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(4)企业本身:
出于经营决策和未来发展需要,必须了解各种财务信息。
2、简述现金流量比率分析含义和意义?
现金流量比率是现金流量及相关项目数据相比所得值。
利用现金流量和其他及其有密切联系项目数据相比得出比率,就可以从更加广泛角度和多个方面对企业财务状况、效绩和能力作出衡量和评价。
通过现金偿债能力分析,可以对公司和企业偿债能力作出更稳健判断和评价;
通过现金支付能力分析,可以对公司和企业支付能力作出判断和评价,通过净收益质量分析,可以对公司和企业以权责发生制为基础净收益质量作出判断和评价。
3、分析应收账款质量和流动性应注意问题有哪些?
(1)应收账款规模。
应收账款规模受诸多因素影响,应结合企业行业特点、经营方式、信用政策来分析。
(2)坏账损失风险。
在市场经济条件下,企业生产经营存在着各种风险,采用商业信用赊销商品也不可避免发生坏账损失,即出现货款长期被拖欠甚至收不回来而给企业造成损失情况。
同时,应弄清处理坏账损失方法,若企业采用备抵法,应以应收账款净额作为计量依据。
(3)潜在亏损风险(4)应收账款流动性考核指标。
主要可以采用应收账款周转天数、应收账款周转次数、应收账款及日销售额比、赊销及现销比等指标衡量。
4、《企业财务会计报告条例》规定财务报表附注至少包括哪些内容?
(1)不符和基本会计假设说明
(2)重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果影响(3)或有事项和资产负债表日后事项说明(4)关联方关系及其交易说明(5)重要资产转让及其出售情况(6)企业合并、分立(7)重大投资、融资活动(8)会计报表中重要项目明细资料(9)有助于理解和分析会计报表需要说明其他事项。
5、简述财务报表分析根本目标和具体目标?
财务报表分析根本目标就是充分利用财务报表及其分析所揭示信息,使之成为决策依据。
具体目标:
(1)为企业投资人投资决策、为债权人贷款决策提供依据。
(2)为企业经营决策和提高管理水平、提高效益提供依据。
(3)为政府进行宏观经济决策和对国有企业实施间接管理,考核企业经营者业绩提供依据。
6、什么叫收益性分析?
分析企业收益性其意义何在?
收益性分析是指对企业通过资产经营能够取得多大收益能力所进行分析、评价和预测。
它以总投资收益率和主权资本收益率分析为中心,包括多项指标、多个项目分析。
分析企业收益性其意义在于:
(1)促进企业提高资产管理水平
(2)促进企业改善资产结构,提高资金运用效果。
(3)促进企业扩大经营规模(4)促进企业增强市场竞争能力。
总之,企业收益性分析实际上是一种综合性分析,涉及企业经营和管理各个方面。
7、什么是共同比结构损益表?
其作用是什么?
共同比结构损益表也叫总体结构损益表,简称共同比损益表,该表是用百分比数字编制,用以提供损益表各项目及主营业务收入之间对比关系。
作用主要表现在两个方面:
首先,可以将原本不宜比较绝对数,转换为同一基础上数据,以便于比较。
这样就可以了解损益表构成项目在主营业务收入总体中各自份额有多大。
第二,将报告期及前一期或前几期共同比损益表加以比较,从中可以看出各项目共同比数字变化,据此找出导致报告期利润构成较前期发生变动主要项目是哪些。
8、什么是中庸型资产风险结构?
它有什么优缺点?
中庸型资产风险结构是企业在一定销售水平上,尽可能使无风险资产、低风险资产和风险资产比重达到均衡,从而使企业全部资产风险和收益得到中和。
这种资产风险结构比保守型资产风险结构风险无疑要大,但由于其流动资产占用合理,资金周转加快,资金机会成本相对降低,资金利润率便相对上升,该资金利润率上升和资产风险上升形成互补或对等关系,因而能实现风险和收益中和。
9、为什么说按销售成本计算流动资产周转率更为合理?
