高级会计实务考试案例分析试题十五含答案Word文档格式.docx
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为了检查内部控制是否有效,及时发现单位内部控制存在的缺陷,甲单位领导班子要求2015年下半年开展内部控制评价工作。
考虑到本单位内部控制制度的建立与实施由财务处牵头负责,会议决定由审计处具体负责内部控制评价的组织实施工作。
『正确答案』事项
(1)的处理决定正确。
(2)为更好地完成2015年事业发展各项工作任务,甲单位新建综合业务楼提前投入使用,预计下半年能源费用大幅增加,公用经费预算出现缺口。
为应对能源费用大幅度增加带来的预算支出压力,会议决定直接动用上半年度非财政补助收入超收部分120万元弥补下半年公用经费不足,并责成财务处将此预算调整事项报主管部门和同级财政部门备案。
『正确答案』
事项
(2)的处理决定不正确。
理由:
基本支出预算执行中发生的非财政补助收入超收部分,原则上不再安排当年的基本支出,可报同级财政部门批准后安排项目支出或结转下年使用。
(3)2015年4月,甲单位采用公开招标方式采购一套大型设备(未纳入集中采购目录,但达到政府采购限额和公开招标数额标准),但招标后没有供应商投标。
7月初,甲单位报财政部门批准后将设备采购方式变更为竞争性谈判,并要求资产管理处按照新的采购方式尽快进行采购。
会议决定成立由1名本单位资产采购代表和5名评审专家共6人组成的竞争性谈判小组实施采购。
事项(3)的处理决定不正确。
达到公开招标数额标准的货物采购项目,竞争性谈判小组应由采购人代表和评审专家共5人以上的单数组成。
(4)因市政道路扩建,甲单位一栋建筑面积5000平方米的楼房将被拆除。
市政府道路建设征迁办公室向甲单位承诺承担该栋楼房拆除费用,并另外支付2000万元补偿款。
该栋楼房的账面价值1000万元,累计折旧600万元。
资产管理处认为该栋楼房长期闲置,政府拆迁是妥善处置该项资产的一个机会。
会议决定经单位授权由资产管理处直接与市政府道路建设征迁办公室签署资产处置和补偿协议。
事项(4)的处理决定不正确。
处置资产的账面原值在800万元以上,应经主管部门审核后报同级财政部门审批。
(5)甲单位下属乙事业单位承接一国际合作项目,但因资金不足,项目一直没有实施,这对乙单位实现当年收入预算目标和完成年度事业任务产生重大影响。
为支持乙单位开展业务,财务处认为可将甲单位闲置资金按同期银行借贷利率有偿借给下属事业单位使用。
考虑到将资金出借给下属单位风险可控,会议决定经单位授权由财务处直接与乙单位签署资金出借协议。
事项(5)的处理决定不正确。
除法律法规另有规定外,事业单位利用国有资产出借,应当进行必要的可行性论证,并经主管部门审核同意后,报同级财政部门审批。
(6)2015年6月,甲单位对2016年预计取得的各项收入和预计发生的各项支出进行测算后发现,预计总支出较大,存在收支差额。
在对各业务部门申报的新增专项事业发展任务及用款需求进行分析后,财务处认为应优先保障基本支出的合理需求,再安排各项事业发展所需的项目支出。
会议决定在编制2016年“一上”部门预算草案时,采取用事业基金(事业基金余额大于预计收支差额)弥补收支差额的方式解决预计的预算赤字。
『正确答案』事项(6)的处理决定正确。
(7)甲单位经批准将食堂出包给下属丙公司经营。
承包经营合同约定:
自2014年3月1日起,丙公司每月缴纳承包经营管理费15万元,承包期2年。
丙公司以甲单位拖欠在食堂发生的招待费为由,一直未按合同缴纳食堂承包经营管理费。
2015年4月,甲单位同丙公司签署了以下协议:
2014年3月1日至2015年3月1日甲单位在食堂发生招待费共计80万元,冲抵食堂承包经营管理费后,丙公司支付管理费净额100万元。
2015年7月,甲单位收到丙公司支付的100万元。
财务处建议做增加银行存款和其他收入各100万元处理。
事项(7)的处理建议不正确。
正确处理:
应增加银行存款100万元、增加事业支出80万元,增加附属单位上缴收入180万元。
(8)因2014年12月所购部分事业活动用低值易耗品(已于购入当月被各部门领用并计入财政补助基本支出)质量未达到要求,甲单位按合同规定将其退回。
2015年7月,甲单位收到供应商退款支票6万元,并按原付款渠道存入单位零余额账户。
财务处建议做增加零余额账户用款额度6万元、减少事业支出6万元处理。
事项(8)的处理建议不正确。
应做增加零余额账户用款额度和财政补助结转各6万元。
