出口退税制度的调整与外贸企业效益评价初探Word格式.doc
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二、中国出口退税制度的发展及特点………………………………………………3
(一)改革开放背景下93版出口退税制度概述
(二)目前中国出口退税制度的新特点
三、出口退税制度调整对外贸企业效益的影响……………………………………5
(一)出口退税制度调整对外贸企业效益的积极影响
(二)出口退税制度调整对外贸企业效益的消极影响
四、外贸企业应对出口退税制度调整的策略………………………………………7
(一)外贸企业应注重自身潜力的挖掘
(二)外贸企业应优化内部管理手段,提高经营管理水平
(三)外贸企业应及时、准确的理解出口退税政策
(四)外贸企业应正确选择货物出口方式,降低税负水平
结论……………………………………………………………………………………8
参考文献………………………………………………………………………………10
后记……………………………………………………………………………………11
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出口退税制度的调整与外贸企业效益评价初探
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摘要
出口退税制度的目的主要是避免对本国出口产品实行双重征税,使出口国产品以不含税价格进入国际市场,在同等税收条件下进行竞争,从而创造公平的国际贸易环境。
同时,由于退税款可以直接冲减出口换汇成本,增加企业盈利和减少出口亏损,以调动企业出口积极性,增加出口创汇。
但由于我国的出口退税制度还不够完善,政策变化过于频繁,因而给外贸企业的长期发展造成一定的负面影响。
外贸企业面对出口退税政策的新变化,若想在激烈的国际市场竞争中立足,就必须依据市场需求合理进行产品结构的升级,优化企业内部管理机制,及时、准确的理解退税政策,从而做出正确的判断与抉择。
关键词:
出口退税市场竞争政策稳定应对策略
Thesystemofexportrebatesadjustmentandtheforeigntradeenterprisebenefitsearches
ABSTRACT
Thesystemofrefundingtaxesonexportedgoodsgoalmainlyisavoidstoourcountryexportingtheproductimplementationdualtaxation,causestoexportcountry’sproductstonottocontainthetaxpricetoentertheinternationalmarket,carriesonthecompetitionunderthesameleveltaxrevenuecondition,thuscreatesthefairinternationaltradeenvironment.Atthesametime,becausedrawsbackthetaxmoneytobealloweddirectlytoflushreducestheexportationforeigncurrencyexchangecost,theincreaseenterpriseprofitandthereducedexportationlosesmoney,arousestheenterpriseexportationenthusiasm,increaseexportationbringinginforeignexchangeincome.Butbecauseourcountrysystemofrefundingtaxesonexportedgoodsalsoinsufficientlyperfect,thepolicychangetooisfrequent,thushasthecertainnegativeinfluenceforforeigntradeenterprise'
slong-termdevelopment.Foreigntradeenterprisefacingexportationtaxreimbursementpolicynewchange,ifwantstobaseintheintenseinternationalmarketcompetition,mustreasonablycarryontheproductstructurebasedonthemarketdemandthepromotion,theoptimizedenterpriseinternalmanagementmechanism,prompt,accurateunderstandingtaxreimbursementpolicy,thusmakesthecorrectjudgementandthechoice.
Keywords:
exportrebatesmarketcompetitionstabilizationpolicycopingstrategy
绪论
2000年以来,外贸出口额快速增长,年均增长率在25%以上。
2005年出口额累计达到7620亿美元,增长幅度为28.4%;
2006年全年出口额近万亿美元,达到9690.8亿美元,增长率为27.2%。
可见,我国的对外贸易事业空前的繁荣。
随着外贸事业的迅猛发展,出口退税问题已然成为当今国内经济界一大热点话题。
