个人所得税各应税项目的计算说明doc 18页.docx
- 文档编号:1509190
- 上传时间:2022-10-22
- 格式:DOCX
- 页数:20
- 大小:67.62KB
个人所得税各应税项目的计算说明doc 18页.docx
《个人所得税各应税项目的计算说明doc 18页.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《个人所得税各应税项目的计算说明doc 18页.docx(20页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
个人所得税各应税项目的计算说明doc18页
个人所得税各应税项目的计算说明
1、工资薪金所得
2、劳务报酬所得
3、稿酬所得
4、特许权使用费所得
5、财产租赁所得
6、财产转让所得
7、股息、利息、红利所得
8、偶然所得
9、其他所得
10、承包、承租经营所得(月报、年报)
11、个体工商户生产经营所得(月报、年报)
工资薪金——
一、正常月薪收入
1、税目为工资薪金,应税项目为“正常月薪收入”。
2、关于“费用扣除标准”:
(1)税款所属期为2011年9月(含9月)以后的,适用费用扣除标准为:
国籍为中国的:
一般人员费用扣除标准为3500元;退休返聘人员费用扣除标准为3500元;特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员,其费用扣除标准为4800元;华侨、国籍为其他国家或港澳台地区的,费用扣除标准为4800元。
(2)税款所属期为2008年3月(含3月)至2011年8月(含8月),适用费用扣除标准为:
国籍为中国的:
一般人员费用扣除标准为2000元;退休返聘人员费用扣除标准为2000元;特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员,其费用扣除标准为4800元;华侨、国籍为其他国家或港澳台地区的,费用扣除标准为4800元。
(3)税款所属期为2006年1月以后的(含1月)至2008年2月(含2月),适用费用扣除标准为:
国籍为中国的:
一般人员费用扣除标准为1600元;退休返聘人员费用扣除标准为1600元;特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员,其费用扣除标准为4800元;华侨、国籍为其他国家或港澳台地区的,费用扣除标准为4800元。
(4)税款所属期为2005年12月以前的(含12月),“中国”籍一般人员费用扣除标准为1500元;退休返聘人员费用扣除标准为800元;特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员,其费用扣除标准为4000元;国籍为其他国家或港澳台地区的,费用扣除标准为4000元。
3、应纳税所得额(计税金额)=含税收入额-标准扣除费用-捐赠扣除额及其他。
若计算结果为负数,则默认为0。
4、税率和速算扣除数根据“应纳税所得额(计税金额)”对照《税率表一》自动填列(附对照表于后)。
5、应扣缴税额=应纳税所得额(计税金额)×税率-速算扣除数。
6、“捐赠扣除额及其他”、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”为选填项,如填写应为正数。
7、应入库税额=应扣缴税额-已缴纳税额、抵扣额-减免额;
若计算结果为负数,则默认为0。
附:
对照税率、速算扣除数表
税率表一
(适用于2011年8月及之前取得的工资薪金所得)
级距
含税级距
不含税级距
税率%
速算
扣除数
1
不超过500元
不超过475元的
5
0
2
超过500元至2000元的
超过475元至1825元的
10
25
3
超过2000元至5000元的
超过1825元至4375元的
15
125
4
超过5000元至20000元的
超过4375元至16375元的
20
375
5
超过20000元至40000元的
超过16375元至31375元的
25
1375
6
超过40000元至60000元的
超过31375元至45375元的
30
3375
7
超过60000元至80000元的
超过45375元至58375元的
35
6375
8
超过80000元至100000元的
超过58375元至70375元的
40
