初级会计职称考试公式Word文档下载推荐.docx
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不含税销售额=含税销售额÷
(1+增值税税率或征收率)
组成计税价格=(成本+利润)÷
(1—消费税率)
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷
(1—消费税税率)
2、从量计征
应纳税额=销售数量×
单位税额
三、营业税
应纳税额=营业额×
四、关税
1、从价计征
应纳税额=应税进口货物数量×
单位完税价×
适用税率
关税单位税额
3、复合计征
关税单位税额+应税进口货物数量×
单位完税价格×
五、企业所得税
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额
应纳税额=应纳税所得额×
月预缴额=月应纳税所得额×
33%
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×
1/12
六、外商投资企业和外商企业所得税
1、应纳税所得额
制造业:
应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出
商业:
应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出
服务业:
应纳税所得额=业务收入×
净额+营业外收入—营业外支出
2、再投资退税:
再投资退税=再投资额×
(1—综合税率)×
税率×
退税率天津财税网版权所有
七、个人所得税:
1、工资薪金所得:
使用税率—速算扣除数
2、稿酬所得:
使用税率×
(1—30%)
3、其他各项所得:
使用税率
八、其他税收
1、城镇土地使用税
年应纳税额=计税土地面积(平方米)×
2、房地产税
年应纳税额=应税房产原值×
(1—扣除比例)×
1.2%
或年应纳税额=租金收入×
12%
3、资源税
年应纳税额=课税数量×
4、土地增值税
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目
应纳税额=∑(每级距的土地增值额×
适用税率)
5、契税
应纳税额计税依据×
税率
①销售商品时:
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税
银行存款
②收取货款时:
若买方在折扣期内付款:
银行存款
财务费用
若买方未在折扣期内付款:
注:
当不考虑税费时,现金折扣金额=价款×
折扣率
教材308页【例16-2】某企业在2008年3月1日销售一批商品,增值税发票上注明售价20000元,增值税为3400元。
企业在合同中规定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,N/30。
。
1.3月1日销售时确认收入:
应收账款23400
主营业务收入20000
应交税费——应交增值税3400
2.3月8日买方付清货款,应按售价20000元的2%享受现金折扣400元,实际付款23000元。
现金折扣应记入财务费用中。
银行存款23000
财务费用400
3.若3月19日买方付清货款,则应享受的现金折扣为1%即200元,实际付款为23200元。
银行存款23200
财务费用200
4.若买方3月30日付款则不享受现金折扣优惠,必须全额付款。
银行存款23400
【单选】某企业1月15日销售产品一批,应收账款为11万元,规定对方付款的条件为2/10,1/20,N/30,购货单位已经于1月22日付款,该企业实际收到的金额为万元。
A11B10C10.78D8.8
答案:
C
解析:
付款人在10天内付款,要享受2%的现金折扣
实际收到的金额=11-11*2%=10.78万元
超额累进税率指将应税所得额按照税法规定分解为若干段,每一段按其对应的税率计算出该段应交的税额,然后再将计算出来的各段税额相加,即为应税所得额应交纳的个人所得税。
注:
(1)流行算法——应交所得税=应税所得*适用税率-速算扣除数应税所得额
(2)工资薪金所得应交的个人所得税的税率是执行5%至45%的九级超额累进税率
超额累进税率的特点
(1)计算方法比较复杂,征税对象越大,包括等级越来越多,计算就越复杂。
(2)累进幅度比较缓和,税收负担较为合理。
特别是征税对象级次分界上下,只就超过部分按高一级税率计算,一般不会发生增加部分的税率超过增加的征税对象数额的不合理现象。
有利于鼓励纳税人增产增收。
(3)边际税率和平均税率不一致,税收负担透明度差。
在实际工作中,为了解决超额累进税率计算税款这一比较复杂的问题,采取了“速算扣除法”。
超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。
①对工资、薪金所得按月征收,采有九级超额累进税率,具体规定见个人所得税税率表
(1)(工资、薪金所得适用)。
个人所得税税率表
(1)
级数
全月应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
1
不超过500元的
5
2
超过500元至2000元的部分
10
25
3
超过2000元至5000元的部分
15
125
4
超过5000元至20000元的部分
20
375
超过20000元至40000元的部分
1375
6
超过40000元至60000元的部分
30
3375
7
超过60000元至80000元的部分
