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特点
20xx年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在北京联合召开企业内部控制基本规范发布会会议发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称“基本规范”,自20xx年7月1日起先在上市公司范围内施行鼓励非上市的其他大中型企业执行,基本规范的制定发布是我国继新企业会计准则、审计准则发布实施之后在会计审计领域的又一重大改革是我国资本市场发展中的一件大事,基本规范为上市公司加强内部控制建设提供了基础性、权威性的指引必将有利于提高上市公司经营管理水平和风险防范能力有利于资本市场的持续健康发展。
一、基本规范制定和出台的背景
安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序,内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。
为此许多国家通过立
法强化企业内部控制如美国的《萨班斯一奥克利法案》等内部控制日盏成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”我国境外上市企业纷纷花巨资聘请海外机构设计内部控制制度以适应上市地的监管要求。
经济的健康发展迫切呼唤加强内部控制,内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措在企业发展壮大中具有举足轻重的作用但从现实隋况看许多企业管理松弛、内控弱化、风险频发资产流失、营私舞弊、损失浪费等问题还比较突出为了引导企业进一步加强内部控制,l999年修订的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范,但是随着市场经济的发展和企业环境的变化单纯依赖会计控制已难以应对企业面对的市场风险会计控制必须向风险控制发展;
同时各部门之间的内控要求也有待于进一步协调,以便为进行内部控制自我评估和外部评价提供统一标准。
所以研究、制定一套具有统一性、公认性和科学性的企业内部控制规范是国内外多种因素共同作用、共同影响的结果。
二、基本规范的内容及特点解析
基本规范共七章五十条各章分别是:
总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。
基本规范坚持立足我国国隋、借鉴国际惯例确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架并取得了重大突破。
下表是基本规范与coso报告和eRm框架在内部控制定义、目标和要素三个方面的对比从中可以看出我国内部控制标准体系建设
在先进理念和技术方法上紧紧与国际发展趋势相协调,又做到了惜鉴、吸收、整合、为我所用符合我国企业的管理理念、业务流程、思维模式和市场环境。
表2-1:
基本规范与cos0报告、eRh框架对比表
完善的内部控制规范有助于约束并统一市场主体的行为选择,减少
舞弊和欺诈、建立安全的市场秩序、实现社会和谐、经济持续发展我国的内部控制基本规范能否起到上述作用,关键取决于这个基本规范本身的特点笔者通过分析基本规范的内容.认为基本规范至少有如下四个特点
(一)科学界定了内部控制的内涵,强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程,是一种全面、全员、全过程控制的理念,笔者认为基本规范本身特别强调了“全员控制”。
cos0报告第一次明确地阐述了内部控制的制定与实施的责任问题认为不仅仅是管理人员、内部审计或董事会,组织中的每个人都对内部控制负有责任,而钥确规范各层次人员的职责是公司管理与公司治理的“黏合剂”,eRm框架也明确规范了董事会、管理层、公司风险管理执行官、财务执行官、内部审计人员及公司成员等对风险管理的责任。
企业是不同理性主体之间的一组契约不同的主体可能有不同的偏好、资本、技能、信息和禀赋理性的主体参与到企业的契约中,向企业贡献自己的资源以试图从企业的运营中获得回报。
这组契约治理着企业发生的各种交易使得其企业内部发生的交易费用低于由市场组织这些交易时所发生的交易费用但由于现实世界的复杂性、经济人的有限理性和机会主义的影响,这组契约通常又是不完备的为了在取得低交易成本收盏的同时弥补企业契约的不完备性,就需要在企业内部存在一个控制机制,来弥补企业契约的不完备性以保证企业的正常运作和发展,这可视为企业内部控制的本质(刘明辉,张宜霞,20xx)。
内部控制通过明
确企业内部各成员的职责以及制定各种交易规则保护距离企业较远一方的正当利盏,同时对交易另一方进行监督最大限度维护企业内部交易的公正和公平,内部控制系统通过对组织内部的资产专用性交易制定日常交易管理制度,减少博弈数量和频率大大降低企业内部的交易费用,有效的内部控制是所有要素投入主体之间经济利益博弈的必然选择。
基本规范认为,企业的每个管理主体就是控制主体经营者对企业的管理是宏观层次的资源配置管理者对其所负责部门的管理也是资源配置,员工则是在其岗位上直接操持一定的资源并实现对资源的控制员工是最基本的管理者是直接对资源进行控制的主体,而且是企业内部控制的最终落脚点。
所以员工也就成为控制主体之一,每一个员工必须最大善意地使用自己直接控制的资源,保护企业财产和资源的安全如实报告各种相关信息。
