审计学案例汇总及答案Word文档格式.doc
- 文档编号:14900519
- 上传时间:2022-10-25
- 格式:DOC
- 页数:17
- 大小:156KB
审计学案例汇总及答案Word文档格式.doc
《审计学案例汇总及答案Word文档格式.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《审计学案例汇总及答案Word文档格式.doc(17页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
2300+7160-7130=2330(元)
由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元,因此,公司资产负债表中,2003年12月31日的现金余额是虚假的,正确金额为2330元。
三、审计结论
1.该公司2003年12月31日的库存现金账实不符,应进一步查明原因。
2.督促被审单位将收支及时入账。
例如,职工李东11月5日预借差旅费500元,虽经领导批准,属于合规的行为,但出纳人员未及时将借款登记入账,被审单位应编制如下会计分录:
借:
其他应收款--李东500
贷:
现金500
同时,出纳人员应及时催促李东报销有关单证,退回多余的款项。
3.财务制度明令禁止白条抵库,审计人员应进一步调查胡立借款的真实性,并督促被审单位及时收回该笔款项。
4.银行规定库存限额2000元,公司留存超过限额330元,应及时送存银行。
案例2:
现金盘点
2006年6月30日营业终了后,审计小组组织了对A厂财务出纳员经管的现金进行了盘点清查。
其清点结果如下:
(1)现金实有数为888.10元;
银行核定的库存限额为500元。
(2)出纳人员结出的当日现金余额为1135.20元。
经审计人员复核并与会计处核对,此余额无误。
(3)审查时还发现以下情况:
①某采购员3月5日借款条一张,金额为212元,已经批准。
②某会计4月6日借款条一张,金额为250元,未经批准。
③外地汇款单一张,汇出日期为6月4日,金额为100元,尚未取款。
④6月28日出纳从银行取回现金250元,尚未入帐。
要求:
(1)编制“库存现金盘点表”,并填入清点的情况。
(2)说明清点中发现的问题及处理意见。
888.10+212+250+100-250=1200.10不符
案例3:
应付账款
一、背景资料
审计人员审查某电扇厂20×
1年应收账款时,发现有两个明细账有异常情况。
其中:
(1)某商场明细账,20×
1年12月31日借方余额80000元,本年无发生额。
经查,此款时是1998年该商场向电扇厂购电扇发生的货款。
(2)某水泥厂明细账,20×
1年12月31日贷方余额75000元,本年无发生额。
二、根据以上材料,回答以下问题
1、上述商场明细账中可能存在什么问题(列举三种以上),并提出相应处理意见。
2、上述水泥厂明细账中可能存在什么问题,如何进一步审查此款的真实性。
3、如果水泥厂明细账中存在舞弊,如何审计并进行账项调整。
三、参考答案
1、某商场货款可能存在的问题有:
货款因质量纠纷导致商场全部拒付;
货款属虚构;
可能是记账错误,影响其他单位收款;
可能货款已收到,未及时销账。
审计人员应发送询证函,或亲自去该商场了解情况。
如果是质量纠纷,应要求双方协商解决;
如果是记账错误,应予以更正;
未销账的也应立即销账;
如果是虚构的货款,应查清查实,并调整相关账目。
2、水泥厂的货款可能是2000年(或之前)预收的货款。
审计人员应深入成品仓库检查发售产品情况,并查阅有关产成品明细账、产品销售收入明细账等,查明是否有货物已发出而未入销售账的情况、或直接向水泥厂函证或亲自查证。
3、如果确属应入销售而未入销售,则应调增销售收入,计算并补缴增值税和所得税,同时进行相应账项调整,并追究有关责任人员的责任。
案例四:
无形资产审计案例
审计人员李浩审计华兴公司2001年度会计报表时,了解到2000年1月1日该公司外购A无形资产,实际支付价款为120万员,根据相关法律,A无形资产的有效年限10年。
华兴公司根据该项无形资产的技术含量和市场状况估计A无形资产使用期限为6年。
2001年12月31日,由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化,致使A无形资产发生减值,华兴公司估计预期可收回金额为25万元。
华兴公司2001年关于该项无形资产所作的会计处理为
借:
管理费用200000(120/6)
贷:
无形资产200000
营业外支出750000
无形资产减值准备750000
请问:
企业上述处理是否正确,应如何改正。
案例五:
会计报表附注
二.A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度的会计报表进行审计。
该公司1997年度末发生购并、分立和债务重组行为,供、产、销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的1997年度合并会计报表附注的部分内容如下(金额单位:
人民币万元):
