电大高级财务会计03任务Word文件下载.doc

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6000

减：

累计折旧

-

7200

盈余公积

5000

固定资产净值

36000

28800

未分配利润

2100

2800

资产合计

46100

42800

负债及权益合计

（2）有关物价指数

2×

7年初为100

7年末为132

全年平均物价指数120

第四季度物价指数125

（3）有关交易资料

固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取

流动负债和长期负债均为货币性负债

盈余公积和利润分配为年末一次性计提。

要求：

（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。

货币性资产：

期初数=900×

（132÷

100）=1188（万元）

期末数=1000×

132）=1000（万元）

货币性负债

期初数=（9000+20000）×

100）=38280（万元）

期末数=（800+16000）×

132）=24000（万元）

期初数=9200×

100）=12144（万元）

期末数=13000×

125）=13728（万元）

期初数=36000×

100）=47520（万元）

期末数=28800×

100）=38016（万元）

期初数=10000×

100）=13200（万元）

期末数=10000×

留存收益

期初数=（1188+12144+47520）-38280-13200=9372（万元）

期末数=（100+13728+38016）-24000-13200=15544（万元）

期初数=5000×

100）=6600（万元）

期末数=6600+1000=7600（万元）

期初数=2100×

100）=2772（万元）

期末数=15544-7600=7944（万元）

（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表

M公司资产负债表（一般物价水平会计）

2×

7年12月31日单位：

1188 

1000 

11880

8000

12144 

13728

26400

16000 

47520

47520 

13200

13200 

9504

6600

7600 

38016

2772

7944

60852

52744

2.

H公司2×

7初成立并正式营业。

（1）本年度按历史成本／名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表１、表２所示。

资产负债表 

单位：

元

2×

7年1月1日

7年12月31日

现金

30000

40000

应收账款

75000

60000

其他货币性资产

55000

160000

200000

240000

设备及厂房（净值）

120000

112000

土地

360000

资产总计

840000

972000

流动负债（货币性）

80000

长期负债（货币性）

520000

普通股

52000

负债及所有者权益总计

（2）年末，期末存货的现行成本为400000元；

（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；

（4）年末，土地的现行成本为720000元；

（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608000元；

（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。

（1）根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益

存货：

未实现持有损益=400000-240000＝160000（元）

已实现持有损益=608000-376000＝232000（元）

固定资产：

设备房屋未实现持有损益=134400-112000＝22400（元）

设备房屋已实现持有损益=9600-8000＝1600（元）

土地：

未实现持有损益=720000-360000＝360000（元）

未实现持有损益=160000+22400+360000＝542400（元）

已实现持有损益=232000+1600＝233600（元）

（2）重新编制资产负债表

资产负债表

（现行成本基础） 

金额：

30000 

75000 

55000 

200000 

400000

120000 

134400

360000 

720000

840000 

1514400

80000 

520000 

240000 

-181600

已实现资产持有收益

2336600

未实现资产持有收益

542400

3. 

A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

2007年6月30日市场汇率为1美元=7.25元人民币。

2007年6月30日有关外币账户期末余额如下:

项目 

外币（美元）金额折算汇率折合人民币金额

银行存款 

100000 

7.25 

725000

应收账款 

500000 

3625000

应付账款 

200000 

1450000

A公司2007年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）

（1）7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元=7.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=7.30元人民币，款项已由银行收存。

（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。

该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年11月完工交付使用。

（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元=7.22元人民币，款项尚未收到。

（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。

（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元=7.20元人民币。

（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；

（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程；

　（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。

（本题不要求写出明细科目）

借：

银行存款（＄500000×

7.24） 

3620000

贷：

股本 

在建工程 

2892000

应付账款（＄400000×

7.23） 

应收账款（＄200000×

7.22） 

1444000

主营业务收入 

应付账款（＄200000×

7.21） 

1442000

1440000

银行存款（＄300000×

7.2） 

2160000

（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额,

银行存款

外币账户余额＝100000+500000-200000+300000＝700000（美元）

账面人民币余额＝725000+3620000-1442000+2160000＝5063000（元）

汇总损益金额＝700000×

7.2-5063000＝－23000（元）

外币账户余额＝500000+200000-300000＝400000（美元）

账面人民币余额＝3625000+1444000-2160000＝2909000（元）

汇总损益金额＝400000×

7.2－2909000＝－29000（元）

应付账款

外币账户余额＝200000+400000-200000＝400000（美元）

账面人民币余额＝1450000+2892000-1442000＝2900000（元）

7.2-2900000＝-20000（元）

汇总损益净额＝（-23000）+（-29000）－（-20000）＝-32000（元）

即计入财务费用的汇况损益为－32000元

（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录

20000

财务费用 

32000

23000

应收账款 

29000

4. 

按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8%。

交易手续费水平为交易金额的万分之三。

假设某投资者看多，2008年6月29