税务筹划习题Word下载.doc
- 文档编号:14946826
- 上传时间:2022-10-26
- 格式:DOC
- 页数:6
- 大小:80.50KB
税务筹划习题Word下载.doc
《税务筹划习题Word下载.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《税务筹划习题Word下载.doc(6页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
【案例3-9】A企业以自营车辆采购材料一批,内部结算运费价格2000元,现取R之值为23.53%计算,则这笔2000元的采购运费价格中包含的物耗为:
2000×
23.53%=470.60(元),相应可抵扣进项税额为:
470.60×
17%=80(元)。
如果自营车辆独立核算时,A企业可以向该独立车辆运输单位索取运费普通发票并可抵扣7%的进项税为2000×
7%=140(元),与此同时,该独立核算的车辆还应缴纳营业税=2000×
3%=60(元)。
这样,站在A企业与独立车辆总体角度看,一抵一缴后实际抵扣税只有80元
①运费和装卸费分别开具发票。
②运费和装卸费混合开具在同一张发票上。
③运费和装卸费在同一张发票上分别列明开具
不同方式带来的不同影响是什么?
l按第一种方式,根据增值税条例的规定,可抵扣进项税额=10000×
7%=700(元)。
l按第二种方式,由于运费和装卸费未分别列明,不符合条例规定,所以不能按7%抵扣进项税额。
l按第三种方式,虽然两项内容开具在同一张发票上,但分别列明,所以也可抵扣进项税额=10000×
l[例]某个体工商户销售水果,每月销售额为5000元左右。
2009年1~3月每月销售额分别为5050元、5100元和5150元。
当地税务局规定的增值税起征点为5000元。
计算该个体工商户2009年前3个月应纳增值税额并提出纳税筹划方案。
l该个体工商户前3个月应纳增值税=(5040+5100+5060)×
3%=456(元)
l如果该个体工商户进行纳税筹划,每月最后几天通过减价让利的方式减少销售额,假设1~3月的销售额分别调整为4990元、4995元和4985元,则该个体户不再需要交纳增值税,经过筹划降低税收负担:
l456-[(5040+5100+5060)-(4990+4995+4985)]=226(元)
【计算题】某市一家居民企业主要生产销售彩色电视机,计入成本、费用中的合理的实发工资540万元,当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元;
•要求计算:
职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
项目
限额
实际发生额
可扣除额
超支额
工会经费
540×
2%=10.8
15
10.8
4.2
职工福利费
14%=75.6
80
75.6
4.4
职工教育经费
2.5%=13.5
11
合计
18.5%=99.9
106
99.9
8.6
【单选题】某软件生产企业为居民企业,2010年实际发生的工资支出500万元,职工福利费支出90万元,职工教育经费60万元,2010年该企业计算应纳税所得额时,应调增应纳税所得额()万元。
A.27.5B.47.5C.67.5D.20.5
【答案】C
【解析】职工福利费应调增所得额=90-500×
14%=20(万元)
•职工教育经费应按照工资薪金的2.5%的比例扣除,应调增所得额=60-500×
2.5%=47.5(万)
•合计应调增应纳税所得额20+7.5=67.5(万元)。
•企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰
【计算题】某企业2010年销售货物收入3000万元,让渡专利使用权收入300万元,包装物出租收入100万元,视同销售货物收入600万元,转让商标所有权收入200万元,捐赠收入20万元,债务重组收益10万元,当年实际发生业务招待费30万元,
•该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少?
【答案及解析】确定计算招待费的扣除限额的基数=3000+300+100+600=4000(万元)
•转让商标所有权、捐赠收入、债务重组收益均属于营业外收入范畴,不能作为计算业务招待费的基数。
第一,标准的计算,为发生额的60%:
30×
60%=18(万元);
•第二,限度的计算:
4000×
5‰=20(万元)。
•两数据比大小后择其小者:
其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是18万元。
•企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;
超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
•【单选题】2010年某居民企业实现商品销售收入2000万元,发生现金折扣l00万元,接受捐赠收入100万元,转让无形资产所有权收入20万元。
该企业当年实际发生业务招待费30万元,广告费240万元,业务宣传费80万元。
2010年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计()万元。
•A.294.5B.310C.325.5D.330
•【答案】B
•【单选题】2011年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元,与收入配比的成本4100万元,全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元,营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元),2010年度经核定结转的亏损额30万元。
2011年度该企业应缴纳企业所得税()万元。
•A.47.5B.53.4C.53.6D.54.3
•【解析】企业发生的公益性捐赠支出,不得超过年度利润总额的12%部分,准予扣除。
•捐赠限额=(5000+80-4100-700-60)×
12%=220×
12%=26.4(万元)
•当年应纳税所得额=220+(50-26.4)-30=213.6(万元)
•当年应纳所得税额=213.6×
25%=53.4(万元)。
【单选题】2008年某居民企业实现产品销售收入1200万元,视同销售收入400万元,债务重组收益100万元,发生的成本费用总额1600万元,其中业务招待费支出20万元。
假定不存在其他纳税调整事项,2008年度该企业应缴纳企业所得税()万元。
A.16.2B.16.8C.27D.28
【答案】D
n某商场属于增值税一般纳税人,2010年,售出空调2000台,取得不含税销售额500万元,取得安装调试和维护服务收入16万元,购进准予抵扣的进项税额是80万元。
该商场怎样进行税务筹划可以少缴税?
