会计制度设计课件-巴林银行Word格式文档下载.doc
- 文档编号:14918054
- 上传时间:2022-10-26
- 格式:DOC
- 页数:3
- 大小:34.50KB
会计制度设计课件-巴林银行Word格式文档下载.doc
《会计制度设计课件-巴林银行Word格式文档下载.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《会计制度设计课件-巴林银行Word格式文档下载.doc(3页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
英国皇室。
由于巴林银行的卓越贡献,巴林家族先后获得了五个世袭的爵位。
这可算得上一个世界记录,从而奠定了巴林银行显赫地位的基础。
里森于1989年月10日正式到巴林银行工作。
这之前,他是摩根·
斯但利银行清算部的一名职员。
进入巴林银行后,他很快争取到了到印尼分部工作的机会。
由于他富有耐心和毅力,善于逻辑推理,能很快地解决以前未能解决的许多问题,使工作有了起色。
因此,他被视为期货与期权结算方面的专家,伦敦总部对里森在印尼的工作相当满意,并允诺可以在海外给他安静:
一个合适的职务。
1992年,巴林总部决定派他到新加坡分行成立期货与期权交易部门,并出任总经理。
无论做什么交易,错误都在所难免。
但关键是看你怎样处理这些错误。
在期货交易中更是如此。
有人会将"
买进"
手势误为"
卖出"
·
手势;
有人会在错误的价位购进合同;
有人可能不够谨慎;
有人可能本该购买六月份期货却进了三月份的期货,等等。
一旦失误,就会给银行造成损失,在出现这些错误之后,银行必须迅速妥善处理。
如果错误无法挽回,唯一可行的办法,就是将该项错误转入电脑中一个被称为"
错误帐户"
的帐户中,然后向银行总部报告。
里森于1992年在新加坡任期货交易员时,巴林银行原本有一个帐号为"
99905"
的"
错误帐号"
,专门处理交易过程中因疏忽所造成的错误。
这原是一个金融体系运作过程中正常的错误帐户。
1992年夏天,伦敦总部全面负责清算工作的哥顿。
鲍塞给里森打了一个电话,要求里森另设立一个"
,记录较小的错误,并自行在新加坡处理,以免麻烦伦敦的工作。
于是里森马上找来了负责办公室清算的利塞尔,向她咨询是否可以另立一个档案。
很快,利塞尔就在电脑里键入了一些命令,问他需要什么帐号。
在中国文化里,"
8"
是一个非常吉利的数字,因此里森以此作为他的吉祥数字,由于帐号必须是五位数,这样"
帐号为88888"
便诞生了。
几周之后,伦敦总部又打来了电话,总部配置了新的电脑,要求新加坡分行还是按老规矩行事,所有的错误记录仍由"
帐户直接向伦敦报告。
"
88888"
错误帐户刚刚建立就被搁置不用了,但它却成为一个真正的"
存于电脑之中。
而且总部这时已经注意到新加坡分行出现的错误很多,但里森都巧妙地搪塞而过。
这个被人忽略的帐户,提供了里森日后制造假帐的机会,如果当时取消这一帐户,则巴林的历史可能会重写了。
1992年7月17日,里森手下一名加入巴林仅一星期的交易员金·
王犯了一个错误:
当客户(富士银行)要求买进20口日经指数期货合约时,此交易员误为卖出20口,这个错误在里森当天晚上进行清算工作时被发现,欲纠正此项错误,须买回40口合约,表示至当日的收盘价计算,其损失为2万英镑、并应报告伦敦总公司。
但在种种考虑下,里森决定利用错误帐户"
、承接了40口日经指数期货空头合约,以掩盖这个失误。
然而,如此一来,里森所进行的交易便成了"
业主交易"
,使巴林银行在这个帐户下,暴露在风险部位。
数天之后,更由于日经指数上升200点,此空头部位的损失便由2万英镑增为6万英镑了(注:
里森当时年薪还不到5万英镑)。
此时里森更不敢将此失误向上呈报。
另一个与此同出一辙的错误是里森的好友及委托执行人乔治犯的。
乔治与妻子离婚了,整日沉浸在痛苦之中,并开始自暴自弃。
里森喜欢他,因为乔治是他最好的朋友,也是最棒的交易员之一。
但很快乔治开始出错了。
里森示意他卖出的100份九月的期货全被他买进,价值高达800万英镑,而且好几份交易的凭证根本没有填写。
