评审员培训教材8财务管理专题讲座PPT推荐.ppt
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在之前加审计意见即为审计报告。
附注内容应由企业提供,但一般由会计师事务所代编。
企企业报表体系表体系工业和信息化部计算机信息系统集成资质认证工作办公室9资产负债表项目介绍资产负债表项目介绍
(一)一)p资产负债表结构截止日、编制人、货币单位三部分体现:
资产+负债=权益p资产负债表的排列顺序容易变现在上,变现慢在下以净额列示工业和信息化部计算机信息系统集成资质认证工作办公室资产负债表项目介绍
(二)资产负债表项目介绍
(二)资产n货币资金:
现金、银行存款n应收帐款:
指因销售商品或提供劳务应向客户收取的款项;
n存货:
指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产品、产成品、库存商品等;
n投资:
成本法和权益法核算的投资。
n固定资产:
指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本;
n累计折旧:
指固定资产的累计折旧,固定资产净值为固定资产减去累计折旧。
n无形资产:
专利、非专利技术、商标权、土地使用权等。
10工业和信息化部计算机信息系统集成资质认证工作办公室11p负债n流动负债包括:
1.短期借款:
指企业向银行或其他单位取得的短期贷款;
2.应付帐款:
指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等;
3.其他应付款:
指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目;
n长期负债包括:
5.长期借款:
指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款;
6.应付债券:
指企业为筹措长期资金而发行的企业债务;
7.长期应付款:
指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。
p所有者权益1.实收资本:
即资本金;
2.未分配利润:
指企业累计未分配的保留盈余。
资产负债表表项目介目介绍(三)(三)121.营业收入与成本:
指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入与成本;
2.营业税金及附加:
指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税等;
3.销售费用:
指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用;
4.管理费用:
指企业在生产与销售时发生的间接费用;
5.财务费用:
指企业的贷款利息及银行手续费用等;
6.投资收益:
指企业对外投资所获得的回报;
7.营业外收入:
指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入,包括固定资产盘盈,处置固定资产净收益,出售无形资产收益,罚款净收入等;
8.营业外支出:
如固定资产盘亏,处置固定资产损失,出售无形资产损失,债务重组损失,计提固定资产减值准备,罚款支出,捐赠支出,非常损失等;
损益表项目介绍损益表项目介绍工业和信息化部计算机信息系统集成资质认证工作办公室131.经营性现金流量:
经营活动产生2.投资活动现金流量:
与投资相关长期资产购置为投资活动3.筹资活动现金流量:
筹资相关4.现金流量表附表:
经营活动产生现金流量注释,反映利润与现金流的关系,现在要求在附注中披露现金流量表表项目介绍现金流量表表项目介绍工业和信息化部计算机信息系统集成资质认证工作办公室14报表阅读报表阅读不同对象看财务报表时关心的问题不同对象看财务报表时关心的问题不同,阅读的重点也不同不同,阅读的重点也不同股东:
企业的财务成果及其盈利能力怎样股东:
企业的财务成果及其盈利能力怎样债权人:
企业的财务状况及偿债能力如何债权人:
企业的财务状况及偿债能力如何政府:
企业的经营状况是否正常、税金缴纳等。
政府:
工业和信息化部计算机信息系统集成资质认证工作办公室15报表阅读方法
(一)报表阅读方法
(一)阅读审计报告阅读审计报告u阅读审计报告了解注册会计师对报表的意见阅读审计报告了解注册会计师对报表的意见注册会计师意见分以下四种类型:
注册会计师意见分以下四种类型:
-无保留意见无保留意见-保留意见保留意见-否定意见否定意见-无法(拒绝)发表意见无法(拒绝)发表意见u要注意审计报告中注册会计师特别说明的内容部分要注意审计报告中注册会计师特别说明的内容部分无保留意见,分为标无保留意见,分为标准无保留意见和带说准无保留意见和带说明段的无保留意见,明段的无保留意见,应关注说明段应关注说明段企业的财务报表数据和会计企业的财务报表数据和会计处理在不同程度上存在问题处理在不同程度上存在问题工业和信息化部计算机信息系统集成资质认证工作办公室16报表阅读方法
(二)报表阅读方法
(二)仔细阅读会计报表的各个项目仔细阅读会计报表的各个项目u金额较大和变动幅度较大的项目,了解其影响金额较大和变动幅度较大的项目,了解其影响u应该结合报表附注说明分析项目结构(附注部分是财应该结合报表附注说明分析项目结构(附注部分是财务报表的重要组成部分,它揭示的内容比各项目中数务报表的重要组成部分,它揭示的内容比各项目中数字更多、更详细)字更多、更详细)u要同上期数据比较,分析其变化趋势要同上期数据比较,分析其变化趋势u分析数据变化的合理性等分析数据变化的合理性等工业和信息化部计算机信息系统集成资质认证工作办公室17资产负债表的阅读