n销售货物应纳增值税=500*17%-80=5万
n安装维护应纳增值税=16/(1+17%)*17%=2.72万
n筹划:
该商场可以成立具有独立法人资格的安装公司,在财务上实行独立核算,在业务上与商场配套服务,安装服务由增改为营业税。
n营业税=16*3%=0.48
n进行税务筹划后可以少纳税额=2.24万
n某公司生产销售电梯,同时兼营电梯的安装业务。
2011年1月销售给B公司取得不含税收入20000元,6月为C公司安装其自购的电梯,取得不含税劳务收入6000元,该公司生产销售与安装业务能分开核算。
对A公司应该征收什么税?
n不同月份、针对不同公司,一种是销售货物,一种是提供劳务。
若能够分开核算,则分别缴纳增值税和营业税。
n某电信公司为促销推出交话费赠手机活动。
n方案1:
只要消费者缴存3600元话费,就可以得到一部市价为2800元的新款手机。
活动共售出2000部手机。
n消费者只要购买一部价值2800元的手机,再存满800元,可获得两年免费通话服务。
n计算两种方案电信部门的纳税金额。
n方案1,按税法规定,存满一定额度话费送手机为混合销售行为,应合并征收营业税=(3600+2800)*3%*2000=38400元
n方案2营业税=(800+2800)*3%*2000=216000元
A公司所得税税率为25%。
2008年1月拟投资设立一公司,预测其当年的税前会计利润为3万元,假定A公司当年实现税前会计利润100万元。
现有两种方案可供参考:
一是设立全资子公司,并向A公司分配利润2万元。
假设子公司所得税税率为20%;
二是设立分公司(假设不存在纳税调整事项)。
1.设立全资子公司情况下集团公司的所得税税负:
子公司缴纳的所得税=3×
20%=0.6万元;
A公司缴纳的所得税=100×
25%+2÷
(1-20%)×
(25%-20%)=25.13万元;
集团公司整体税负=0.6+25.13=25.73万元。
2.设立分公司的情况下总公司的所得税税负:
A公司缴纳的所得税=(100+3)×
25%=25.75万元。
3.比较A公司的整体税负
设立分公司的所得税税负比设立子公司的所得税税负多0.02(25.75-25.73)万元。
B公司所得税税率为25%。
2008年1月拟投资设立回收期长的公司,预测该投资公司当年亏损600万元,假定B公司当年实现利润1000万元,现有两方案可供选择:
一是设立全资子公司;
二是设立分公司(假设不存在其他纳税调整事项)。
1.设立子公司情况下的所得税税负:
子公司当年亏损,不缴纳所得税,其亏损可结
转以后年度,用以后年度所得弥补。
B公司当年缴纳的所得税=1000×
25%=250万元
集团公司整体税负=250万元。
2.设立分公司情况下的所得税税负:
B公司当年缴纳的所得税=(1000-600)×
25%=100万
3.比较B公司的整体税负,设立子公司情况下缴纳的所得税比设立分公司缴纳的所得税多缴纳150(250-100)万元。
1)企业投资设立下属公司,当下属公司微利的情况下,企业应考虑选择设立子公司的组织形式。
2)企业投资设立下属公司,当下属公司亏损的情况下,企业应选择设立分公司的组织形式。
深圳新营养技术生产公司,为扩大生产经营范围,准备在内地兴建一家芦笋种植加工企业,在选择芦笋加工企业组织形式时,该公司进行如下有关税收方面的分析:
芦笋是一种根基植物,在新的种植区域播种,达到初次具有商品价值的收获期大约需要4~5年,这样使企业在开办初期面临着很大的亏损,但亏损会逐渐减少。
经估计,此
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 税务 筹划 习题