精品税金及其相关知识Word格式文档下载.docx

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这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额,按照规定的税率计算，于下月初缴纳。

其计算公式为：

消费税=应税消费品的销售额＊消费税税率城建税额=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）＊城市维护建设税税率教育费附加=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）＊教育费附加税率二、小企业按照规定计算出应由日常销售业务负担的税金及附加，借记本科目,贷记“应交税费—应交营业税”、“应交税费-应交消费税”、“其他应交款”等科目.小企业收到因多计等原因退回的消费税、营业税等原记入本科的各种税金,应于收到时冲减收到当期的营业税金及附加，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

三、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后科目应无余额。

四、主营业务税金及附加与增值税核算:

增值税是通过应交税费核算，属于代收代付，不进入损益，故增值税核算不用营业税以及附加税科目核算.

应交税费

一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算。

二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额"

、“出口退税"

、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

三、应交税费的主要账务处理

（一）应交增值税1．企业采购物资等,按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品"

等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款"

、“应付票据”、“银行存款”等科目。

购入物资发生的退货，做相反的会计分录.

2．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据"

、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税—-销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入"

、“其他业务收入”科目。

发生的销售退回，做相反的会计分录。

3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额,借记“其他应收款"

科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。

4．企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金）,贷记“银行存款”科目.5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购"

、“在途物资"

等科目,贷记“银行存款”等科目.

（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税1．企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）.2．出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。

3．交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税），贷记“银行存款”等科目.（三）应交所得税1．企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目,贷记本科目（应交所得税）。

2．交纳的所得税,借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。

（四）应交土地增值税1．企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理"

科目,贷记本科目（应交土地增值税）.2．交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银行存款”等科目。

（五）应交房产税、土地使用税和车船使用税1．企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目,贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）。

2．交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税），贷记“银行存款"

等科目.

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prd=citiao_right_xiangguancitiao-#应交税费-（六）应交个人所得税

1．企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬"

科目，贷记本科目（应交个人所得税）.2．交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税）,贷记“银行存款”等科目。

（七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费1．企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出"

、“管理费用”等科目，贷记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）。

2．交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）,贷记“银行存款”等科目。

四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费；

期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的

营业税金及附加

营业税金及附加:

反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。

三资企业此项指标只含消费税和资源税。

填报此项指标时应注意,实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项,无论是一般纳税金业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映.根据企业会计“利

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prd=citiao_right_xiangguancitiao-＃营业税金及附加—简述

营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，“营业税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等.这些税金及附加,一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳.城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。

营业税金及附加—科目用法

一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护

建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。

二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目,贷记“应交税费”等科目。

企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

由于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款”.

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prd=citiao_right_xiangguancitiao-#营业税金及附加-计算与分类

\tupian.hudong。

com\a4_76_66_521231_jpg。

html?

prd=zhengwenye_left_neirong_tupian一、营业税有九个税目：

交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率;

金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率，娱乐业适用5％至20％的税率。

二、城建税与教育费附加分别按缴纳的营业税的7%、3％计算缴纳.

三、会计分录：

1、计提时：

借：

主营业务税金及附加

贷：

应交税金——应交营业税贷:

应交税金—-应交城建税贷:

其他应交款——教育费附加

2、缴纳时:

应交税金——应交营业税

应交税金——应交城建税

银行存款

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prd=citiao_right_xiangguancitiao-＃营业税金及附加—相关法律

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：

在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税包括营业税金及附加.

（1）纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；

未分别核算营业额的，从高适用税率。

（2）纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。

应纳税额计算公式：

应纳税额＝营业额×

税率营业额以人民币计算。

纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。

（3）纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

但是，下列情形除外：

①纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；

②纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；

③纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额;

④外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；

⑤国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

（4）下列项目免征营业税:

①托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；

②残疾人员个人提供的劳务；

③医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；

④学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务;

⑤农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

⑥纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入;

⑦境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。

任何地