注册会计师《税法》选择题及答案第四套文档格式.docx
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向本企业职工借入生产用资金60万元,允许扣除的借款利息限额=60×
5%÷
12×
6=1.5(万元),实际发生借款利息2.5万元,税前只能扣除1.5万元。
应纳税所得额=50+(2.5-1.5)=51(万元)
2.2020年某小型微利企业符合减免优惠的条件,经主管税务机关核定,实现的利润总额是3万元,假定不存有纳税调整事项,则该小型微利企业应纳的企业所得税是( )万元。
A、1.5
B、2.5
C、3
D、2
【准确答案】D
【答案解析】本题考核企业所得税税收优惠的知识点。
符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税,应纳企业所得税=3×
50%×
20%=0.3(万元)。
3.某居民企业,2020年实际发生合理的工资支出100万元,其中临时工、实习生工资支出10万元,职工福利费支出18万元,2020年该企业计算应纳税所得额时,应调增应纳税所得额( )万元。
A、4
C、6
D、3.5
【准确答案】A
应调增的应纳税所得额=18-100×
14%=4(万元)。
4.根据企业所得税法规定,在08年之前成立的,原享受15%低税率优惠企业,在2020年适用的税率是( )。
A、22%
B、24%
C、25%
D、20%
【准确答案】C
【答案解析】本题考核企业所得税税率的知识点。
2008年1月1日起,原享受低税率优惠政策的企业,在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。
其中:
享受企业所得税15%税率的企业,2008年按18%税率执行;
2009年按20%税率执行;
2020年按22%税率执行;
2020年按24%税率执行;
2020年按25%税率执行。
原执行24%税率的企业,2008年起按25%税率执行。
5.某商贸企业为增值税一般纳税人,2020年销售收入情况如下:
开具增值税专用发票的收入2000万元,开具普通发票的金额936万元。
企业发生管理费用110万元(其中:
业务招待费20万元)。
准予在企业所得税前扣除的管理费用为( )万元。
A、0
B、102
C、110
D、68
【答案解析】本题考核业务招待费扣除的知识点。
企业发生的与生产经营活动相关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但不得超过当年销售(营业)收入的5‰,销售收入×
5‰=[2000+936÷
(1+17%)]×
5‰=14(万元),实际发生数×
60%=20×
60%=12(万元),业务招待费扣除限额为两者较小,即12万元。
企业所得税前扣除的管理费用=(110-20+12)=102(万元)。
6.某机械制造企业2020年产品销售收入4000万元,销售材料收入200万元,处置旧厂房取得收入50万元,转让某项专利技术所有权取得收入300万元。
业务招待费支出50万元,所得税前准予扣除的业务招待费为( )万元。
A、21
B、21.25
C、30
D、50
业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
业务招待费扣除额=50×
60%=30(万元),扣除限额=(4000+200)×
5‰=21(万元),按照孰低原则,所得税前准予扣除的业务执行费为21万元,处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入,属于税法上的营业外收入,不作为计提基数。
7.某居民企业,2020年计入成本、费用的实发工资总额为300万元,拨缴职工工会经费5万元,支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元,该企业2020年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。
A、310
B、349.84
C、394.84
D、354.5
【答案解析】本题考核工资及三项经费扣除的知识点。
企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
福利费扣除限额为300×
14%=42(万元),实际发生45万元,准予扣除42万元
工会经费扣除限额=300×
2%=6万元),实际发生5万元,能够据实扣除
职工教育经费扣除限额=300×
2.5%=7.5(万元),实际发生15万元,准予扣除7.5万元
税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+7.5=354.5(万元)
8.某国家重点扶持的高新技术企业2020年经税务机关核定的亏损额为22万元,2020年度取得生产经营收入600万元,业务招待费实际发生4万元,其他应扣除的成本、费用、税金等合计200万元。
下列说法准确的是( )。
A、该企业能够扣除的业务招待费是3万元
B、该企业2020年适用20%的优惠税率
C、2020年的亏损不得用2020年的所得补充
D、应纳所得税税额是56.34万元
【答案解析】本题考核企业所得税的知识点。
企业发生的与生产经营活动相关的业务招待费,按照发生额的60%扣除,但不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