10375
9
超过100000元的
超过70375元的
45
15375
o注:
1、表中所列含税级距与不含税级距的,均为按照规定减除有关费用后的所得额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得,不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
8、应扣缴税额=应纳税所得额(计税金额)×税率-速算扣除数。
9、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”可填可不填,如填写应为正数。
10、应入库税额=应扣缴税额-已缴纳税额、抵扣额-减免额;
若计算结果为负数,则默认为0。
11、2011年9月起,补发工资与已发工资税款所属期如果分别适用新旧两套税法,计算方法可选择以下两种计算方法中税负最轻的方法缴纳:
(1)将补发工资直接并入发放补发工资的当月正常月薪中一并计算;
(2)将补发工资归并至原应发工资月份已发工资,按旧税法计算应纳税款后,减去原应发工资月份已发工资已缴纳的税款后的余额为补发工资实际应纳税款。
按方法
(2)计算的税款大于按方法
(1)计算的税款,因此可按第
(1)种方法计算税款。
明细申报时,扣缴单位应选择明细正常月薪申报,将工资的发放月份作为税款所属期,税目为工资薪金所得,应税项目为正常月薪项目。
如果按方法
(2)计算的税款小于按方法
(1)计算的税款,可按第
(2)种方法计算税款。
明细申报时,扣缴单位应选择明细补税申报方式申报,将补发工资的发放月份作为税款所属期,税目为工资薪金所得,应税项目为补发工资项目。
三、年度奖金
1、税目为工资薪金,应税项目为“年度奖金”。
本表仅计算年度奖金收入的税额,不包括当月工资税额计算。
对于当月发放工资的个人所得税纳税人或扣缴义务人应另行按“正常月薪收入”进行申报。
2、可扣除费用(实际可扣除额)=“费用扣除标准”-当月发放工资金额
“费用扣除标准”同上述“正常月薪收入”。
“当月发放工资金额”此处仅做计算参数使用,用于计算可扣除的费用。
如果纳税人工资低于“费用扣除标准”,且部分低于“费用扣除标准”的差额已在其他应税项目如“企业年金企业缴费部分所得”中抵扣,则该项目应填报当月工资和已抵扣金额之和。
假设A(实际可扣除额)=“费用扣除标准”-当月发放工资金额;如该计算结果为负,则A默认为0。
3、“捐赠扣除额及其他”为选填。
以上数字填写均为正数。
4、应纳税所得额(计税金额)=年度奖金(含税收入额)-A(实际可扣除额)-捐赠扣除额及其他。
若计算结果为负则默认为0。
5、税率和速算扣除数根据(“应纳税所得额(计税金额)”÷12)的计算结果,对照税率表自动填列(对照表见《工资薪金税率表》)。
6、应扣缴税额=应纳税所得额(计税金额)×税率-速算扣除数。
7、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”可填可不填,如填写应为正数。
8、应入库税额=应扣缴税额-已缴纳税额、抵扣额-减免额;
若计算结果为负数,则默认为0。
四、解除合同一次性补偿金
1、税目为工资薪金,应税项目为“解除合同一次性补偿金”。
2、如有补交社保则“含税收入”为收入扣除补交社保和上年3倍平均工资总额;如不补交社保,则当月社保扣除金额填写在“捐赠扣除项目及其他”栏里。
3、分摊月份数应大于等于1,小于等于12(最长只能分摊12个月)。
4、“费用扣除标准”同上述“正常月薪收入”。
5、应纳税所得额(计税金额)=(补偿金(含税收入额)-捐赠扣除额及其他)÷分摊月份数-可扣除标准扣除费用
若计算结果为负则默认为0。
6、税率和速算扣除数根据“应纳税所得额(计税金额)”对照税率表自动填列(对照表见《工资薪金税率表》)。
7、应扣缴税额=【应纳税所得额(计税金额)×税率-速算扣除数】×分摊月份数。
8、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”为选填,如填写应为正数。
9、应入库税额=应扣缴税额-已缴纳税额、抵扣额-减免额;
若计算结果为负数,则默认为0。
五、内部退养一次性补助
1、税目为工资薪金,应税项目为“内部退养一次性补助”。
本表的税额计算包括当月工资的税额计算。
2、分摊月份数应大于等于1,小于等于720(最长只能分摊60年即720个月)。