35
6375
8
超过80000元至100000元的部分
40
10375
9
超过100000元的部分
45
15375
②对个体工商户的生产经营所得和对企业、事业单位承包经营、租赁经营所得,按年征收,采用五级超额累进税率,具体规定见个人所得税税率表
(2)(个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)个人所得税税率表
(2)
不超过5000元的
超过5000元至10000元的部分
超过10000元至30000元的部分
超过30000元至50000元的部分
超过50000元的部分
采用超额累进税率计税时,简化计算应纳税额的一个数据。
速算扣除数实际上是在级距和税率不变条件下,全额累进税率的应纳税额比超额累进税率的应纳税额多纳的一个常数。
因此,在超额累进税率条件下,用全额累进的计税方法,只要减掉这个常数,就等于用超额累进方法计算的应纳税额,故称速算扣除数。
计算公式
采用速算扣除数法计算超额累进税率的所得税时的计税公式是:
应纳税额=应纳税所得额×
适用税率-速算扣除数 速算扣除数的计算公式是:
本级速算扣除额=上一级最高所得额×
(本级税率-上一级税率)+上一级速算扣除数超额累进税率全额累进税率
计算方法
用上述公式求得的速算扣除数,可用直接计算法验证其准确性,以个人所得税工资、薪金所得适用的9级超额累进税率第2级验证如下:
①用上述公式计算:
500×
(10%-5%)+0=25 ②用直接计算法计算 全额累进税率的应纳税额=2000×
10%=200 超额累进税率的应纳税额=(500×
5%)+(1500×
10%)=175 速算扣除数=200-175=25 速算扣除数是指用快捷方法计算税款时,可以扣除的数额。
个人所得税的计算,可以将应纳税所得额分成不同级距和相应的税率来计算。
如扣除2000元后的应纳税所得额在500元以内的,按5%税率计算,500-2000元之间的部分(即1500元),按10%的税率计算。
如某人工资扣除2000元后的应纳税所得额是1200元,则税款计算方法为:
500*5%+700*10%=95元。
个人所得税的计算,也可以将应纳税所得额直接按对应的税率来速算,担要扣除一个速算扣除数,否则会多计算税款。
如某人工资扣除2000元后的应纳税所得额是1200元,1200元对应的税率是10%,则税款速算方法为:
1200*10%-25=95元。
这里的25就是速算扣除数,因为1200元中,有500元多计算了5%的税款,需要减去。
其他税率所对应的速算扣除数分别是:
15%:
125,20%:
375,25%:
1375,30%:
3375,35%:
6375,40%:
10375,45%:
15375。
税额计算
1.工资、薪金所得部分的个人所得税额=应税所得金额×
适用税率-速算扣除数 2.个体工商户的生产、经营所得的个人所得税税额=应税所得金额×
适用税率-速算扣除数 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人的所得税额=应税所得金额×
适用税率-速算扣除数 4.劳动报酬所得(4000元以下)的个人所得税额=(每次所得收入-800元)×
20% 劳动报酬所得(4000元以上)的个人所得税额=[每次所得收入x(1-20%)]X适用税率-速算扣除数。
收入不超过20000元的,税率20%,速算扣除数为0;
收入超过20000元至50000元的部分,税率30%,速算扣除数为2000元;
收入超过50000元的部分,税率40%,速算扣除数为7000元. 5.稿酬的所得(每次收入不超过4000元)的个人所得税税额=(每次所得收入-800元)×
20%×
(1-30%)稿酬的所得(每次收入超过4000元)的个人所得税税额=[每次所得收入×
(1-20%)]×
(1-30%)"
6.特许权使用费所得,财产租赁所得(每次收入不超过4000元)的个人所得税税额=(每次所得收入-800)×
20%特许权使用费所得,财产租赁所得(每次收入超过4000元)的个人所得税税额=[每次所得收入×
20% 7.利息、股息、红利所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得的个人所得额=每次所得收入×
20% 8.2008年10月9日起,对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税
个人所得税
百科名片
个人所得税(personalincometax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
凡在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得所得的,以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得所得的,均为个人所得税的纳税人。
目录
执业考题计算方法及税率表
1发展历程发展年表
1纳税对象
(一)居民纳税义务人
1
(二)非居民纳税义务人
1征税内容1、工资、薪金所得
12、个体工商户的生产、经营所得
13、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
14、劳务报酬所得
15、稿酬所得
16、特许权使用费所得
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