审计学案例分析题及答案Word文档格式.docx
- 文档编号:14976229
- 上传时间:2022-10-26
- 格式:DOCX
- 页数:30
- 大小:39.25KB
审计学案例分析题及答案Word文档格式.docx
《审计学案例分析题及答案Word文档格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《审计学案例分析题及答案Word文档格式.docx(30页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
如果尚未调整的错报的性质极其严重,或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策,使会计报表整体不公允的,审计人员就应当发表否定意见。
(二)[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万,即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表
重要性水平的分配单位:
万元
项目
金额
甲方案
乙方案
现金
700
7
2.8
应收账款
2100
21
25.2
存货
4200
42
70
固定资产
7000
总计
14000
140
[要求]根据上述资料,说明哪一种方案较为合理,并简要说明理由。
(二)乙方案较为合理。
因为现金账户属于重要的资产账户,其重要性水平应当从严制定;
而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大,为节约审计成本,其重要性水平可确定得高些;
固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小,可将其重要性水平确定得低些。
因此,乙方案较为合理。
(三)
【资料】审计人员对渝香食品有限公司2013年12月的会计报表进行审计,公司报表显示,2013年全年实现净利润800万元,资产总额4000万元,审计人员在审查和阅读公司报表时发现:
1、公司10月份虚报冒领工资1820元,被出纳占为己有;
;
2、11月15日,公司收到业务咨询费3850元,列入小金库;
3、资产负债表中的存货低估16万元,原因不明。
要求:
1、根据上述问题做出重要性的初步判断,并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策
(三)答:
1、该事项不重要。
1820/40000000=0.00455%,占比很小,达不到重要性水平。
在审计实施阶段,审计人员可获取相关证据,出具管理建议书,将相关控存在的问题报告给管理层,并提出建议措施。
在出具报告阶段,无需进行调整与披露。
但可以就该控事宜与管理层沟通,可以与管理层商讨就该控事项做出的调整计划与步骤。
2.该单独事项不重要。
3850/8000000=0.048125%,未达重要性水平。
但该事项性质比较重要。
审计人员在审计实施阶段应注意增加审计程序,搜集相关证据,看有无类似收入列入小金库的事项,并汇总进行统计。
如果金额较大,要做出调整。
如果被审计单位拒绝调整,如果汇总金额较大,审计人员拟出具保留意见的审计报告。
同样,审计人员在审计实施阶段可就该事项出具管理建议书,与管理层商讨加强控措施。
3.该事项构成重大事项,对存货这个资产负债表项目来说,已超过其重要性水平。
审计人员在审计实施阶段应采取增加审计程序,看有无账外账等情况,通过对管理层及相关业务人员询问、现场观察、盘点、询证、请求专家帮助等方式,获取合理适当的审计证据,形成审计结论,做出调整分录,提请被审计单位做出调整。
如果被审计单位拒绝调整,审计人员在报告阶段拟出具保留意见的审计报告。
二、审计程序、审计目标和审计证据
注册会计师小通过对A公司存货项目的相关部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种状况:
(1)
库存现金未经认真盘点;
(2)
接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录;
(3)
由X公司代管的甲材料可能并不存在;
(4)
Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目;
(5)
本次审计为A公司成立以来的首次审计。
请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
二、审计程序、审计目标和审计证据
情况序号
审计程序
审计目标
审计证据类型
(1)
对期末现金进行重盘
报表反映适当性
实物证据
(2)
对期末存货截止期进行测试
存在性,会计记录完整性
书面证据
(3)
询问管理当局,函证X公司,
存在性,会计记录完整性,所有权
口头证据
(4)
询问管理当局,函证Y公司,审阅相应有关合同与信函
所有权归属,报表反映适当性
(5)
对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通
三、调节法的应用
[资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品,材料一次投入,逐步消耗,每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。
2.20X2年12月31日,该企业对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果:
在产品结存2100千克,加工程度50%;
产成品结存4800千克。
期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。
3.20X3年2月2日,审计人员委托对该企业进行财务审计。
当日,对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果:
在产品盘存2000千克,加工程度50%;
产成品盘存5000千克。
4.其他有关资料如下:
20X3年1月1日至2月2日,领料单记录生产领用A材料5000千克:
产成品交库单记录甲产品入库数4000千克;
产品发货单记录甲产品出库数4500千克。