3、“费用扣除标准”同上述“正常月薪收入”。
4、“捐赠扣除额及其他”为选填。
以上数字填写均为正数。
5、应纳税所得额(计税金额)=(一次性补助(含税收入额)-捐赠扣除额及其他)+当月发放工资金额-可扣除标准扣除费用
若计算结果为负则默认为0。
如果【(一次性补助(含税收入额)-捐赠扣除额及其他)÷分摊月份数+当月发放工资金额-可扣除标准扣除费用】的计算结果为0的,应纳税所得额也默认为0。
6、税率和速算扣除数根据【(一次性补助(含税收入额)-捐赠扣除额及其他)÷分摊月份数+当月发放工资金额-可扣除标准扣除费用】的计算结果,对照《工资薪金税率表》自动填列。
7、应扣缴税额=应纳税所得额(计税金额)×税率-速算扣除数。
8、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”为选填,如填写应为正数。
9、应入库税额=应扣缴税额-已缴纳税额、抵扣额-减免额;若计算结果为负数,则默认为0。
六、股票期权所得
1、税目为工资薪金,应税项目为“股票期权所得”。
本表仅计算股票期权所得的税额。
2、分摊月份数应大于等于1,小于等于12(最长只能分摊12个月);
3、“含税收入额”指员工行权时,从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额。
4、“捐赠扣除额及其他”为选填。
以上数字填写均为正数。
5、应纳税所得额(计税金额)=含税收入额-捐赠扣除额及其他
6、税率和速算扣除数根据“应纳税所得额(计税金额)÷分摊月份数”的计算结果,对照税率表自动填列(对照表见《工资薪金税率表》)。
7、应扣缴税额=【应纳税所得额(计税金额)÷分摊月份数×税率-速算扣除数】×分摊月份数;
若计算结果为负则默认为0。
8、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”可填可不填,如填写应为正数;
9、应入库税额=应扣缴税额-已缴纳税额、抵扣额-减免额;
若计算结果为负数,则默认为0。
七、企业年金企业缴费部分所得
1、税目为工资薪金,应税项目为“企业年金企业缴费部分所得”。
本表仅计算“企业年金企业缴费部分所得”的税额,不包括当月正常工资税额的计算。
当月正常发放工资收入应另行填写“正常月薪收入”报告表进行申报。
2、“含税收入额”指企业年金的企业缴费部分。
3、“发放当月的正常工资”指当月个人工资薪金所得,此栏数值作为计算“企业年金企业缴费部分所得”应纳税额的计算参数使用,必须填写数值。
如果纳税人工资低于“费用扣除标准”,且部分低于“费用扣除标准”的差额已在其他应税项目如“年度奖金”中抵扣,则该项目应填报当月工资和已抵扣金额之和。
4、可扣除费用(实际可扣除额)=费用扣除标准-发放当月的正常工资
“费用扣除标准”同上述“正常月薪收入”。
假设A(实际可扣除额)=“费用扣除标准”-当月发放工资金额;如该计算结果为负,则A默认为0。
5、“捐赠扣除额及其他”为选填。
以上数字填写均为正数。
6、应纳税所得额(计税金额)=“企业年金企业缴费部分所得”(含税收入额)-A(实际可扣除额)-捐赠扣除额及其他。
若计算结果为负则默认为0。
7、税率和速算扣除数根据“应纳税所得额(计税金额)”对照税率表自动填列(对照表见《工资薪金税率表》)。
8、应扣缴税额=应纳税所得额(计税金额)×税率-速算扣除数;
若计算结果为负则默认为0。
9、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”可填可不填,如填写应为正数;
10、应入库税额=应扣缴税额-已缴纳税额、抵扣额-减免额;
若计算结果为负数,则默认为0。
八、提前退休一次性补贴
1、税目为工资薪金,应税项目为“提前退休一次性补贴”。
本表仅计算“提前退休一次性补贴”的税额。
不包括当月正常工资税额的计算。
当月正常发放工资收入应另行填写“正常月薪收入”报告表进行申报。
2、“含税收入额”指提前退休一次性补贴金额。
3、可分摊月份数应大于等于1,小于等于720(最长只能分摊60年即720个月)。
4、“费用扣除标准”同上述“正常月薪收入”。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 个人所得税各应税项目的计算说明doc 18页 个人所得税 各应税 项目 计算 说明 doc 18