企业内部审计的独立性研究以伊利集团为例Word格式.docx

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企业内部审计的独立性研究

—以伊利集团为例

为了强调内部审计的独立性，现代企业已经从最开始只是意识到内部审计的重要性，如今已逐步发展成追求提高内部控制管理的迫切性。

审计的本质特征是具备独立性，为了保证审计工作的顺利进行，这一特性不可或缺。

若是审计失去了独立性，那么委托者无法确信审计工作的有效性。

内审的独立性主要还表现在工作上的独立。

但是，纵观我国打不跟的企业，依旧可以发现在内部审计这一过程中，存在职责分布不明确、制度不完善还包括领导无作为或是过度作为的问题。

出现这几方面的原因：

一方面，过去为组织增加价值的工作做得不够;

另一方面,内审工作能为组织增加价值这一事实往往受到忽视。

但内部审计是改善企业内部管理的有效措施，同时也可以提高我国企业的抗风险能力。

一、企业内部独立性的概况

（一）国外对内部审计独立性的定义

关于内部审计的旧定义，国际内部审计师协会在其颁布的《关于内部审计责任的声明》中是这样定义的：

内部是一种评价功能，这种功能体现在一个组织内部为检查和评价其活动的方面，它要有效地履行有关检查活动时的分析、评价、建议、咨询建议或者信息等内容。

”但在草拟新定义时，指导任务小组最初并未使用“独立”这一概念。

从广义上来讲，“客观”更是内部审计显著的特点。

“独立”这一点对内部审计人员造成了不必要的约束，并且限制了提供服务的人以及可以提供服务的类型。

并且，把“独立”凌驾于其他的概念智商，也会使得内审部门在履行责任提供服务时相对外部服务而言处于劣势。

因为，外部服务在某些方面更处于一个独立的状态。

（二）国内对内部审计独立性的定义

内部审计独立性是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动中，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。

独立性是内部审计的最本质特性，是实现其目标、履行其职能的必要保证。

它标志着我国在独立执行审计活动的良好组织地位。

（三）内部审计独立性的特点

1.地位的体现

内部审计在组织内部具有较高的地位，它存在的重要性主要体现在其隶属关系与领导层的分配。

如果领导层强势则会导致内部审计机构难以发挥作用，反之则亦然。

2.报告工作形式

内审负责人直接向领导层报告工作，内审人员的权利由最高领导层负责人赋予，确保审计工作的实行。

3.独立于其他部门

内部审计是现代企业制度的重要组成部分。

它的内控评价和咨询服务职能给投资者决策者提供了正确有效地方向。

另外，也可对其他部门起到监督的作用。

只有将内审部门独立，才可发挥实质性作用，是树立公司良好的公司文化公司氛必不可少的部分。

4.公正的“客观性”

这是内审人员一种独立的精神状态。

体现在内审人员独立于他们所做的经营活动之外。

并且不受到外界的干扰，保持自我的判断。

另一点是内审人员要严格遵守其职业道德。

诚信于他们而言非常重要，不但是市场经济不可缺少的品质，更是内审人员安身立命的必要条件。

二、内部审计的发展及其独立性的必要性

（一）现代内部审计的发展

1.国外发展趋势

虽然国外审计工作的重点依然集中在运营审计、合规性审计和财务风险审计上面，但随着信息技术的发展以及经济形势的变化，带动着审计工作发展现状与趋势也与时俱进的发生了变化。

国际社会对审计信息化，安全化的现在与后续发展的延展：

虽然国际审计的重点事企业的合理性，安全性，和资金或者财务上。

但随着信息技术的发展以及经济形势的以及风险评估变化，带动着审计工作的现状与时俱进的发展

（1）风险评估使得审计慢慢受到关注

风险评估在企业经营规避风险发挥着决定性作用，其中在2008年国际金融市场动荡的情况下，使各大会计事务所对规避或降低风险的审计工作加大更大的关注，使其成为必不可缺少的工作重点，降低风险也是每个国家需要控制重中之重。

（2）预测和对职能评价

评价职能是企业内部审计的基本功能，也是评价企业发展的状况的准则。

但随着快速发展的现代化金融体系社，信息技术的所认知的速度也越来越迅速，单纯的评价已不再符合企业的发展，所以其审计的职能也延伸到询问，预演和安全保障等各个方面，慢慢从事后改变到事前预演和风险控制。

（3）对审计功能提出新的操作要求

信息化的发展要求企业审计工作人员要求增加。

其中最重要体现在三个方面:

合理运用新科技，怎么取得新资源，如何快速重新规划流程。

企业内部审计工作人员不应该步步自封，应该在规避或降低风险因素下取得新的方式方法

（4）审计工作不同形式

从不同方面去观察事物发展态势，可以不用拘泥于一种固定方法，或者合理使用各个专业对审计工作的帮助，从不同领域去实现快速合理的解决或看待问题。

实现审计的合理规划或者多层次的对待问题

（5）对审计质量提高要求

企业对审计工作发展提出三大类要求：

即制度化、信息化和规范化。

是为了增加对未来行业的一个重要的要求，制度和规范化是一个行业的要求，信息化则是对其发展的前提

2.国内发展趋势

新中国的审计工作其主要职能为财务审计到管理效益的改变。

（1）审计的职能以管理为侧重点

传统的审计工作是检查国内企业有无徇私舞弊的出现用以监管企业经营中是否存在漏洞财务是否事实，有无做假的可能，和对管理经营的合法性作为职能。

传统的职能不能合理的给出真实的发展的评价与建议，对此现在审计才出现了询问和确定的新职能，用于企业内部的改进和管理使行业模式更为流畅合理，用来快速增值企业价值

（2）管理功能的到认可。

传统的企业主要用审计来筛查财务，用来评估企业的发展经营和未来发展风险。

新的审计对财务的筛查慢慢转向于外部审计进行确认，内部审计的工作重心已经由筛查财务到修订未来企业发展和风险规避中去了，使其审计部门的安全性重要性大大增加。

（3）中央集中模式成为新的审计组织体制的发展。

审计集中管理的决定有两个重要原因。

一是社会金融竞争关系剧烈，使其对责任和安全和快速增加了压力，在日益加重的任务下，中央集中模式是更高效的管理和调配任务，使其快速化，安全化；

二是由于新科技新技术的发展使信息化成为必然，为企业审计的中央集中管理模式更加全面的发展，为使各个新技术新部门的快速介入以及组织的形成和发展推动了这个新模式的应用，使其成为国内各大企业所选取的重要因素。

（三）内部审计独立性的必要性

为了内部审计可以充分发挥其作用，则必须体现内部审计的独立性。

这一点至关重要，是必要性的重要表现。

1.符合审计行业和法律的相关规定

在《审计法》中有保持独立这一明确的规定。

其中第五条明确规定“审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

”已经形成明确的而法律条文由此可知，保持独立性是内部审计的执业条件，更是对保障审计工作顺利开展有着不可替代的重要作用。

2.实现最终目标的要求

防止舞弊、更客观的履行职责、为决策者为经济活动做抉择提供切实可行的计划提高公司的工作效率最终为了实现经营目标，以上几点是内审的职责。

审计工作是一项咨询活动，这种活动的特点是独立客观公正合理。

如果丧失了独立性，那么它所呈现的结果必然会受到质疑，进而导致审计工作的最终目标无法实现。

3.管理体制的要求

由于内审人员在履行职能时是会受到上下级关系的制约的，只有强调独立性才可突出这个部门的作用，否则仅仅是流存于形式，受到管理层的制约，削弱职能力度。

4.确保工作质量

内部审计后所得到的审计结果应该公正合理具有可指导性以及可实施性，正是因为内部审计工作过程中坚持了独立性原则，才保证了公司经济活动的正常高校运行以及体现审计的客观性和公正性。

并且确保了工作质量。

三、以伊利集团为例

（一）案例背景

当今我国企业伴随着公司制经营范围的多样化和企业规模的扩大，与之相关的生产和组织过程也变得曰益复杂起来。

企业经营成功不但依赖于外部市场环境要素，而且更多的依赖内部管理水平。

我拿伊利集团为例，将企业与问题紧密联系起来，我认为有必要先来了解一下伊利集团的管理模式和其内部的机构设置。

下面先来介绍一下伊利集团的具体情况：

伊利集团稳居全球乳业第一阵营，蝉联亚洲乳业第一。

伊利集团的财务管理体现在三个方面：

一是对经营活动的核算方式实现统一，这属于会计集中核算。

将总部与子公司结合起来实现统一；

二是对企业资金的集中管理，方便对子公司资金的管控；

三是为了可以在竞争日益激烈的市场中站稳脚跟，对企业成本的集中管理。

伊利的发展历程就像实现新中国成立那般具有鲜明的时期标志，他经历了四个时期分别是：

萌芽期1956-1993、成长期1993-1996、壮大期1996-2009和腾飞期2010——至今。

股东回报：

来源：

伊利官网

（二）存在的问题

伊利的独立董事：

伊利股份是在上海证券交易上市的公司,其主要的业务是牛奶制品的销售与生产。

6月16日召开临时董事会宣布俞伯伟免职独立董事的职务。

但俞伯伟对这一处理结果提出质疑，认为不合法和有失公正。

他认为，罢免的原因在于他对公司国债投资项目的质疑。

身为独立董事，提出质