(9)甲单位(未单独设置基建零余额账户)将信息中心配楼建设工程项目出包给X公司承建,并按照《国有建设单位会计制度》在基建账套单独核算。
2015年7月,甲单位按照工程合同约定,以财政授权支付方式支付首笔工程款200万元,并在基建账套中进行了会计处理。
财务处建议当月在“大账”中做增加在建工程200万元、减少零余额账户用款额度200万元处理。
事项(9)的处理建议不正确。
在“大账”中应做增加在建工程(基建工程)和非流动资产基金(在建工程)各200万元;
同时做增加事业支出200万元,减少零余额账户用款额度200万元。
(10)甲单位经批准使用财政补助资金240万元购置一台事业活动用实验设备,设备已于2015年6月10日验收合格并投入使用。
该设备预计使用年限为10年,按年限平均法自7月起计提折旧。
财务处建议对该设备按月计提的折旧做增加事业支出和累计折旧各2万元处理。
事项(10)的处理建议不正确。
根据提取的设备折旧额做减少非流动资产基金(固定资产)2万元,增加累计折旧2万元。
【案例分析题二】甲单位为一家省级行政单位,按省财政厅要求执行中央级行政单位部门预算管理、政府采购等有关规定。
2015年3月,甲单位内部审计部门对该单位2014年度财政项目预算管理情况进行审计,重点关注了以下事项:
根据国家部门预算管理、政府采购、财政支出绩效评价等有关规定,逐项指出事项
(1)至(5)是否存在不当之处;
对存在不当之处的,分别说明理由。
(1)“架空线路改造”项目经费预算160万元,项目资金于2014年3月全额下达至甲单位零余额账户。
该项目于2014年10月执行完毕通过验收,并按合同完成结算,形成财政项目支出结余资金3万元。
2014年12月,甲单位直接将项目结余资金全部用于“架空线路改造”项目管理人员培训支出。
事项
(1)存在不当之处。
年度预算执行中,因项目目标完成、项目提前终止或实施计划调整,不需要继续支出的预算资金,应及时清理为结余资金并报财政部门,由财政部门收回。
(2)“职工食堂改造”项目经费预算560万元,财政直接支付额度通知于2014年4月下达至甲单位。
该项目在食堂管理部门和工程管理部门对改造方案存有较大争议的情况下完成编报,且在项目排序时甲单位未进行严格审核即优先予以安排。
项目资金到位后,因改造设计方案存有缺陷,项目难以实施,预算一直没有执行。
事项
(2)存在不当之处。
项目预算编报应遵循科学论证、合理排序的原则。
(3)“业务楼配套设备购置”项目经费预算270万元,项目资金于2014年3月全额下达至甲单位零余额账户。
该项目计划采购2台大型设备(未纳入集中采购目录范围,但达到政府采购限额标准)。
在项目执行过程中,因设备安装场所和用途发生调整,设备购置数量和技术参数出现了较大变更,由此节约设备购置资金15万元。
2014年6月,甲单位直接同中标供应商签订了255万元的设备购置合同,并完成了设备安装、验收与付款工作。
事项(3)存在不当之处。
单位应当按照财政批复的项目支出预算组织项目实施,项目预算执行中发生变更的,必须经上级主管单位同意后报同级财政部门批准。
(4)“行政办公楼设备购置”项目经费预算530万元,按财政要求纳入预算绩效管理。
该项目在2014年11月执行完毕并通过验收。
2014年12月,依据项目支出预算绩效管理有关规定,甲单位组织专家对该项目支出进行绩效评价,形成绩效评价报告。
报告的内容包括:
项目基本概况,绩效评价的组织实施情况;
绩效评价指标体系、评价标准和评价方法;
绩效目标的实现程度;
存在问题及原因分析;
评价结论及建议;
其他需要说明的问题。
甲单位已将该项目支出绩效评价报告存档。
事项(4)无不当之处。
(5)“智能管理信息系统建设”项目经费预算180万元,项目资金于2014年5月全额下达至甲单位零余额账户。
经公开招标,甲单位于2014年7月同中标的X公司签订软件开发合同。
合同约定:
合同签订日支付首笔款72万元,余款108万元待软件开发完成验收合格后支付。
因X公司负责该软件开发的关键技术岗位人员变动,软件开发工作一直处于停滞状态。
甲单位为加快预算执行进度,于2014年12月23日将项目剩余资金108万元一次性支付给X公司。
事项(5)存在不当之处。
项目资金应按合同规定的付款条件支付。
[或:
项目剩余资金108万元应在软件开发完成验收合格后支付]
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