增值税申报表填报模板0408222726文档格式.docx
- 文档编号:14987024
- 上传时间:2022-10-26
- 格式:DOCX
- 页数:7
- 大小:30.35KB
增值税申报表填报模板0408222726文档格式.docx
《增值税申报表填报模板0408222726文档格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《增值税申报表填报模板0408222726文档格式.docx(7页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
(3)购买一批打印机,不含税金额为10万元,并取得对方开具的增值税专用发票1张,税额1.7万元,当月进行认证抵扣。
(4)将部分建筑项目分包给其他建筑企业(一般纳税人),支付分包款333
万元,取得了增值税专用发票
35张,票面税额合计33万元,
当月进行认证抵
扣。
该企业上期没有留抵税额。
相关政策:
增值税一般纳税人提供建筑服务,
适用一般计税方法计税的,
应以取得的
全部价款和价外费用为销售额,
按照
11%税率计算应纳税额,
并向机构所在地
国税机关进行申报纳税。
该企业在2016年6月提供建筑服务,适用一般计税方法计税,应以企业取得全部收入计算销售额,不得扣除分包款
报表填写:
(一)销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料
(一)》(本期销售情况明细):
本月发生的业务
(1)开具增值税普通发票,不含税销售额=555+(1+
11%=500万元,税额55万元,分别填入此表第4行“11%税率”第3列“开具其他发票销售额”和第4列“开具其他发票销项(应纳)税额”。
业务
(2)开具增值税专用发票,不含税销售额100万元,税额11万元,分别填入此表第4行“11%税率”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项(应纳)税额”。
(二)进项税额填报《增值税纳税申报表附列资料
(二)》(本期进项税额明细)和《本期抵扣进项税额结构明细表》:
本月发生的业务(3)、(4)均取得增值税专用发票并进行了认证,共计
36张,金额310万元,税额34.7万元,分别填入《增值税纳税申报表附列资料
(二)》第1、2、12行的“份数”、“金额”、“税额”列。
该企业还应根据业务(3)、业务(4)认证抵扣增值税专用发票的税率和项目内容,分别填报《本期抵扣进项税额结构明细表》第1行“合计”,第2行“17%税率的进项”,第5行“11%税率的进项”和
项税额”中固定资产的进项税额,应同时填报《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》:
本月发生的业务(3)购进的打印机属于固定资产,应填报此表“增值税
专用发票”行。
四)主表《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》的填报:
本期应纳税额二(500+100)X11%-34.7=31.3万元
提供建筑服务(简易计税)业务纳税申报同一县(市)一般纳税人提供建筑服务例1.北京市房山区某建筑企业(一般纳税人),2016年5月发生了如下业务:
(1)在本区提供工程服务(清包工方式,该企业选择简易计税方法),含税销售额103万元,给对方开具了增值税普通发票。
(2)在本区为建筑工程老项目(《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期为2016年3月25日)提供安装服务,选择简易计税方法,含税销售额206万元,并开具了增值说专用发票。
(3)在本区提供建筑修缮服务(一般计税方法),含税销售额555万元,给对方开具了增值税专用发票。
(4)购进材料一批,取得增值税专用发票11张,票面合计金额
10万元,税额1.7万元,专用于上述建筑工程老项目的安装服务,当月已认证。
(5)以经营租赁方式租入一辆拖车,用于上述建筑修缮服务,支付租赁费
1.17万元,取得了对方开具的增值税专用发票1张,税额0.17万元,当月进行认证抵扣。
增值税一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%征收率计算应纳税额;
适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照11%税率计算应纳税额,并向机构所在地国税申报纳税。
纳税人取得的用于简易计税方法计税项目的增值税扣税凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
该企业业务(4)购进材料用于选择简易计税方法计税的项目,取得的增值税专用发票不得作为进项抵扣。
该企业区分不同的项目选择了不同计税方法,应分别核算填报。
报表填写:
一、销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料
(一)》(本期销售情况明细):
业务
(1)选择简易计税方法,开具增值税普通发票,不含税销售额=
103—(1+3%=100万元,税额=100X3%=3万元,分别填入此表第12行
3%征收率的服务、不动产和无形资产”第3列“开具其他发票销售额”和第
4列“开具其他发票销项(应纳)税额”。
业务
(2)选择简易计税方法,开具增值税专用发票,不含税销售额
=206—(1+3%=200万元,税额=200X3%=6万元,分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项(应纳)税额”。
业务(3)适用一般计税方法,开具增值税专用发票,不含税销售额