扣除限额=600×
5‰=3(万元),4×
60%=2.4(万元),小于3万元,所以能够扣除的业务招待费是2.4万元;
应纳税所得额=600-2.4-200-22=375.6(万元),高新技术企业适用税率是15%,应纳所得税=375.6×
15%=56.34(万元)。
9.根据企业所得税法的规定,下列说法不准确的是( )。
A、对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税,由纳税人自行申报缴纳
B、对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税,税务机关能够指定劳务费的支付人为扣缴义务人
C、扣缴义务人每次代扣的税款,理应自代扣之日起7日内缴入国库
D、理应扣缴的所得税,扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,由企业在所得发生地缴纳
【答案解析】本题考核企业所得税规定的知识点。
选项A,对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。
10.依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。
A、提供劳务所得
B、不动产转让所得
C、其他所得
D、租金所得
【准确答案】D
【答案解析】本题考核企业所得税所得来源地的知识点。
利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
11.依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是()
A、销售货物所得
B、权益性投资所得
C、动产转让所得
D、特许权使用费所得
12.根据企业所得税法的规定,下列企业中属于非居民企业的是( )。
A、设在广州市的某国有独资企业
B、依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司
C、依照中国法律成立,但主要控股方在外国的某上市公司
D、依照美国法律成立,未在中国境内设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的某公司
【答案解析】本题考核企业所得税非居民企业的知识点。
居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
13.根据企业所得税法的规定,下列适用25%基本税率的是( )。
A、在我国设立机构场所的非居民企业,取得的与机构场所有实际联系的所得
B、国家重点扶持的高新技术企业
C、小型微利企业
D、在我国设立机构场所的非居民企业,取得的与机构场没有实际联系的境内所得
国家重点扶持的高新技术企业适用15%的税率,小型微利企业适用20%的税率,在我国设立机构场所的非居民企业,取得的与机构场没有实际联系的境内所得适用20%的税率,但实际征税时减按10%的税率计算。
14.根据企业所得税法的规定,下列纳税人中属于企业所得税纳税人的是( )。
A、个人独资企业
B、合伙企业
C、中外合资企业
D、个体工商户
【答案解析】本题考核企业所得税纳税人的知识点。
各国在规定纳税义务人上大致是相同的,政府只对具有独立法人资格的公司等法人组织征收公司所得税。
其余三项都不具备法人资格,均征收个人所得税。
15.下列各项中,属于不征税收入的是( )。
A、国债利息收入
B、因债权人缘故确实无法支付的应付款项
C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
D、接受捐赠收入
【答案解析】本题考核企业所得税不征税收入的知识点。
依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金,属于不征税收入。
16.依据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是()。
B、企业转让股权收入
C、金融债券利息收入
D、企业转让国债收益
【答案解析】本题考查的是企业所得税免税收入的知识点。
国债利息收入属于免税收入
17.下列车船中,以整备质量每吨作为车船税计税标准的是( )。
A、载客汽车
B、三轮汽车
C、船舶
D、拖船
【答案解析】本题考核车船税税目的知识点。
以整备质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。
18.甲公司和乙公司签订一份加工合同,甲公司提供价值30万元的辅料并收取加工费20万元,代乙公司购买加工用原材料120万元。
该笔加工业务,甲公司应缴纳的印花税( )元。
A、400
B、850
C、350
D、550
【答案解析】本题考核印花税应纳税额计算的知识点。
甲公司代乙公司购买的材料属于甲公司向乙公司提供原材料的情形,所以应按要购销合同缴纳印花税,加工费按照加工合同贴花,辅料按照购销合同贴花。
应缴纳印花税=(120+30)×
0.03%+20×
0.05%=0.055(万元)=550(元)。
19.下列各项中,不属于土地增值税纳税人的是( )。
A、与国有企业换房的外资企业
B、合作建房后出售房产的合资企业
C、以房抵债而发生房地产产权转
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