如果乔治的错误泄露出去,里森不得不告别他已很如意的生活。
将乔治出现的几次错误记人"
88888帐号"
对里森来说是举手之劳。
但至少有三个问题困扰着他:
一是如何弥补这些错误;
二是将错误记人"
帐号后如何躲过伦敦总部月底的内部审计;
三是SIMEX每天都要他们追加保证金,他们会计算出新加坡分行每天赔进多少。
帐户也可以被显示在SIMEX大屏幕上。
为了弥补手下员工的失误,里森将自己赚的佣金转入帐户,但其前提当然是这些失误不能大大,所引起的损失金额也不是太大,但乔治造成的错误确实太大了。
为了赚口足够的钱来补偿所有损失,里森承担愈来愈大的风险,他当时从事大量跨式部位交易,因为当时日经指数稳定,里森从此交易中赚取期权权利金。
若运气不好,日经指数变动剧烈,此交易将使巴林承受极大损失。
里森在一段时日内做得还极顺手。
到1993年7月,他已将"
号帐户亏损的600万英镑转为略有盈余,当时他的年薪为5万英镑,年终奖金则将近10万英镑。
如果里森就此打住,那么,巴林的历史也会改变。
除了为交易员遮掩错误,另一个严重的失误是为了争取日经市场上最大的客户波尼弗伊。
在1993年下旬,接连几天,每天市场价格破纪录地飞涨1000多点,用于清算记录的电脑屏幕故障频繁,无数笔的交易人帐工作都积压起来。
因为系统无法正常工作,交易记录都靠人力。
等到发现各种错误时,里森在一天之内的损失便已高达将近170万美元。
在无路可走的情况下,里森决定继续隐藏这些失误。
1994年,里森对损失的金额已经麻木了,88888号帐户的损失,由2000万、3000万英镑,到7月时已达5000万英镑。
事实上,里森当时所作的许多交易,是在被市场走势牵着鼻子走,并非出于他对市场的预期如何。
他已成为被其风险部位操纵的傀但。
他当时能想的,是哪一种方向的市场变动会使他反败为胜,能补88888号帐户中的亏损,便试着影响市场往那个方向变动。
里森自传中描述:
我为自己变成这样一个骗子感到羞愧--开始是比较小的错误,但现已整个包围着我,象是癌症一样……,我的母亲绝对不是要把我抚养成这个样子的。
从制度上看,巴林最根本的问题在于交易与清算角色的混淆。
里森在1992年去新加坡后,任职巴林新加坡期货交易部兼清算部经理。
作为一名交易员,里森本来应有的工作是代巴林客户买卖衍生性商品,并替巴林从事套利这两种工作,基本上是没有太大的风险。
因为代客操作,风险由客户自己承担,交易员只是赚取佣金,而套利行为亦只赚取市场间的差价。
例如里森利用新加坡及大贩市场极短时间内的不同价格,替巴林赚取利润。
一般银行对予其交易员持有一定额度的风险部位的许可。
但为防止交易员在其所属银行暴露在过多的风险中,这种许可额度通常定得相当有限。
而通过清算部门每天的结算工作,银行对其交易员和风险部位的情况也可予以有效了解并掌握。
但不幸的是,里森却一人身兼交易与清算二职。
事实上,在里森抵达新加坡前的一个星期,巴林内部曾有一个内部通讯,对此问题可能引起的大灾难提出关切。
但此关切却被忽略,以至于里森到职后,同时兼任交易与清算部门的工作。
如果里森只负责清算部门,如同他本来被赋予的职责一样,那么他便没有必要、也没有机会为其他交易员的失误行为瞒天过海,也就不会造成最后不可收拾的局面。
在损失达到5000万英镑时,巴林银行总部曾派人调查里森的帐目。
事实上,每天都有一张资产负债表,每天都有明显的记录,可看出里森的问题。
即使是月底,里森为掩盖问题所制造的假帐,也极易被发现--如果巴林真有严格的审查制度。
里森假造花旗银行有5000万英镑存款,但这5000万已被挪用来补偿88888号帐户中的损失了。
查了一个月的帐,却没有人去查花旗银行的帐目,以致没有人发现花旗银行帐户中并没有5000万英镑的存款。
关于资产负债表,巴林银行董事长彼得·
巴林还曾经在1994年3月有过一段评语,认为资产负债表没有什么用,因为它的组成,在短期间内就可能发生重大的变化,因此,彼得·
巴林说:
若以为揭露更多资产负债表的数据,就能增加对一个集团的了解,那真是幼稚无知"
对资产负债表不重视的巴林董事长付出的代价之高,也实在没有人想象得到吧!