=555—(1+11%=500万元,税额=500X11%=55万元,分别填入此表第4行“11%税率”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项(应纳税额”。
二、进项税额填报《增值税纳税申报表附列资料(二》(本期进项税额明细和《本期抵扣进项税额结构明细表》:
业务(4购进材料用于了选择简易计税方法计税的项目,其进项税额不得抵扣,不填列在表中。
业务(5租赁的拖车用于一般计税方法计税的项目,其进项税额0.17万元可以抵扣,填入《增值税纳税申报表附列资料(二》第
1、2、12行和《本期抵扣进项税额结构明细表》第1、2、3行。
三、主表《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》的填报:
该企业选择简易计税方法的应纳税额=3+6=9万元该企业适用一般计税方法的应纳税额=55-0.17=54.83万元本期应纳税额合计=54.83+9=63.83万元
提供建筑服务(简易计税且有分包款)业务纳税申报
例3:
北京市房山区某建筑企业(一般纳税人),2016年5月发生了如下业务:
(1)在本区为A项目提供工程服务(清包工方式,该企业选择简易计税方法),含税销售额515万元,给对方开具了增值税专用发票;
同时,将部分A项目分包给建筑企业甲,支付分包款103万元(含税),取得了增值税专用发票,税额3万,当月已经认证。
(2)2016年4月在本区为B项目提供装饰服务(老项目,该企业选择简易计税方法),并将部分B项目分包给建筑企业乙,已支付分包款。
本月装饰完工,取得含税销售额51.5万元,开具增值税普通发票,并收到乙企业开具的营业税发票金额10万元(开票日期为2016年4月20日)。
(3)在本区为C项目提供安装服务(甲供工程,该企业选择简易计税方
法),收到预收款10.3万元(含税),给对方开具了普通发票。
(4)在本区为D项目提供修缮服务,适用一般计税,含税销售额
22.2万元,开具了增值税专用发票;
将部分D项目分包给建筑企业丙(小规模纳税人),支付分包款9.27万元(含税),取得丙企业代开的增值税专用发票1张,税额0.27万元。
服务,为建筑工程老项目提供建筑服务,可以选择简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%征收率计算应纳税额;
适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照11%税率计算应纳税额,并向机构所在地国税申报纳税。
二、纳税人从全部价款和价外费用中扣除的分包款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证,是指:
1.从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票(按照税务总局规定延期使用的除外)。
2.从分包方取得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。
3.国家税务总局规定的其他凭证
该企业业务
(1)取得的2016年5月1日后开具的增值税专用发票和业务
(2)取得的2016年4月20日开具的营业税发票均属于有效凭证,支付的分包款可以扣除。
(三)纳税人取得的用于简易计税方法计税项目的增值税扣税凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
(四)纳税人提供建筑服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
该企业业务(3)收到预收款,并开具了增值税普通发票,应于次月征期内申报。
该企业A、B、C项目选择简易计税方法,计算销售额时,支付的分包款可
以扣除,取得的增值税专用发票不得作为进项抵扣;
D项目适用一般计税方法,计算销售额时,不得扣除分包款,但取得的分包款增值税专用发票进项税额可以抵扣。
(一)销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料
(一)》(本期销售情况明细):
业务
(1)、
(2)、(3)选择简易计税方法,开具增值税专用发票,不
含税销售额合计=515—(1+3%=500万元,税额合计=500X3%=15万元,分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项(应纳)税额”;
开具增值税普通发票,不含税销售额合计=
(51.5+10.3)—(1+3%=60万元,税额合计=60X3%=1.8万元,分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第3列“开具其他
发票销售额”和第4列“开具其他发票销项(应纳)税额”。
业务
(1)、
(2)选择简易计税方法,支付的分包款可以扣除,价税合计
额=103+10=113万元,填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。
业务(4)适用一般计税方法,分包款不得扣除,开具增值税专用发票,不含税销售额=22.2-(1+11%=20万元,税额=20X11%=2.2万元,分别填入此表第4行“11%税率”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项(应纳)税额”。
业务
(1)选择简易计税方法,支付的分包款虽然取得增值税专用发票,
但不得抵扣,不填列在表中
业务(4)适用一
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 增值税 申报 填报 模板 0408222726
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)