要求假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误,你作为A和B注册会计师,在审计计划阶段,请运用专业判断,必要时运用分析性复核的方法,分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由。
长期借款项目附注1997年年末余额13730
贷款单位
贷款金额
借款期限
年利率(%)
借款条件
A银行第一营业部
1800
1995.8~1999.7
9.72
抵押借款
B银行第一营业部
11650
1994.9~1998.8
7.65
C银行第二营业部
280
1997.1~1999.1
5.925
担保借款
合计
13730
-
答案
上述附注内容中可能存在一个不合理之处:
公司向B银行的第一营业部借入的长期借款11650万元的借款期限为“1994年9月~1998年8月”,按照《股份有限公司会计制度》的规定,在编制会计报表时,应对其进行会计报表重分类调整,并入“一年内到期的长期负债”项目。
案例6:
应收账款审计
ABC会计师事务所接受委托,审计Y公司2001年度的会计报表。
A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。
A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表,并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
A注册会计师将结果相关的重要异常情况汇总于下表:
异常
情况
函证
编号
客户
名称
询证金额(元)
回函
日期
内容
(1)
22
甲
300000
2002年1月22日
购买Y公司300000元货物属实,但款项已于2001年12月25日用支票支付
(2)
56
乙
500000
2002年1月19日
因产品质量不符合要求,根据购货合同,于2001年12月28日将货物退回
(3)
64
丙
640000
2001年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元,尚未销售
(4)
82
丁
900000
2002年1月18日
采用分期付款方式购货900000元,根据购货合同,已于2001年12月25日首付300000
(5)
134
戊
600000
因地址错误,被邮局退回
—
要求:
针对上述各种异常情况,请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?
(2002年)
答案
(1)注册会计师应检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账,确定该货款收妥入账的日期。
最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。
(2)注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料,其次检查退回货物的验收入库,此外检查有关会计处理是否正确。
(3)注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单,确认是否为应收账款。
若属于尚未售出,则提请被审计单位调整。
(4)注册会计师应首先检查与丁公司的销售合同;
其次检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账,确定收到300000元的时间,若12月31日以后收到,则确认300000元应收账款的存在;
最后,提请被审计单位将多计的600000元的应收账款进行调整。
(5)注册会计师应首先查明退函的原因,其次执行替代程序(检查与销售有关的凭证)或执行追查程序(再次函证),以确认应收账款是否存在。
案例7:
应收账款、应付账款函证
客户名称
应收账款余额
赊销总额
A
59000
893000
B
30000
220000
C
-
9900000
D
11300000
26000000
请根据表内的数据,选择两个客户进行函证,对应收账款余额进行确认。
答案:
应当选择a和d客户进行函证,应为这两个客户余额最大.
应付账款余额
赊购总额
请根据表内的数据,选择两个客户进行函证,对应付账款余额进行确认。
应当选择c和d进行函证,因为这两个客户低估应付账款的可能金额最大.
有5户应付账款明细账的情况如下:
户名
借方发生额
贷方发生额
期末余额
发生时间
发生金额
借方
贷方
E
04.4.20
04.8.30
04.12.30
40000
60000
200000
02.10.10
03.8.20
04.7.5
04.8.15
04.11.20
50000
35000
205000
70000
25000
10000
5000
应当选择ACD三户进行函证。
因为,A长期挂账,真实性可能有问题;
C出现了借方余额,可能有记账错误;
D发生额较大,而余额较小,可能有虚假偿还,隐瞒负债的问题。
案例八:
货币资金内部控制测评
资料:
审计人员对某公司2004年度会计报表实施审计,审计中对该公司的货币资金内部控制进行了解和测试,
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计学 案例 汇总 答案