(一)资产负债表的阅读
(一)资产负债表反映了某一时期企业报告日的财务状况,是一种资产负债表反映了某一时期企业报告日的财务状况,是一种静态的、反映企业在一定日期(即某一时点上)的财务状况静态的、反映企业在一定日期(即某一时点上)的财务状况的财务报表的财务报表;
企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模,而它的增减企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模,而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系正常情况为:
资产总额增长应伴随股东权益增长正常情况为:
资产总额增长应伴随股东权益增长说明企业的资产扩张同比例。
说明企业的资产扩张同比例。
企业股东权益的增长企业股东权益的增长资产总额的增长幅度资产总额的增长幅度:
说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模上升,进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全上升,进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降性亦在下降对资产负债表的一些重要项目,尤其是期初与期末对资产负债表的一些重要项目,尤其是期初与期末数据变化很大,或出现大额红字的项目进行进一步分析。
数据变化很大,或出现大额红字的项目进行进一步分析。
一、一、工业和信息化部计算机信息系统集成资质认证工作办公室18资产负债表的阅读
(二)资产负债表的阅读
(二)企业应收帐款过多占总资产的比重过高,说明该企业资金被占企业应收帐款过多占总资产的比重过高,说明该企业资金被占用的情况较为严重,而其增长速度过快,说明该企业可能因产用的情况较为严重,而其增长速度过快,说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响,企业结算工作的品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响,企业结算工作的质量有所降低。
质量有所降低。
企业年初及年末的负债较多,说明企业每股的利息负担较重,企业年初及年末的负债较多,说明企业每股的利息负担较重,但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平,说明企业产但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平,说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强,管理者经营的风险意识较品的获利能力较佳、经营能力较强,管理者经营的风险意识较强,魄力较大。
强,魄力较大。
在企业在企业股东权益股东权益中,如法定的资本公积金大大超过企业的股本中,如法定的资本公积金大大超过企业的股本总额,这预示着企业将有良好的股利分配政策。
但在此同时,总额,这预示着企业将有良好的股利分配政策。
但在此同时,如果企业没有充足的货币资金作保证,预计该企业将会选择送如果企业没有充足的货币资金作保证,预计该企业将会选择送配股增资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案。
配股增资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案。
四、四、二、二、三、三、工业和信息化部计算机信息系统集成资质认证工作办公室19损益表的阅读
(一)损益表的阅读
(一)从总体上观察企业全年所取的利润大小及其组成从总体上观察企业全年所取的利润大小及其组成是否合理是否合理通过将企业的全年利润与以前利润比较,能够评通过将企业的全年利润与以前利润比较,能够评价企业利润变动情况的好坏价企业利润变动情况的好坏通过计算利润总额中各组成部分的比重,能够说通过计算利润总额中各组成部分的比重,能够说明企业利润是否正常合理明企业利润是否正常合理通过对企业毛利率的计算,能够从一个方面说明通过对企业毛利率的计算,能够从一个方面说明企业主营业务的盈利能力大小企业主营业务的盈利能力大小工业和信息化部计算机信息系统集成资质认证工作办公室20损益表的阅读
(二)损益表的阅读
(二)企业的主营业务利润应是其利润总额的最主要的组企业的主营业务利润应是其利润总额的最主要的组成部分,其比重应是最高的成部分,其比重应是最高的其他业务利润、投资收益和营业外收支相对来讲比其他业务利润、投资收益和营业外收支相对来讲比重不应很高重不应很高其他业务利润比重超过主营业务利润比重,是否表其他业务利润比重超过主营业务利润比重,是否表明企业目前的主营业务有被其他业务替代的可能?
明企业目前的主营业务有被其他业务替代的可能?
而企业的其他业务是否有其发展前景?
二、二、三、三、一、一、工业和信息化部计算机信息系统集成资质认证工作办公室21损益表的阅读(三)损益表的阅读(三)当企业的投资收益比重很高时,就需了解企业的投当企业的投资收益比重很高时,就需了解企业的投资结构如何?
各种投资项目的风险程度如何?
是否资结构如何?
是否存在某些看似投资效益良好但却冒有较大风险从而存在某些看似投资效益良好但却冒有较大风险从而可能危及企业长远利益的项目可能危及企业长远利益的项目四、四、主营收入增幅和净利润增幅:
- 配套讲稿:
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