行业会计实务比较课后答案Word文件下载.docx
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贷:
代销商品款-华信公司
500000
月末,手机全部售出时:
银行存款
702000
主营业务收入
600000(售价)
应交税费-应交增值税(销项税额)102000
同时,结转售出商品的销售成本:
主营业务成本-手机
结转代销商品款:
应付账款-华信公司
月末,收到华信公司开来的增值税专用发票,增值税税额
85000
元。
a.
反映商品购进:
商品采购-华信公司
应交税费-应交增值税(进项税额)85000(=500000*17%)
585000
b.
对冲应付账款与商品采购:
(2)若采用收取代销手续费的方式,账务处理如下:
400000(进价)
400000
月末,手机全部售出:
同时,注销已售代销商品:
月末,将扣除代销手续费后余下的价税开出转账支票付讫。
代购代销收入
90000(=600000*15%)
612000
同时,根据委托单位开来的增值税专用发票:
应交税费-应交增值税(进项税额)102000
102000
(2)假如你是华信公司的财务负责人,在迅达公司采用不同的代销方式时,你的账务处理
有何不同?
2,若我作为华信公司的财务主管,将选择支付代销手续费的方式。
若采用视同自购自销的方式,账务处理如下:
发出商品时:
库存商品-委托代销商品
400000(500*800
进价)
库存商品-手机
主营业务收入-手机
500000(=500*1000
批发价)
应交税费-应交增值税(销项税额)
85000
同时结转已售出的委托代销商品成本:
主营业务成本
若采用支付代销手续费的方式,账务处理如下:
应收账款-迅达公司
600000(=500*1200
售价)
将扣除代销手续费后的余额存入银行:
销售费用-代销手续费
90000(手续费)
案例二
凯琳公司(零售商场)201X
年
12
月
30
日的有关账户余额如下(单位:
元)
31
日,
业务部门转来以下两笔业务的有关凭证:
(1)从深圳购进的
20
台电视机到货入库,同时收到增值税专用发票,载明价税合计为
42120
元(货款
36000
元,增值税
6120
元),款项已付。
该电视机的含税零售价为
2400
元/台。
(2)家电部售出电视机
6
台,货款
14400
元已存入银行。
要求:
计算公司当月的销售毛
利率。
营业部商品进销差价库存商品商品销售收入
相关账户余额表
营业部
商品进销差价
库存商品
主营业务收入
服装部
433777
236745
1932140
家电部
1066346
585340
3200725
百货部
10623
7065
63755
合计
1510746
829150
5196620
1054346
551740
3186325
1498746
795550
5182220
将上述业务入账后,各相关账户余额见表
(1)对月末两笔业务的账务处理如下:
购入电视:
付款:
商品采购
36000
应交税费-应交增值税(进项税额)6120
42120
入库(按售价)
库存商品
48000(=2400*20)
商品进销差价
12000
确认销售收入:
收款:
14400
主营业务收入-彩电
结转成本:
成本=收入
(2)计算差价率:
综合差价率=1510746/(829150+5196620)*100%=25.07%
本期已销商品进销差价=5196620*25.07%=1302793(元)
1302793
分部差价率:
服装部差价率=433777/(236745+1932140)*100%=20%
家电部差价率=1066346/(585340+3200725)*100%=28.17%
百货部差价率=10623/(7065+63755)*100%=15%
本期已销商品进销差价:
服装部:
1932140*20%=386428(元)
家电部:
3200725*28.17%=901644.23(元)
百货部:
63755*15%=9563.25(元)
商品进销差价-服装部
386428
-家电部
901644.23
-百货部
9563.25
主营业务成本-服装部
(3)调整销售收入:
销售额=含税收入/(1+增值税税率)=5196620/(1+17%)=4441555.56(元)
销项税额=含税收入-销售额=5196620-4441555.56=755064.44(元)
755064.44
应交税费-应交增值税(销项税额)755064.44
(4)销售毛利率=(5196620*25.07%-755064.44)/4441555.56*100%=12.33%
案例三
(1)异同:
这两笔业务分别代表了购进商品价格更正的两种类型:
第一种是只更正购进价格;
第
二种是购进价格和销售价格都更正。
(2)差价影响计算与账务处理如下:
只更正购进价格。
付款时:
商品采购-市百货公司
50000(=50*100
应交税费-应交增值税(进项税额)8500
58500
入库时:
(售价)
库存商品-羽绒服
75000(=50*1500
50000
25000
c.
更正进价、进项税额时:
5000(应补的)
应交税费-应交增值税(进项税额)850
5850
d.
更正进销差价时:
5000(=50*100)
5000
购进价格和销售价格都更正。
90000(=100*900
应交税费-应交增值税(进项税额)15300
105300
库存商品-运动鞋
140000(=100*1400
90000
商品进销差价-鞋帽部
冲减进价、进行税额时:
(价格下调用红字)
10000=(900-800)*100
双
应交税费-应交增值税(进项税额)1700
应付账款-市百货公司
11700
冲减销价、进价及商品进销差价时:
20000=(1400-1200)*100
10000
第四章
房地产开发企业会计
鸿达房地产开发公司以拍卖方式取得一块土地的使用权,按规划可建
10
幢总面积为
28100
平方米的建筑物。
其中,1
号楼建筑面积为
2400
平方米,2
1800
平方米,
锅炉房、收发室等配套设施建筑面积为
100
平方米。
该公司在开发过程中发生下列一些经
济业务:
(1)以银行存款支付土地出让金
425
万元、拆迁安置补偿费
万元。
开发成本-土地开发(土地征用及拆迁补偿费)14250000
14250000
(2)以银行存款支付前期工程费
25
万元、基础设施费
70
开发成本-土地开发(前期工程费)250000
-土地开发(基础设施费)700000
950000
土地开发成本分配比例:
号楼分配比例=2400/(28100-100)*100%=8.57%
2
号楼分配比例=1800/(28100-100)*100%=6.43%
分配额:
号楼分配额=15200000(=1425+95)*8.57%=1302640(元)
号楼分配额=15200000*6.43%=977360(元)
注:
因锅炉房等配套设施的开发成本也需分摊到商品房中,故可不分摊土地开发成本。
结转土地开发成本:
开发成本-房屋开发(1
号楼)1302640
-房屋开发(2
号楼)977360
开发成本-土地开发
2280000
(3)土地开发完成后,将
号楼及锅炉房、收发室等工程发包给市一建公司,1
号楼合同
价款为
万元,工程完工结算前,以银行存款预付的工程款共计
150
预付账款
1500000
(4)锅炉房、收发室工程完工,结算工程价款
36.4
开发成本-配套设施开发
364000
应付账款
每平方米建筑面积应分配的配套设施费用=364000/(28100-100)=13(元/平方米)
号楼应分配的配套设施费用=13*2400=31200(元)
号楼应分配的配套设施费用=13*1800=23400(元)
结转配套设施费:
号楼)31200
号楼)23400
开发成本-配套
- 配套讲稿:
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