为了促进外贸事业的稳定发展,我国在1994年建立了比较完整的出口退税制度。
为了缓解亚洲金融危机给我国出口带来的挫折,我国在1998年又提高了出口退税比例。
2004年,为了促进出口产品结构升级,缓解中央财政的压力,我国政府又一次对出口退税制度做出重要的调整。
2006年出口退税比例又下降了四个百分点,这次政府旨在保护稀有资源的长久开发利用,引导企业发挥自身内部潜力。
我国的出口退税政策在不断的变化中完善,但也带来许多负面效应。
外贸企业若想在长远的市场环境中占有先机,就要及时、准确的了解政策的变化,做出切合实际的应对策略。
本文通过对出口退税制度涵义以及必要性的阐述,及对我国出口退税制度发展历程的回顾,指出了出口退税政策变化过程中给外贸企业带来的诸多问题,并且尝试探讨了外贸企业解决问题的策略。
一、出口退税制度概述
所谓“出口退税(ExportRebate)”,就是将出口货物在国内生产和流通过程中缴纳的间接税(如增值税、消费税)予以退还,是国家运用财政手段消除出口歧视、增强本国商品国际竞争能力的一项重要措施,隶属国际惯例和国家支持出口贸易的重要手段,也是WTO成员广泛采用的做法。
[1]上海市税务学会课题组.对出口退税政策的研究与思考[J].税务研究,1998,(3)
1]
改革开放前,在实行计划经济体制下,进出口产品的征免退税,尚未形成比较完整系统的专项制度。
在财政部门和税务部门的不断探索和改革下,1985年4月1日起,我国开始实行出口退税政策,但是仍未能建立一项较为系统完备的出口退税制度。
直到1994年1月1日,随着税制的改革,我国才建立了以增值税和消费税为基础的出口退税制度。
1997年,亚洲金融危机爆发,国家为了避免出现由于人民币贬值的压力导致出口不振的局面,提高了出口退税的比例。
近几年,随着外贸出口额的迅猛增大,出口产品世界市场份额的逐年增加,加之迫于国际政治的压力,出口退税政策前后又经历了多次的修修补补,出口退税税率也经历了调低到调高再到调低的反复循环过程。
我国的出口退税政策还不稳定,制度还不完善,又恰逢外贸事业空前的繁荣,因而暴露出了不少的问题。
出口退税制度存在的最大必要性在于消除出口商品的歧视性,增强其在世界市场的竞争力。
其次出口退税制度还尊重了税收公平,同时发挥着为国家调控经济的重要作用。
具体来讲,出口退税制度存在的必要性有如下四点:
1.良好的出口退税制度有效的避免了国际重复课税,促进了国际市场的公平
如果没有出口退税制度,那么出口产品与目标国商品的竞争存在歧视性,这样不利于国际贸易的发展,从而也就没有按照比较优势产生国家之间的双赢效应。
只有当出口退税制度成为了一种国际惯例,才能消除出口商品的歧视性,促进国际贸易的发展。
可以说,出口退税是一种消除贸易歧视的中性税收政策,它符合国际贸易中平等竞争、公平税负的客观要求。
从这一基本观点出发,出口退税政策应该坚持“征多少退多少、不征不退”的原则,从而避免“多征少退”造成的含税出口或“少征多退”导致的补贴出口问题,最终使出口退税政策成为一种真正的中性税收政策。
2.出口退税制度充分尊重了税收公平原则
各种流转税最终都将转嫁到消费者身上,但是出口商品的消费环节并未在国内完成,因而应该退还其在生产、流通中所产生的流转税。
同时进口国对进口商品附加进口环节的流转税,从而由进口国消费者来承担课税。
3.出口退税制度有利于引导经济结构的调整
当我国的出口退税制度陷入困境的时候,报刊、杂志以及网络上的批评层出不穷。
许多人认为为了使我国出口退税政策成为真正的中性税收政策,应该彻底走向“免、抵、退税制度”,从而逐步达到零税率的理想状态。
但由于世界上各个国家具体国情的不同,出口退税制度不可能采取“一刀切”的办法,同时各国政府也需要依靠对退税税率的控制来引导经济结构的调整。
退税税率的高低反映了国家鼓励什么或者限制什么的宏观意图,以2004年国家对于出口退税政策的调整为例可以充分说明这点。
2004年我国对于纺织产品的出口退税税率调低了2~4个百分点,说明国家旨在促进纺织企业改变以量取胜的竞争模式。
同样是在2004年,电子进出口企业依旧可以享受17%的退税,这无疑说明了国家对于高附加值产品出口的鼓励。
2004年国家还取消了如原油、成品油、原木、铜金矿等商品的出口退税,这说明国家对于稀有资源出口的限制保护。
出口退税制度还是国家根据市场形势及时做出正确反应的有效手段,在97年爆发金融危机后,我国的外贸事业受到很大的挫折。
为了保证外汇收入,保证国际收支的平衡,保证国内经济的平稳运行,国家调高了部分产品的出口退税比例,鼓励并实际促进了产品的出口,维持了我国经济高速稳定的发展。
可见,不断变化的市场形势以及国家调整经济发展方向的倾向性决定了并非全部产品都能走向“免、抵、退税制度”,不断调整和完善出口退税制度才是保证外贸事业发展的正道。
4.出口退税制度有利于增强外贸企业的创汇能力
由于出口退税款可以直接冲减出口换汇成本,增加企业盈利和减少出口亏损,从而调动企业出口积极性,增加了出口创汇。
二、中国出口退税制度的发展及特点
(一)改革开放背景下93版出口退税制度的出台
1.93版出口退税制度是改革开放背景下对外贸易发展的迫切需求
改革开放前,实行计划经济体制下,进出口产品的征免退税,尚未形成比较完整系统的专项制度,而且由当时国家对外经济政策和外贸管理体制、财政体制所决定,变动较为频繁,经历了1950开始规定实行
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