会计分录规律Word文档下载推荐.docx

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固定资产（根据同类资产市场价格或有关凭据）-

资本公积（固定资产净值）-

累计折旧-

（3）接受捐赠商品等，根据有关资料确定商品等实际进价入帐（库存商品采用售价核算，还应结转进销差价）-

　　借：

库存商品-

资本公积等-

　　2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币差额：

-

银行存款借：

实收资本借或贷：

　　3.投资者缴付出资额大于注册资本产生差额计入资本公积

银行存款等贷：

实收资本贷：

资本公积

4.法定财产重估增值

材料物资借：

固定资产贷：

　　二、借入款项-

（一）短期借款-

　　1.借入各种短期借款借：

银行存款贷：

短期借款-

　　2.发生短期借款利息借：

财务费用贷：

预提费用（或银行存款）-

　　3.归还短期借款借：

短期借款贷：

银行存款-

（二）长期借款-

　　1.借入各种长期借款借：

银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：

长期借款

2.发生长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生，计入固定资产购建成本

在建工程（或固定资产）贷：

3.长期借款利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生，计入当期损益

4.归还长期借款借：

长期借款贷：

　　（三）应付债券-

　　1.按面值发行债券，按实际收到债券款

应付债券（债券面值）-

　　2.溢价发行债券，收到债券款时

银行存款（实际收到金额）-

　　贷：

应付债券（债券溢价）-

　　3.折价发行债券，收到债券款时

　　借：

应付债券（债券折价）-

　　4.企业按期提取应付债券利息

财务费用（或在建工程）-

应付债券（应计利息）-

　　5.溢价发行债券，按期摊销和计算应计利息时

财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额差额）-

　　6.折价发行债券，按期摊销和计算应计利息时

财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额合计数）-

应付债券（债券折价）（应摊销折价金额）-

　　7.债券到期，支付债券本息

应付债券（债券面值、应计利息）-

银行存款等-

　　三、商品购进、销售、储存、加工及出租-

（一）商品购进-

　　1.采用进价核算商品购进

（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票

①采用支票等结算方式

商品采购（商品进价）-

经营费用（进货费用）-

银行存款（全部价款）-

　　同时，借：

库存商品贷：

商品采购-

　　②采用商业汇票结算方式

银行存款（进货费用）-

应付票据（商品进价）

同时，借：

库存商品贷：

商品采购

（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库

①采用支票等结算方式支付货款时，

　　商品验收入库时，

库存商品（商品进价）-

　　②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时

应付票据（商品进价）-

　　（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐

库存商品（暂估进价）-

应付帐款（暂估进价）-

　　月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票商品，下月初对上述分录用红字冲回

库存商品（红字）-

应付帐款（红字）-

　　付款时，分录同

（1）-

　　2.进口商品

（1）对外支付货款，按商品进价借：

商品采购贷：

银行存款

如支付外汇是从调剂市场购进外汇，应同时按进口商品应分摊购进外汇价差增加进口商品采购成本。

外汇价差

（2）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：

（3）支付进口环节应交纳各种税金

应交税金交纳时借：

应交税金贷：

（4）进口商品验收入库借：

3.采用售价核算商品购进

（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票

库存商品（商品售价）-

商品进销差价（商品售价大于进价差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同）-

商品进销差价（商品售价大于进价差额）-

（2）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，

银行存款（全部价款）

等商品到达验收入库时，

　　（3）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，

商品进销差价（商品售价与暂估进价差额）-

库存商品（商品售价）（红字）-

应付帐款（暂估进价）（红字）-

商品进销差价（商品售价与暂估进价差额）（红字）-

　　4.农副产品收购

（1）自营收购

①按实际支付农副产品价款

银行存款（或现金）-

　　②计算收购应税农副产品应交纳产品税等

应交税金

③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交产品税等

（2）预购-

　　①发放预购定金时，按实际发放金额

预付帐款贷：

　　②收到预购农副产品，按农副产品价款

预付帐款补付不足货款借：

预付帐款贷：

　　退回多付货款借：

银行存款（或现金）贷：

预付帐款

③计算收购应税农副产品应交纳产品税等

④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳税金等

5.购进商品溢余和短缺

（1）购进商品溢余发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。

　　①采用进价核算商品

待处理财产损溢（商品进价）-

　　②采用售价核算商品

　　查明原因分别不同情况进行处理：

　　①属于自然溢余，作营业外收入

待处理财产损溢贷：

营业外收入

②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额

③属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品

库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。

（2）购进商品短缺与损耗①尚待查明原因和需要报经批准转销短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算

待处理财产损溢（商品短缺金额）-

商品采购（商品短缺金额）-

　　查明原因后，分别处理：

　　②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿损失

应付帐款（或其他应付款）-

待处理财产损溢-

　　③属于自然灾害造成损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后净损失转作“营业外支出”-

营业外支出——非常损失贷：

待处理财产损溢

④属于无法收回其他损失，报经批准后列作“经营费用”。

经营费用贷：

（二）商品销售-

　　1.商品销售实现

（1）国内销售

①采用支票等结算方式，按商品售价

商品销售收入

②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付代垫运杂费，

应收帐款贷：

办妥托收手续时，按商品售价借：

收到商品价款及代垫运杂费时，按实际收到帐款借：

应收帐款

③采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑商业汇票时，作为销售实现

应收票据贷：

商品销售收入商业汇票到期收回货款

应收票据如在票据到期前，

持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时

银行存款（票面金额扣除贴现息后净额）-

财务费用（贴现息）-

应收票据（票面金额）-

　　④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：

（2）出口销售

①出口商品收到运输部门有关单据并向银行办理交单借：

同时，结转出口商品销售成本借：

商品销售成本贷：

库存商品

②出口商品应退税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退退税收入借：

商品销售成本

收到退税款时借：

③商品出库后到办妥运输手续前发生费用作为经营费用，按实际发生额借：

④收到银行结汇水单借：

⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生汇兑损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目