会计基础分录大全Word文档格式.docx

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　　当原料从供应商发货时，叫在途物资/材料采购，到达仓库后叫原材料，被领用后叫生产成本（属于成本类科目），等完工入库后叫库存商品（资产），一旦生产的产品被卖掉，在将来结转成本时，库存商品会变成主营业务成本（损益类）。

　　存货类的科目熟悉后，对于长期投资类的科目，暂时无要求，往下看是固定资产，和存货一样，固定资产也有着它的前世今生，在固定资产达到预定可使用状态前，它叫在建工程，如果购买的一些材料是用于在建工程上使用，这些材料还能叫原材料吗?

大多数情况下，这种材料称为工程物资。

总结而言，在这里：

工程物资——在建工程——固定资产——累计折旧——固定资产减值准备。

　　无形资产，主要涉及到摊销和减值，对应累计摊销和无形资产减值准备。

（2）负债类

　　在负债类里，根据偿还期限的长短不同，负债分为流动负债和非流动负债，最典型的代表分别是短期借款和长期借款，这两个科目将负债类科目一份为二，前面对应的是流动类，后面对应的是非流动类。

在流动类的科目里，因为期限通常较短，需要在一年内进行偿还，如企业日常业务中的应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。

在非流动的负债里，期限一般长于一年，包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债等。

　　（3）所有者权益类

　　涉及到和所有者投入的两个科目实收资本和资本公积，以及两个和分配相关的盈余公积和利润分配，还有一个是从损益类结转过来的科目本年利润。

　　（4）成本类

　　成本类常见4个科目，分别为生产成本，制造费用，劳务成本，研发支出。

　　（5）损溢类

　　损溢类的实质分为损和溢两大类，可以直接根据主观判断，将收的一类划在溢类，将支的一类划分在损类，而且部分损溢类科目之间还存在内在关系，如主营业务收入和主营业务成本等。

除此外，包含3个期间费用。

　　　要诀二：

掌握不同会计要素增减变动的规则

　　想要写好分录，仅掌握好科目是远远不够的，小学时我们都记忆过乘法口诀，在这里，我们要掌握会计领域的借贷口诀。

（1）资产类（成本类）、费用类科目增加记“借”，减少记“贷”

（2）负债类、收入类、所有者权益类科目增加记“贷”，减少记“借”

　　这个增减变动的规则也可以用动静结合等式来进行记忆：

　　资产+费用=负债+所有者权益+收入

　　在等式的左边，会计要素的增加反映在“借”方，在等式的右边，会计要素的增加反映在“贷”。

要诀三：

熟悉写会计分录的思路 

　一、资金筹集业务

接受现金投资

借：

银行存款

贷：

实收资本/股本

资本公积——资本溢价/股本溢价

接受非现金投资

固定资产/无形资产

资本公积——资本溢价

实收资本增加

实收资本

资本公积/盈余公积

实收资本（或股本）

短期借款账务处理

借入

短期借款

月末计提应计利息

财务费用

应付利息

支付利息

偿还银行借款本金

长期借款的账务处理

长期借款——本金

计提利息

财务费用等

应付利息（分期付息）

长期借款——应计利息（到期一次还本付息）

偿还款本息

应付利息/长期借款——应计利息

二、固定资产业务

购入固定资产

固定资产（不需安装）/在建工程（需要安装）

应交税费——应交增值税（进项税额）

银行存款等

固定资产折旧

制造费用/销售费用/管理费用等

累计折旧

固定资产处置

转入清理时

固定资产清理

固定资产

收回残料变价收入时

清理支付清理费用时

结转处置固定资产发生的净损失

营业外支出

结转处置固定资产发生的净收益

营业外收入

三、材料采购业务

购买材料

实际成本法

（1）货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库：

原材料

（2）如果货款尚未支付，发票账单已到，材料已验收入库：

应付账款

（3）如果货款尚未支付，发票账单未到，材料已验收入库：

暂估入账：

应付账款——暂估应付账款

下月初用红字编制会计分录冲回：

（4）货款已经支付，发票账单已到，材料尚未验收入库：

在途物资

材料收到，并验收入库

（5）采用预付方式购入材料：

预付货款时：

预付账款

材料入库时：

补付货款时：

计划成本法

货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库：

企业购入材料，未入库，款已付（款未付）

材料采购

银行存款/应付账款

发出材料

生产成本/制造费用/管理费用等

材料成本差异（节约）

材料成本差异（超支）

四、生产业务

处理材料费用的归集与分配

生产成本（直接用于产品生产）

制造费用（间接费用）

管理费用（行政管理部门）

职工薪酬的归集与分配

计提

生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程等

应付职工薪酬

发放工资，支付现金

应付职工薪酬——工资

库存现金

代扣款项

其他应收款——职工房租

——代垫医药费

制造费用的归集和分配

生产成本——基本生产成本——A产品

——基本生产成本——B产品

制造费用

分配完工产品生产成本的计算与结转

库存商品

生产成本

五、销售业务

主营业务收入的账务处理

银行存款/应收账款/预收账款等

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

主营业务成本的账务处理

主营业务成本

其他业务收入的账务处理

银行存款/应收账款/应收票据等

其他业务收入

其他业务成本的账务处理

营业税金及附加的账务处理

确认营业税金及附加：

营业税金及附加

应交税费——应交营业税等

期末，结转到本年利润：

本年利润

六、期间费用

管理费用的账务处理

企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等

管理费用

企业行政管理部门人员的职工薪酬

企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出

企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费

应交税费

企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用等其他费用

研发支出等

销售费用的账务处理

企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用

销售费用

企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等经营费用

累计折旧等

财务费用的账务处理

企业发生的各项财务费用

应付利息等

企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣

七、利润形成与分配

所得税的账务处理

计算应交所得税

所得税费用

应交税费——应交所得税

实际上交所得税费用

利润形成的账务处理

公允价值变动损益

投资收益

其他业务成本

资产减值损失

利润分配的账务处理

净利润转入利润分配

利润分配——未分配利润提取盈余公积

提取盈余公积

利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

向投资者分配利润或股利

利润分配——应付现金股利/转作股本股利

应付股利/股本

盈余公积补亏

借