按产品或商品销售收入计算周转额时,流动资产周转率不仅反映企业生产经营过程中流动资产周转速度,而且反映生产经营过程中新创造纯收入情况。
所以,收入流动资产周转率指标不仅受企业实际投入生产经营流动资产周转速度影响,同时还受企业盈利水平影响;
按产品或商品销售成本计算周转额时,流动资产周转率仅反映企业流动资产所占用资金周转速度。
由于产品或商品销售收入而取得资金中,有一部分因税利分配而不再参加流动资产周转,所以按产品或商品销售成本计算流动资产周转率似乎更为合理。
10、在运用比较分析法时差异分析和趋势分析有何不同?
差异分析是指通过差异揭示成绩或差距,作出评价,并找出产生差异原因及其对差异影响程度,为今后改进企业经营管理指引方向一种分析方法。
趋势分析是指将实际达到结果,同不同时期财务报表中同类指标历史数据进行比较,从而确定财务状况、经营状况和现金流量变化趋势和变化规律一种分析方法。
11、什么叫因素分析法?
它具有哪些特征?
因素分析法是指确定影响因素,测量其影响程度,查明指标变动原因一种分析方法。
因素分析法具有以下三个特征:
(1)要按照影响因素同综合性经济指标之间因果关系,确定影响因素。
这是运用因素分析法基础。
(2)计算过程假设性。
(3)因素替代顺序性。
12、简述财务报表分析程序?
财务报表分析工作,一般应当按照以下程序进行:
(1)明确分析目、内容、范围和重点,并据以制定分析工作方案。
(2)搜集、整理和核实资料。
(3)选用适当分析方法,进行分析工作(4)编写分析报告。
13、随着企业经营规模扩大,资产结构中流动资产比重会相对下降,固定资产比重提高,这一现象形成原因是什么?
原因:
第一,规模大企业资金基础雄厚,筹资能力强,承担风险能力较强;
第二,企业规模扩大,实现了经营规模,固定资产得以充分利用,成本降低,资金耗费也相对较低,从而降低流动资产比重;
第三,规模大企业一般设备先进,自动化水平高,资产有机构成高,这必然会提高固定资产在整个资产结构中比重。
14、在财务报表分析采用比较分析法时常用比较标准有哪些?
各有什么作用?
(1)本期实际及预定目标、计划或定额比较。
它可以揭示实际及目标、计划或定额差异,并可进一步分析发生差异原因,是目标、计划或定额本身缺乏科学性,还是实际中问题。
如果是前者,就有助于今后提高目标、计划或定额预测工作;
如果是后者,就有利于改进企业经营管理工作。
(2)本期实际及上年同期实际,本年实际及上年实际或历史最好水平比较,以及若干期历史资料比较。
其作用是:
一是揭示差异,进行差异分析,查明产生差异原因,为改进企业经营管理提供依据;
一是通过本期实际及若干期历史资料比较,进行趋势分析,以了解和掌握经济活动变化趋势及其规律性,为预测前景提供依据。
(3)本企业实际及国内外先进水平比较。
它有利于找出本企业同国内先进水平、国外先进水平之间差距,明确本企业今后努力方向。
(4)本企业实际及评价标准值进行比较。
评价标准值具有客观、公正、科学价值,是一个比较理想评价标尺。
本企业实际及评价标准值比较,更能得出准确、客观评价结论。
15、如何进行融资结构存量调整和流量调整?
存量调整是在企业现有资产规模下对现存自有资本和负债进行结构上相互转化。
这种调整主要在负债比例过高时采用,具体表现为两种类型:
第一,直接调整。
即将企业可转换债券、优先股等可转换证券按规定转换比例转换为普通股股票,从而增加股本,减少负债。
第二,间接调整。
即先将某类融资收缩,然后,将相应数额融资量扩充到其他类融资中。
流量调整是通过追加或缩小企业现有资产数量,以实现原有融资结构合理化调整。
这种调整通常使用于以下情况:
第一,资产负债比例过高时,为改变不佳财务形象,提前偿还旧债,伺机举借新债;
或增资扩股,加大主权资本融资。
第二,资产负债比例过低且企业效益较好,为充分发挥财务杠杆效用,可追加贷款;
若企业生产规模缩小,效益下滑,可实施减资措施,如企业可将市场流通股票购回并注销。
16、什么叫成本费用?
