进项税转出会计分录大全Word格式.docx
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纳
人
将
已
进
项
的
购
货
物
用于集体福利的,应于发生的当月将已抵
扣的
万元进行进项税额转出。
会计处理如下:
借:
应付职工薪酬-职工福利费
贷:
原材料
应
交
费
-应
增
值
(
转
出)
二、货物发生非正常损失如何处理?
纳税人购进的货物发生因管理不善造
成的被盗、丢失、霉烂变质,或因违反法
律法规造成的依法没收、销毁、拆除情
形,其购进货物,以及相关的加工修理修
配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额
应进行转出。
某企业为一般纳税人,提供设计服
务,适用一般计税方法。
月购进
复印纸张,取得增值税专用发票列明的货
物金额
10
万元,运费
万元,并于当月认
证抵扣。
7
月,该纳税人由于管理
不善造成上述复印纸张全部丢失。
物
因
管
理
不
善
造
成
丢
失,应于发生的当月将已抵扣的货物及运
输服务的进项税额进行转出。
应转出的进项税额
=100000*17%+10000*11%=18100
元
会计处理如下:
借:
待处理财产损溢-待处理流动资产损
失
贷:
库存商品
应
金
--应
三、在产品、产成品发生非正常损失如何
处理?
纳税人在产品、产成品发生因管理不
善造成的被盗、丢失、霉烂变质,或因违
反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除
情形,其耗用的购进货物(不包括固定资
产),以及相关的加工修理修配劳务和交
通运输服务所抵扣的进项税额应进行转
出。
无
法
确
定
该
按
照
期
实
际成本计算应转出的进项税额。
某企业为一般纳税人,生产包装食
品,适用一般计税方法。
8
月其某
批
次
在
产
品
60%因
违
国
家
律
规
被
依法没收,该批次在产品所耗用的购进货
物成本为
万元,发生运费
万元,已于
购进当月认证抵扣。
依法没收,应于发生的当月将所耗用的购
进货物及运输服务的进项税额进行转出。
应转出的进项税额=
(100000×
17%+10000×
11%)×
60%=10860
在产品
四、纳税人适用一般计税方法兼营简易计
税项目、免税项目如何处理?
答:
适用一般计税方法的纳税人,兼营简
易计税项目、免税项目而无法划分不得抵
扣的进项税额,应按照下列公式计算不得
抵扣的进项税额:
不
得
=
无
划
分
的全部进项税额×
(当期简易计税方法计税
目
销
售
+免
征
)
÷
当
期全部销售额
某企业为一般纳税人,提供货物运输
服务和装卸搬运服务,其中货物运输服务
适用一般计税方法,装卸搬运服务选择适
用简易计税方法。
该纳税人
月缴
纳当月电费
11.7
万元,取得增值税专用发
票并于当月认证抵扣,且该进项税额无法
在货物运输服务和装卸搬运服务间划分。
该纳税人当月取得货物运输收入
6
万元,
装卸搬运服务
4
万元。
兼
营
简
易
计
而
划
分所取得进项税额的,按照下列公式计算
应转出的进项税额:
转
出
117000÷
1+17%)
×
40000÷
40000+60000)
=
40000
管理费用
贷
:
五、固定资产、无形资产发生应进项税额
转出的情形如何处理?
