初级中级会计实务重点题十Word下载.docx

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公司在20×

8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出20×

7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．公司支付、20×

7年度财务报告审计费40万元

[解析]选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；

选项D不属于资产负债表日后事项，应该作为20×

8年的事项处理。

3、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．日后税收政策发生重大变化

B．日后外汇汇率发生重大变化

C．日后发生巨额亏损

D．资产负债表日已发生的诉讼案件结案

D

[解析]资产负债表日已发生的诉讼事项结案属于调整事项，其余属于非调整事项。

4、某企业2009年委托施工单位修建物资仓库，2月15日办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产，但由于当地阴雨天气，该仓库直到10月1日才投入使用。

应缴纳房产税=50×

（1-30%）×

1.2%÷

12×

10=0.35（万元）=3500（元）

多选题

5、以下小题为互不相干的多项选择题。

下列各项交易或事项中，不会影响发生当期营业利润的有（）。

A．计提应收账款坏账准备

B．出售无形资产取得净收益

C．开发无形资产时发生符合资本化条件的支出

D．自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益

E．以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动

B,C,D

[解析]B选项，出售无形资产取得的净收益应当计入营业外收入，不影响发生当期的营业利润；

C选项，开发无形资产发生的符合资本化条件的支出，计入无形资产成本，不影响当期营业利润；

D选项，自营建造固定资产期间处置工程物资取得的净收益应当冲减在建工程成本，不计入当期损益，因此也不影响发生当期的营业利润。

6、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2010年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：

（1）甲公司以2009年购入的原值500万元、累计折旧100万元，市场价格为465万元的生产用机器设备向乙公司投资，取得乙公司2%的股权。

甲公司取得乙公司2%股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。

（2）甲公司以账面价值为200万元、市场价格为250万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项320万元。

（3）甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料，投入在建厂房项目。

（4）甲公司将账面价值450万元（成本为400万元、公允价值变动50万元）、市场价格为500万元的投资性房地产对外出售。

上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。

甲公司2010年度因上述交易或事项应当确认的收入是（）。

A．250万元

B．750万元

C．732万元

D．730万元

B

甲公司2010年度因上述交易或事项应当确认的收入=250+500=750（万元）

7、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．发行公司债券

B．以前年度售出商品发生退货

C．处置子公司

D．报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案

A,C

[解析]选项A，发行公司债券属于非调整事项；

选项B，以前年度售出商品发生退货属于调整事项；

选项C，处置子公司属于非调整事项；

选项D，报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项。

8、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值低于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（　　）。

A．资本公积

B．营业外收入

C．未分配利润

D．公允价值变动损益

C

暂无解析

9、2007年9月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。

2007年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3400万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3360万元，其中，成本为3250万元，公允价值变动为增值110万元。

转换时公允价值变动损益为（）万元。

A．110

B．150

C．3360

D．40

[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=3400-3360=40（万元）

10、甲公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；

采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25%；

按净利润的10%提取盈余公积。

2010年度实现利润总额2000万元，2010年度的财务报告批准报出日为2011年4月20日。

2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。

甲公司2011年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

（1）1月31日，公司发现上年度有一项无形资产研发已失败，但其“研发支出（费用化支出）”的余额50万元在年末尚未转出。

假定该支出符合税法按．50%加计扣除的优惠条件。

（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2010年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备160台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。

至2010年12月31日，公司累计向乙企业发出设备160台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备120台，公司按销售160台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额272万元，并按销售160台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。

每台设备的账面成本为8万元；

至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

2010年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

（3）3月1日，注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误。

该项投资的基本情况是：

甲公司于2010年1月1日以600万元对丙公司投资，占丙公司股权份额的5%，另支付税费15万元，对丙公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市场价格，公允价值不能可靠计量，采用权益法核算，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为7500万元（与账面价值相等）。

2010年甲公司从丙公司分得上年现金股利20万元，丙公司2010年实现净利润900万元。

除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。

假定该项投资甲公司拟长期持有，甲公司未确认递延所得税。

甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。

税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。

（4）3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款400万元（含交易费用）；

3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股3元确定授予股票期权的公允价值，同时向职工收取每股0.5元的现金。

（5）3月8日，董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。

该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为776万元，市场售价为960万元；

预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；

年租金为72万元，按月收取；

2011年1月1日该建筑物的市场售价为1000万元。

（6）3月10日，注册会计师在审计时认定下列处理有误：

2010年9月，因市场供求发生变化，甲公司对现有生产线进行整合，决定从2011年1月1日起，将以职工自愿方式，辞退其原某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。

辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并于当年12月10日经董事会正式批准。

该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。

经预计，10人接受的概率为10%，12人接受的概率为30%，15人接受的概率为60%。

甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元，2010年对该事项的处理是：

借：

制造费用150

贷：

预计负债150

期末，该制造费用已经分摊结转入完工产品成本（相关产品尚未对外销售）。

假定税法处理与会计一致。

甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

根据上述资料，回答下列问题：

甲公司自2011年1月1日起，对丙公司投资的核算由权益法改为成本法，因追溯重述对甲公司当年“未分配利润”年初数的影响额为（）万元。

A．0

B．25

C．-22.5

D．22.5

[解析]事项3，属于日后调整事项，应调整报告年度资产负债表中“未分配利润”项目的期末数。

同时，报告年度的期末数会影响本期资产负债表中“未分配利润”项目的期初数。

11、下列各项中，对投资性房地产核算表述正确的是

A．后续计量只能采用成本模式

B．后续计量只能采用公允价值模式

C．采用成本模式计量的出租房屋应计提折旧

D．采用公允价值模式计量的出租房屋应计提折旧

12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入营业外支出的是（）。

A．收发计量错误造成的存货盘亏损失

B．固定资产盘亏净损失

C．无法查明原因的现金盘亏损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

[解析]营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。

收发计量错误造成的存货盘亏损失和无法查明原因的现金盘亏损失应计入“管理费用”科目，应由过失入赔偿的存货损失应计入“其他应收款”科目。

13、关于可供出售投资，下列说法中不正确的有（）。

A．应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益

B．可供出售投资公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失外，应当直接计入所有者权益，在该投资终止确认时转出，计入当期损益

C．可供出售投资公允价值变动形成的利得或损失，应当直接计入当期损益

D．应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当计入初始确认金额

[解析]对持有至到期投资和可供出售投资，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当计入初始确认金额。

可供出售投资公允价值变动形成的利得和损失，除减值损失外，应当直接计入所有者权益，在该投资终止确认时转出，计入当期损益。

14、下列为我国营业税的纳税人的是（）。

A．进口某知名红酒的外贸公司

B．从事彩电销售的电器公司

C．销售某高档楼盘的房地产公司

D．某销售汽车的连锁公司

[解析]