审计案例分析复习题Word格式文档下载.doc
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(2)重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书
甲方:
CA股份有限公司
乙方:
会计师事务所
甲方委托乙方进行2002年会计报表审计,经双方协商,达成一下约定:
一、审计范围及委托目的
乙方接受甲方委托,对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则,对甲方内部控制制度进行研究和评价,对会计记录进行必要的抽查,并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序,在此基础上,对上述会计报表的合法性,公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与任务
1.为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2.委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作,具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
3.按本约定书的规定,向乙方及时足额地支付审计费用。
三、按照独立审计准则的要求进行审计,出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性。
四、审计收费
按《XXX收费规定》,乙方应收本项业务具体费用,以及所花费的工作时间确定,预计收取人民币XXX万元,甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XX%,其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。
如在审计过程中遇到重大问题,致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加,甲方应在了解实际情况后,酌情增加审计费用。
五、约定书的有效期间
本约定书一式两份,甲乙双方各执一份。
本约定书自2003年1月10日期生效,并在全部约定事项完成之前有效。
六、约定事项的变更
由于出现不可预见的情况,影响审计工作的如期完成,或许提前初九审计报告,甲乙双方可要求更约定事项,但应及时通知对方,由双方协商解决。
七、甲乙双方对其他事项的约定
CA股份有限公司
代表:
(签章)
(签章)
1.该审计业务约定书遗漏了CA股份有限公司的会计责任;
遗漏了×
会计师事务所的义务;
遗漏了审计报告的使用责任;
没有违约责任;
没有签约时间;
没有签约双方的公章等。
2.按照《独立审计准则第2号·
审计业务约定书》的十项要求,重新起草审计业务约定书(简化)。
甲方委托乙方进行2002年会计报表审计,经双方协商,达成以下约定:
二、甲方的责任与义务
三、乙方的责任与义务
四、出具审计报告的时间要求
五、审计报告的使用责任
六、审计收费
七、约定书的有效期间
八、约定事项的变更
九、违约责任
十、甲乙双方对其他事项的约定
3.×
会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作,现在草拟审计报告。
按审计业务约定书的要求,审计报告应于2002年3月21日提交。
张、刘二人在复核审计工作底稿时,发现存在下列主要情况:
(1)审计工作底稿显示,2002年度利润表重要性水平为75万元,2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。
(2)2003年3月1日,×
市高级人民法院最终裁定,2003年1月,被告CA股份有限公司侵权,应赔偿XXX股份有限公司360万元。
(3)CA股份有限公司2002年度提坏帐准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰
(4)在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时,发现该产品数量短缺2000件,甲产品单位成本435元,但CA股份有限公司未作调整。
(5)CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备,已入账,当月有管理部门启用,但当年并未计提折旧。
公司会计政策规定,该设备折旧年限为5年,残值率为10%,按直线法计提折旧。
[要求]
①根据上列第
(1)种情况,张小、刘海应选择的重要性水平为多少?
并说明原因。
②张小、刘海在2003年3月25日前对其后十项审查负有那些责任;
根据上列第
(2)种情况,张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议?
③根据上列第(3)、(4)、(5)、种情况,张小、刘海应提出何种处理建议?
如提出调整建议,请作出调整分录。
④如果只考虑第
(2)、(4)、(5)种情况,并假定CA股份有限公司均未接受调整建议,请代张小、刘海续编如下审计报告。
审计报告
CA股份有限公司全体股东:
我们接受委托,审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表、2002年度利润分配表和现金流量表。
这些会计表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表审计意见。
我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。
在审计过程中,我们结合贵公司实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
会计师事务所(公章)
中国注册会计师:
张小(盖章)
地址:
中国·
北京
刘海(盖章)
报告日期:
2003年3月10日
1.
该注册会计师应选择的重要性水平为×
万元。
2.在3月10日前,该注册会计师应实施必要的审计程序,或建议CA股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
3.(3)《企业会计准则》允许企业变更会计政策,但应提请CA股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
(4)影响利润总额为×
万元,应建议调整。
(5)需补提折旧并影响利润总额为×
应建议企业调整。
4.应在原审计报告的基础上,增加保留意见的审计报告内容。
4.A公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下:
项目
金额(万元)
主营业务收入
360000
主营业务成本
300000
利润总额
5400
净利润
3618
资产总额
270000
股东权益
132000
其中:
股本
80000
资本公积
22000
盈余公积
20800
未分配利润
9200
某会计师事务所接受委托对A公司2001年报进行审计,注册会计师刘强、江河作为外勤主管,确定A公司2001年会计报表层次的重要性水平为450万元,并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目,其中部分会计报表的重要性水平如下:
会计报表项目
重要性水平(万元)
银行存款
12
应收账款
30
应收利息
8
坏账准备
0.50
在建工程
存货
100
库存商品
40
固定资产
累计折旧
90
长期借款
股本
0
盈余公积
主营业务收入
主营业务成本
80
管理费用
20
财务费用
15
营业外支出
5
注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。
审计过程中发现以下情况:
(1)2002年1月23日,A公司收到退回2001年销售的甲产品,并且收到税务部门开具的进货退回证明单。
该产品原以10000万元的售价(不含增值税额)销售,甲产品销售成本6000万元,货款已结算。
A公司调整了2002年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。
注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议,A公司拒绝接受。
(2)A公司2001年1月购买乙材料4800万元,由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡,A公司乙材料积压。
该材料截止2001年12月31日的可变现净值为4658万元,A公司在2001年末计提存货跌价准备金。
(3)2001年3月1日,A公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款,年利率为6%,其中的8000万元用于建造生产厂房(2001年12月31日尚未完工)1600万元用于补充流动资金。
A公司对长期借款作了相应会计处理,但未计提2001年的借款利息。
(4)2001年12月31日,A公司占资产总额40%的存货,放置于远郊仓库。
由于风沙导致仓库倒塌,存货损失尚未清理完毕,不仅无法估计损失,也无法实施监盘程序。
假定针对A公司存在的上述每一种情况,如果A公司拒绝接受调整建议,注册会计师刘强、江河应当发表何种意见类型?
并请简要说明理由。
若要撰写说明段,请代注册会计师刘强、江河编制审计报告中的说明段。
针对情况
(1),注册会计师刘强、江河应当发表否定意见审计报告。
理由是这是属于第一类期后事项,需要被审单位进行账项调整,被审单位拒绝调整,而该事项金额大大超过账户余额层和会计报表层的重要性水平。
针对情况
(2),注册会计师刘强、江河应当发表保留意见审计报告。
理由是审计要求调整的事项超过重要性水平,被审单位拒绝调整。
针对情况(3),注册会计师刘强、江河应当发表保留意见审计报告。
针对情况(4),注册会计师刘强、江河应当发表无法表示意见审计报告。
理由是审计范围受到严重限制。
答案:
针对
(1),刘强、江河应当发表否定意见。
理由:
该事项属于第一类期后事项,需要被审计单位进行账项调整。
调整办法是冲减2001年度的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税税额。
而被审计单位冲减的是2002年度的销售收入,混淆了不同的会计期间。
由于该事项金额大大超过主营业务收入、主营业务成本项目和会计报表层次的重要性水平金额,A公司拒绝审计调整建议,注册会计师应该发表否定意见。
审计报告说明段:
经审计,我们发现。
我们认为,按照《企业会计准则----资产负债表日后事项》和《企业会计制度》的规定,资产负债表日后发生的2002年度以及以前年度的甲产品退
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