中级会计实务试题含答案7276Word格式文档下载.docx
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(3)7月1日,甲公司与丁公司签订合同,自丁公司购买管理系统软件,合同价款为5000万元,款项分五次支付,其中合同签订之日支付购买价款的20%,其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。
管理系统软件购买价款的现值为4546万元,折现率为5%。
该软件预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
[要求]根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中,正确的是()。
A.每年实际支付的管理系统软件价款计入当期损益
B.管理系统软件自8月1日起在5年内平均摊销计入损益
C.管理系统软件确认为无形资产并按5000万元进行初始计量
D.管理系统软件合同价款与购买价款现值之间的差额在付款期限内分摊计入损益
2、某企业本期应交房产税2万元,应交土地使用税2万元,印花税1万元,耕地占用税10万元,契税5万元,车辆购置税0.8万元,则本期影响应交税费科目的金额是______万元。
A.20.8
B.19.8
C.9.8
D.4
多选题
3、固定资产的计价标准有()。
A.原始价值
B.实际发生的支出
C.重置完全成本
D.累计折旧总额
4、下列资产的计价方法中,采用现值作为计量基础的是()。
A.对投资以取得时发生的初始投资成本计价
B.对交易性金融资产按成本与市价孰低计量
C.对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量
D.存货应当按照成本与可变现净值孰低计量
5、下列各项中,会导致企业当期营业利润减少的有()。
A.出售无形资产发生的净损失
B.计提行政管理部门固定资产折旧
C.办理银行承兑汇票支付的手续费
D.出售交易性金融资产发生的净损失
E.收到增值税返还
6、企业所得税中关于固定资产修理和改良支出,下列表述正确的是()。
A.发生的修理支出达到固定资产原值10%以上,应作为固定资产改良支出
B.固定资产修理支出可以预提或摊销
C.如有关固定资产尚未提足折旧,固定资产改良支出应增加固定资产价值,继续折旧
D.如有关固定资产已提足折旧,固定资产改良支出应作为递延费用在5年内摊销
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
8、以下关于各种计量属性的应用,说法正确的有()。
A.盘盈固定资产的计量一般采用重置成本
B.存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值
C.可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性
D.计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性
E.交易性金融资产的计量一般用公允价值属性
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
11、盛阳公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;
适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%:
按净利润的10%提取盈余公积。
2008年度实现利润总额2000万元,2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成,批准报出日为2009年4月20日。
2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。
盛阳公司2009年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料,甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2008年12月15日购入并入库,购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元,款项末付,无其他相关税费。
至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用,年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣,税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2008年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。
至2008年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税额680万元,并按销售400台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。
每台没备的账面成本为8万元;
至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2008年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价702万元(含增值税),于2008年10月1日开工,至2010年3月31日完工交货。
至2008年12月31日,该合同累计发生支出120万元,与丙企业已结算合同价款210.6万元,实际收到货款351万元。
2008年11月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。
在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本360万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。
(4)3月8日,董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3880万元,市场售价为4800万元;
预计使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;
年租金为360万元,按月收取;
2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答下列问题:
盛阳公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调增原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额()万元。
A.520
B.600
C.640
D.720
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
13、下列说法中正确的是()。
A.企业入账的无形资产需要按月计提折旧
B.企业的投资性房地产无论是按照何种计量模式均需计提折旧
C.单独计价入账的土地也需要计提折旧
D.已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧
14、关于经营租赁业务中承租人的账务处理,下列说法正确的有()
A.承租人对租入的固定资产应计提折旧
B.承租人在或有租金发生时将其计入当期损益
C.承租人应将发生的初始直接费用计入管理费用
D.承租人对租入资产作为本企业的固定资产入账
E.当出租人实施免租期激励措施时,承租人将租金在扣除免租期后的期限内分摊
15、关于金融资产的分类,下列说法中正确的有()。
A.权益工具投资不能划分为持有至到期投资
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C.企业所持证券投资基金或类似基金,不应当划分为贷款和应收款项
D.相对于交易性金融资产而言,可供出售金融资产的持有意图不明确
简答题
16、A公司与C公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%;
2010~2012年发生如下交易或事项:
(1)A公司于2010年1月取得B公司30%的股权,实际支付的价款5400万元。
当日,B公司可辨认净资产公允价值为18000万元。
取得投资时,B公司除一批X商品的公允价值与账面价值不等外,其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同,该批X商品的账面成本为600万元,公允价值为800万元,未计提存货跌价准备。
A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同。
(2)2010年5月1日,B公司宣告发放现金股利300万元,并于5月10日实际发放。
2010年9月,B公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给A公司,A公司将取得的Y商品作为存货管理。
(3)B公司2010年度实现净利润2200万元。
截至2010年12月31日,X、Y商品均已全部对外出售。
2010年末B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元(已扣除所得税影响)。
(4)2011年1月1日,A公司经与C公司协商,A公司以其持有的一幢厂房和投资性房地产作为对价,取得B公司50%的股权。
取得上述股权后,A公司共持有B公司80%的股权,能对B公司实施控制。
A公司换出厂房的账面原价为2700万元,已计提折旧900万元,公允价值为2300万元。
换出的投资性房地产采用成本模式计量,成本为7000万元,已计提折旧3500万元,公允价值为8000万元。
当日,B公司所有者权益账面价值(等于其可辨认净资产公允价值)为19900万元,其中股本为10900,资本公积为4000万元,盈余公积为500万元,未分配利润为4500万元。
(5)2011年,A公司与B公司发生的交易如下:
①2011年4月,B公司100件Z商品出售给A公司,每件成本为5万元,每件售价为8万元。
A公司将取得的Z商品作为存货管理,截止2011年末,已对外销售40件。
2011年12月31日,每件Z商品的可变现净值为7万元。
②2011年6月20日,A公司将其成本为1000万元的W商品以1500万元的价格出售给B公司,B公司将取得的W商品作为管理用固定资产使用,已于当月投入使用。
该项固定资产的预计使用年限为5年,预计净残值为0。
③2011年7月1日,A公司以银行存款383.17万元从B公司购入一项债券,该项债券由B公司于当日发行,5年期,面值为400万元,票面利率为5%,到期一次还本付息。
实际利率为6%。
A公司将该项债券划分为持有至到期投资。
(6)2011年12月31日,B公司实现净利润3570万元。
(7)2012年6月20日,B公司将上年从A公司购入的W固定资产对外出售,售价为1350万元,未发生清理费用。
截至2012年末,B公司上年购入的Z商品已全部对外出售。
(8)2012年,B公司实现净利润3430万元,提取盈余公积343万元。
其他资料:
(1)A公司、B公司适用的所得税税率均为25%;
(2)A公司、B公司均按10%提取盈余公积。
要求:
编制A公司取得B公司50%股权的相关会计分录;
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- 中级会计 实务 试题 答案 7276