行划卡数与工资明细数及汇总实发数是否一致。

第6条各职工工资发到个人后，应及时让领款人在工资表中签字或盖章。

第7条核查工资标准的变动及有关津贴的变动是否通过公司领导审批。

第六章实物资产内控制度

第1节原材料内控制度

第1条公司设立或租用专门的仓库由专人保管材料物资。

第2条对已采购回的材料建立验收制度，登记采购（合同）数，实收数，短缺数等。

第3条各种材料物资应妥善保管，按品名、规格定位堆放，并挂贴标签，以便帐实核对。

第4条仓库保管员应随时掌握并反馈材料物资的最高、最低储备量，以保证生产经营需要并避免资金积压。

第5条实行定期盘存制度，每月至少盘点一次，并与材料帐的账面结余数核对，若发现盘盈盘亏，应及时查明原因，并填写盘存报告单报本部门及财务部门分别情况进行处理。

第6条对易潮，易霉物资要经常检查库内通风设备是否完好，发现问题及时处理。

对易挥发的物资应经常注意加盖密封。

对易燃、易爆物资要加强防火，对贵重物资和稀有物资要特别保管并经常查核。

第7条对各种材料物资的领用和发出，必须按规定的程序办理手续。

仓库保管员只有根据经过批准的领料单，限量领料单或销售凭证方能发料，领料人和发料人均应在领料凭证上签章。

第8条如需超过限额领科，领用部门应说明原因，并经施工技术部门和相关负责部门的领导审核同意，才能补发追加领料。

第9条企业内任何人未经批推和办理法定手续，不得发出、变卖和赠送材料，或用一种材料交换另一种材料。

第10条仓库保管员负责稽核所经管的材料帐和实物数量是否相符。

财会部门负责稽核材料的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期或不定期抽查材料部门的帐、卡和实物数量是否相符。

第11条对于边角废料应做到合理回收，及时入库，加强材料的综合利用。

第2节固定资产内控制度

第1条公司固定资产由资产管理部门，资产使用部门及财务部门共同管理，对所有资产登记造册，分类管理，各司其职。

第2条对房屋及建筑物在建过程中要监督建造质量，竣工后要及时组织验收，登记固定资产。

第3条资产管理部门对报废、转让、出租出借固定资产应及时登记清理费用、残值收入，或租金收入和转让收入，并报财务部门进行账务处理。

第4条建立临时性租入固定资产备查薄。

第5条接受损赠的固定资产应按制度规定计价核算和管理。

第6条外单位投入固定资产应按制度规定进行账务处理保管。

第7条固定资产折旧采用直线法，按分类折旧率计提，其分类折旧率如下：

固定资产类别折旧年限年折旧率%残值率%

房屋建筑物5-40年2.4-19.25

机器设备5-17年5.6-19.25

电子设备5-10年9.6-19.25

运输工具8-10年9.6-125

固定资产装修5年200

其他4-15年6.4-245

对已提减值准备的固定资产计提折旧时，按照该项资产的账面价值及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额

第8条在年度会计决算前，由资产管理部门组织进行固定资产盘点，以查明资产实物状况。

第9条对意外灾害损失应进行认真的核对、盘点及损失程度的评估，并及时向