另外,在1995年1月11日,新加坡期货交易所的审计与税务部发函巴林,提出他们对维持88888号帐户所需资金问题的一些疑虑。
而且此时里森已需每天要求伦敦汇入1000多万英镑,以支付其追加保证金。
事实上,从1993年到1994年,巴林银行在SIMEX及日本市场投入的资金已超过11000万英镑,超出了英格兰银行规定英国银行的海外总资金不应超过25%的限制。
为此,巴林银行曾与英格兰银行进行多次会谈。
在1994年5月,得到英格兰银行主管商业银行监察的高级官员之"
默许"
,但此默许并未留下任何证明文件,因为没有请示英格兰银行有关部门的最高负责人,违反了英格兰银行的内部规定。
最令人难以置信的,便是巴林在1994年底发现资产负债表上显示5000万英镑的差额后,仍然没有警惕到其内部控管的松散及疏忽。
在发现问题至其后巴林倒闭的两个月时间里,有很多巴林的高级及深资人员曾对此问题加以关切,更有巴林总部的审计部门正式加以调查。
但是这些调查,都被里森以极轻易的方式蒙骗过去。
里森对这段时期的描述为:
对于没有人来制止我的这件事,我觉得不可思议。
伦敦的人应该知道我的数字都是假造的,这些人都应该知道我每天向伦敦总部要求的现金是不对的,但他们仍旧支付这些钱"
。
从金融伦理角度而言,如果对以上所有参与"
巴林事件"
的金融从业人员评分,都应给不及格的分数。
尤其是巴林的许多高层管理者,完全不去深究可能的问题,而一味相信里森,并期待他为巴林套利赚钱。
尤其具有讽刺意味的是,在巴林破产的两个月前,即1994年12月,于纽约举行的一个巴林金融成果会议上,250名在世界各地的巴林银行工作者,还将里森当成巴林的英雄,对其报以长时间热烈的掌声。
1995年1月18日,日本神户大地震,其后数日东京日经指数大幅度下跌,里森一方面遭受更大的损失,另一方面购买更庞大数量的日经指数期货合约,希望日经指数会上涨到理想的价格范围。
1月30日,里森以每天1000万英镑的速度从伦敦获得资金,已买进了3万口日经指数期货,并卖空日本政府债券。
2月10日,里森以新加坡期货交易所交易史上创纪录的数量,已握有55000口日经期货及2万口日本政府债券合约。
交易数量愈大,损失愈大。
所有这些交易,均进入88888帐户。
帐户上的交易,以其兼任清查之职权予以隐瞒,但追加保证金所须的资金却是无法隐藏的。
里森以各种借口继续转帐。
这种松散的程度,实在令人难以置信。
2月中旬,巴林银行全部的股份资金只有47000万英镑。
1995年2月23日,在巴林期货的最后一日,里森对影响市场走向的努力彻底失败。
日经股价收盘降至17885点,而里森的日经期货多头风险部位已达6万余口合约;
其日本政府债券在价格一路上扬之际,其空头风险部位亦已达26000口合约。
里森为巴林所带来的损失,在巴林的高级主管仍做着次日分红的美梦时,终于达到了86000万英镑的高点,造成了世界上最老牌的巴林银行终结的命运。
新加坡在1995年10月17日公布的有关巴林银行破产的报告及里森自传中的一个感慨,也是最能表达我们对巴林事件的遗憾。
报告结论中的一段,"
巴林集团如果在1995年2月之前能够及时采取行动,那么他们还有可能避免崩溃。
截至1
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计制度 设计 课件 巴林 银行
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)