从组织的全体来看,至下而上的全员控制有助于改善内部信息不对称,由此受益的不仅仅是一般员工,对管理者的不同层次来说,同样也可以减少信息不对称造成的控制困难,因此可以说“人人都是控制者”。
(二)准确定位了内部控制的目标,要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上,着力促进企业实现发展战略。
笔者认为这组目标循序渐进,既适合我国国情又具有前瞻性。
在coso报告之前,内部控制目标具体衰现为经营效率和效果、报告的可靠性和资产的安全性。
coso报告认为,资产的安全性目标主要从属于经营与报告目标。
不断出现的企业舞弊与失败案件表明,经营活动
篇二:
行政事业部内控基本规范
行政事业部内控基本规范
行政事业部是公司的综合办事部门。
其核心职能主要包括:
1、管理职能。
行政部担负着人员接待、车辆调度与维护、总务后勤(卫生、食堂、宿舍)、文件收发与归档、弱电系统的维护、安全保卫等工作。
2、沟通职能。
行政部应清晰传达上级领导指令,沟通、协调各部门之间的工作,保证高效地完成任务。
3、参谋职能。
行政部在日常事务方面做好上级领导的“参谋”和“助手”,还应在经营理念、管理策略、企业精神、企业文化及用人政策等方面提供好的见解。
4、服务职能。
行政部为各职能部门提供后勤保障。
行政事业部组织结构
行政事业部工作职责
行政部负责管理公司的日常行政事务,做好上传下达、沟通联系和综合协调工作,确保公司各项工作正常运行。
其具体职责:
1、制定公司各项行政规章制度,保证各项工作规范化进行;
2、负责公司行政工作计划、工作总结及行政公文等文件的起草工作;
3、负责接待来访人员及对外联系工作;
4、负责管理公司办公设施的维护和管理工作;
5、负责全公司资料、信息的管理等日常行政事务的管理工作;
6、负责公司会议的组织、记录及归档工作;
7、负责公司日常安全保卫及消防工作;
8、负责公司公务车辆的管理调度工作;
9、负责弱电系统的管理及维护工作;
10、负责公司总务后勤工作;
11、督促检查各职能部门对公司决议、计划及各项行政管理制度的执行情况;
12、做好公司内部的联络沟通工作,及时向上级反映情况,向下反馈信息;
13、协调各部门的工作,督办检查各项工作和计划的落实情况;
14、协助安排各项文体活动。
行政事业部总经理工作职责
行政部经理负责全面规划、指导,协调公司内相关行政支持服务。
其主要职责:
1、全面负责行政部工作,创造和保持良好的工作环境
2、组织制定及执行公司行政制度、流程和工作计划;
3、组织、协调公司的各种会议及大型活动;
4、做好行政部门包括月度、季度、半年、年度工作计划和
总结报告后起草工作;
5、接待公司重要来访客人,处理行政方面的重要函件;
6、审核、修改以公司名义签发的有关文件,做好文书归档和印章管理工作;
7、定期召集员工会议,鼓励员工提合理化建议,及时改正工作中的存在的问题;
8、负责公司内部、外部公共关系管理工作;
9、负责监督、指导各种行政费用的审核和控制工作,拟订行政费用的预算并监督预算的执行;
10、合理调度公务用车,安排车辆的维修与保养;
11、做好员工、各部门及上级之间的沟通工作;
12、根据负责指导、管理、监督本部门人员的业务工作,改善工作质量和服务态度;
13、根据工作计划和目标,定期检查落实情况,及时向公司领导和其他部门反馈信息。
第一章、接待处管理制度
第一节接待处岗位职责
一、接待处长岗位职责
接待处长在行政部经理的领导下,全面监督接待、文件处理等各项工作,及时解决接待工作中出现的问题,保证公司上下信息畅通,提高公司的运行效率,确保实现公司的整体目标。
其具体岗位职责:
1、协助行政部经理制定接待处岗位职责;
2、做好公司重要客人的接待工作,跟踪客户的留言情况;
3、检查接待员的仪容仪表,劳动纪律,礼仪及工作效率;
4、检查接待办公区域的安全、消防及卫生工作;
5、妥善处理接待中出现的各种突发事件;
6、协助行政部经理做好公司内部联系与协调以及公司外部公众关系的处理等工作;
7、培训、考核接待员,不断提高接待工作水平和服务质量。
二、接待员岗位职责
接待员在接待处长的领导下,全面做好日常接待、电话函件的接转、员工考勤的监督及汇总、报刊杂志的收发等具体工作。
1、负责来宾的登记接待工作;
2、负责接收转发电话、邮件和信函,并做好记录,整理和建档等工作;
3、协助处长完成接待备忘录、通讯录等文件的制作,打印和复印工作;
4、负责分发公司文件、通知,并做好分发记录;
5、负责接待办公用品及设备的清洁保养工作;
6、保持接待区域内的环境卫生;
7、接受、反馈并协助处长处理客户及公众投诉,维护公司形象。
第二节接待管理制度
一、接待礼仪规范
1、接待仪表要求
接待人员应注重仪表,工作期间一律着职业装,具体要求如下表:
(1)适合性:
服装、修饰要与容貌、体型、年龄、个人气质相符合;
(2)整体性:
各部位的修饰要与整体协调一致;
(3)适度性:
在修饰程度、饰品数量、修饰技巧上,要自然适度,注意分寸。
2、接待仪容要求
接待人员的仪容应整洁,并能够通过恰到好处的修饰突出个人修养及自信心,具体要求如下:
(1)勤洗头发,并梳理整齐;
(2)勤剪指甲,不要过长,不留污垢;
(3)香水味不宜过于浓烈;
(4)不要戴墨镜或变色镜。
3、接待仪态要求
接待人员应举止文明、殷勤有礼、尊重他人,并善于控制自己的情绪,塑造完美仪态,具体要求如下:
(1)站姿要求
男士站姿应体现出阳刚之美,头正、颈直、收下颌、挺胸、收腹,收臀,双脚大约
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