成本费用在企业经营中发挥什么作用?
成本及费用是一组既有紧密联系又有一定区别概念。
成本是指生产某种产品、完成某个项目或者说作成某件事情代价,也即发生耗费总和。
费用是指在一定时期内生产经营活动而发生各项耗费。
作用:
第一,成本费用是取得收入前提条件。
第二,成本费用是保证企业产品或服务质量必要条件。
第三,成本费用是企业持续经营必要条件。
总之,企业应该努力寻求质量及耗费最佳结合点,把握市场、培育发展后劲。
正确看待花钱多少,正确认识成本费用积极作用。
这一思路既应贯穿于成本费用分析过程,也应在企业获利能力分析评价中有所体现。
17、在分析财务费用编制财务费用明细表时,为什么要将利息收入、汇兑损益单独列示?
表中最好将利息收入、汇兑损益单独列示,因为企业经营中有时这两个项目会出现数额较大情况,只列示它们及利息费用、汇兑损失抵消数,可能会使一些问题被掩盖。
将它们单列出来,便于深入进行分析。
18、分析存货质量和流动性应注意问题是什么?
第一,存货计价。
采用计价方法不同,发出存货金额也会不同,对期末存货成本及当期销售成本确定必然会受到影响。
第二,存货跌价准备。
它应按单个存货项目成本高于其可变现净值差额提取。
则资产负债表上存货项目应以存货净额作为计量依据。
第三,潜在亏损风险。
第四,存货日常管理。
第五,存货库存周期。
一般通过存货周转天数和存货周转次数和营业周期三个指标,结合行业、企业生产经营情况,以及三项指标发展趋势对比情况来进行分析。
19、什么叫杜邦财务分析体系?
它有什么特点?
叙述其中几种主要财务指标之间关系?
杜邦财务分析体系,简称杜邦体系,又称杜邦分析法,是利用各主要财务比率指标间内在联系,对企业财务状况及经济效益进行综合系统分析和评价方法。
该体系是以股东(所有者)权益报酬率为龙头,以总资产利润率为核心,重点揭示企业获利能力及其前因后果。
特点:
它通过几种主要财务比率之间相互关系,全面、系统、直观反映出企业财务状况,从而大大节省了财务报表使用者时间。
财务指标关系:
股东(所有者)权益报酬率=总资产利润率*权益乘数
总资产利润率=销售净利率*资产周转率
股东(所有者)权益报酬率=销售净利率*资产周转率*权益乘数
20、什么叫财务报表分析?
财务报表分析是以财务报表为主要依据,采用科学评价标准和适用分析方法,遵循规范分析程序,通过对企业财务状况、经营成果和现金流量等重要指标比较分析,从而对企业经营情况及其效绩作出判断、评价和预测。
特征:
第一,财务报表分析是在财务报表所披露信息基础上,进一步提供和利用财务信息。
这是财务报表编制工作延续和发展。
第二,财务报表分析是一个判断过程。
通过比较分析,对企业经营活动及其效绩作出判断、评价和预测过程。
第三,科学评价标准和适用分析方法是财务报表分析重要手段。
科学评价标准和适用分析方法在财务报表分析中有着重要作用,它是作出判断、评价和预测基础。
21、如何计算净利润现金保证比率?
为什么要借助于该比率对企业净收益质量进行分析?
净利润现金保证比率=经营活动净现金流量/净利润*100%。
经营活动净现金流量可从现金流量表中取得数据,净利润可从损益表中取得数据。
为了防止一方面净利润较多,而另一方面现金严重短缺局面出现,就必须利用经营活动净现金流
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