已抵扣进项税额的固定资产,发生应
进项税额转出情形的,按照下列公式计算
不得抵扣的进项税额:
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形
资产或者不动产净值×
适用税率
固
资
、
形
或
者
动
净
值,是指纳税人根据财务会计制度计提折
旧或摊销后的余额。
某企业为一般纳税人,提供职业和婚
姻中介服务,适用一般计税方法,其中婚
姻中介服务享受免征增值税优惠政策。
日购进复印机
一台,在会计
上作为固定资产核算,折旧期五年,兼用
于上述两项服务,取得增值税专用发票列
明的货物金额
万元,于当月认证抵扣。
12
月,该纳税人将上述复印机移送
至婚姻中介部门,专用于免征增值税项
目。
固
专
用
于
免
项
目,应于发生的次月按下列公式计算不得
固定资产的净值=10000
(10000÷
5÷
12×
6)=9000
应转出的进项税=9000×
17%=1530
固定资产
六、取得不得抵扣进项税额的不动产如何
纳税人取得不动产专用于简易计税方
法计税项目、免征增值税项目、集体福利
或者个人消费的,应取得
日
后开具的合法有效的增值税扣税凭证,并
进行进项税额转出。
如
取
凭
为
专
用发票,应在认证期内进行认证。
某企业为一般纳税人,2016
月购
进一栋楼用作职工宿舍一座,购进含税价
款为
1110
万元,已取得增值税专用发票并
于当月认证。
集
体
福
利
应
将相应的增值税额列入进项税额,并于当
期进行进项税额转出。
=11100000÷
(1+11%)×
11%=1100000
固定资产1100000
出)1100000
七、购货方发生销售折让、中止或者退回
如何处理?
纳税人适用一般计税方法计税的,因
销售折让、中止或者退回而退还给购买方
的增值税额,购买方应暂依《开具红字增
值税专用发票信息表》所列增值税税额从
当期进项税额中转出,待取得销售方开具
的红字专用发票后,与《开具红字增值税
专用发票信息表》一并作为记账凭证。
月租
赁
办
公
房
一
间
预
付
租
126
万元,已取得增值税专用发票并于当月认
月因房屋质量问题停止
租赁,收到退回的剩余部分租金
63
并开具了《开具红字增值税专用发票信息
表》。
税务处理:
中
止
收
到
退
还
剩
余
价款,应于开具《开具红字增值税专用发
票信息表》的当月进行进项税额转出。
=630000÷
1+5%)
5%=30000
银行存款630000
长期待摊费用600000
)
30000
八、不动产及不动产在建工程进项税额转
出规定
1.已全额抵扣的货物和服务转用于不动产在
建工程如何处理?
购进时已全额抵扣进项税额的货物和
服务,转用于不动产在建工程的,其已抵
40%部
分
期
从进项税额中扣减,计入待抵扣进项税
额,并于转用的当月起第
13
个月从销项税
额中抵扣。
注释:
纳税人原购进货物和服务用于生产
经营,且于购进时取得了相应的增值税专
用发票并认证抵扣完毕,但这部分货物和
服务在购进后实际领用时没有用于生产经
营而是转用在某项不动产在建工程里了,
则这部分货物和服务不能再适用当期全额
抵扣的办法,而将适用不动产分期抵扣的
即
第
只
允
许
60%,
此
,
之
前
全
部
40%应
先转入待抵扣进项税额,然后在转用的当
月起第
个月再从待抵扣进项税额转入当
期抵扣进项税额用于抵扣。
例
1:
某一般纳税
人企业于
了
水
泥
117
生
经
购
进时企业取得增值税专用发票上注明的税
17
万元,企业已于当期认证抵扣;
2016
月,该企业实际领用该笔水泥时,没
有将该笔水泥用于生产经营,而是改用于
企业正在修建的办公楼,则该笔水泥已抵
40%,
6.8
万
元,应在所属期
月做进项税额转出至待
抵扣进项税额,然后在所属期
2017
月从
待抵扣进项税额中转出至当期进项税额并
于当期抵扣。
2016
入
待
扣
进项税额的会计处理
应交税金—待抵扣进项税额68000
:
-
出)68000
2017
可
以
时
的
会计处理
借:
应交税金-应交增值税(进项税额)
68000
贷:
应交税金-待抵扣进项税额68000
例
2.某一般纳税人企业
A
5
与
设
司
B
签
署
106
协
议,并于当期取得了
公司开具的增值税
专用发票且已认证抵扣进项税额
万元;
企
业
决
由
公
司新建的办公楼提供设计方案,则项设计
服
务
2.4
- 配套讲稿:
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