[要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
三、调节法的运用
20X2年12月31日在产品数量应为1000千克(2000+4000-5000),同账面2100千克相比,相差1100千克,属多计在产成品数量,从而多计在产品成本。
20X2年12月31日产成品数量应为5500千克(5000+4500-4000),同账面4800千克相比,相差700千克,属少计产成品数量,从而少计在产品成本。
四、不相容职务的分析
(一)[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作:
(1)批准物资采购的工作;
(2)执行物资采购的工作;
(3)对采购的物资进行验收的工作;
(4)物资保管和发放的工作;
(5)物资保管账的记录工作;
(6)物资明细账的记录工作;
(7)物资总分类账的记录工作;
(8)物资的定期清查工作;
(9)物资的账实核对工作;
(10)物资明细账和总账的核对工作
[要求]分析该厂上述工作中,哪些是不相容职务,并说明理由。
(二)[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务,该公司有三位员工必须分担下列工作:
(1)记录并保管总账;
(2)记录并保管应付账款明细账;
(3)记录并保管应收账款明细账;
(4)记录货币资金日记账;
(5)保管,填写支票;
(6)发出销货退回及折让的贷项通知单;
(7)调节银行存款日记账与银行存款对账单;
(8)保管并送存现金收入。
上述工作中,除6,7两项工作量较小外,其余各项工作量大体相当。
[要求]假如这三位职工的能力都不成问题,而且只需要他们做上面列出的工作。
请根据上述资料,说明应如何将这八项工作分配给三位职工,才能达到部控制制度的要求。
不相容职务的分析
(一)
1和2,2和3,4和5,6和7,4和8等均属不相容职务。
这些工作由一人或一个部门去做,容易发生舞弊现象,而且也不易发现工作中的失误等问题。
不相容职务的分析
(二)
东方贸易公司三位职员分工如下:
1,6,7工作由一个人负责;
2,3工作由一个人负责;
4,5,8工作由一个人负责。
五、部控制制度的分析
[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票,收款工作,每日各场次所出售的戏票,电影票均事先连续编号。
顾客一手交钱,出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院,收票员将入场券撕成两半,正券交还给顾客,副券则投入加锁的票箱中。
[要求]
1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些部控制措施?
2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入,他们将采取哪些行动?
3.对串通舞弊行为,采取何种措施可以揭发?
4.剧院经理可采取哪些手段使其现金部控制达到最佳的效果?
1.采取的部控制措施为:
(1)入场券连续编号;
(2)售票与收票分两负责;
(3)入场时收票员将票一撕两半,各执一半;
(4)票据加锁。
2.收票员收票时不撕票而将全票交与售票员重新出售;
收票员直接收银,而让交钱者进场。
3.观察售票员手中有无散票、旧票;
突击抽查观众是否无票或持旧票入场。
4.严格控制未用入场券,记录每日每班第一和最后一的券号;
抽点库存现金;
入场券加盖剧场的章和日期章;
不定期观察是否利用售票机售票以及检视收票时有无持废票、旧票或无票入场事情发生。
六、审计业务约定书
XX股份有限公司委托ABC会计师事务所对其会计报表进行审计,双方签订了如下的审计业务约定书。
(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题;
(2)重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书
甲方:
XX股份有限公司
乙方:
ABC会计师事务所
甲方委托乙方进行2013年财务报表审计,经双方协商,达成一下约定:
一、
审计围及委托目的
乙方接受甲方委托,对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则,对甲方部控制制度进行研究和评价,对会计记录进行必要的抽查,并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序,在此基础上,对上述财务报表的合法性,公允性发表审计意见。
二、
甲方的责任与任务
1.
为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2.
委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作,具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
3.
按本约定书的规定,向乙方及时足额地支付审计费用。
三、
按照独立审计准则的要求进行审计,出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性。
四、
审计收费
按《XXX收费规定》,乙方应收本项业务具体费用,以及所花费的工作时间确定,预计收取人民币XXX万元,甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XX%,其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。
如在审计过程中遇到重大问题,致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加,甲方应在了解实际情况后,酌情增加审计费用。
五、
约定书的有效期间
本约定书一式两份,甲乙双方各执一份。
本约定书自2014年1月10日期生效,并在全部约定
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计学 案例 分析 答案
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)