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应收股利160000
乙公司
长期股权投资1260000
坏账准备80000
应收账款——甲公司1500000
第2题
2001年3月份,甲股份有限公司发生如下业务。
(1)支付银行借款利息50000元,其中在建工程利息30000元;
行政管理部门修理费1000玩;
职工教育经费17000元;
工会经费2400元;
广告宣传费用800元;
购人一项商标权25000元;
捐赠4000元;
生产车间水电费1600元;
各项税收罚款及滞纳金2900元;
违反合同罚款1520元;
办公用品100元;
营业税和所得税4600元;
短期投资手续费240元;
生产设备保险费3260元;
诉讼费用640元;
业务招待费用4800元;
劳动保护费2200元;
销售产品运输费用200元;
材料入库前挑选、整理费用300元。
以上款项均用银行存款支付。
(2)分配职工工资100000元,其中生产工人工资80000元;
车间管理人员工资4000元;
公司管理人员工资6000元;
工程人员工资10000元。
按上述工资总额的14%的比例提取职工福利费。
(3)预提生产用固定资产修理费用10000元。
(4)摊销无形资产价值8000元。
(5)结转本月发生的管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出。
根据上述资料编制有关业务的会计分录。
(1)借:
在建工程30000
财务费用20000
管理费用25940
营业费用1000
无形资产25000
营业外支出8420
应交税金4600
短期投资240
物资采购300
制造费用7060
银行存款122560
(2)借:
生产成本80000
制造费用4000
管理费用6000
在建工程10000
应付工资100000
生产成本11200
制造费用560
管理费用840
在建工程1400
应付工资14000
(3)借:
制造费用10000
预提费用10000
(4)借:
管理费用8000
无形资产8000
(5)借:
本年利润70200
贷;
管理费用40780
第3题
A公司和B公司均为M公司的子公司,A公司为汽车生产企业,B公司为交通运输企业。
M公司为股票上市企业,每年都必须对外发布合并会计报表。
在2001年,A公司向B公司销售汽车10辆,每辆单价为360000元,每辆销售成本为300000元,销售收入为3600000元,销售成本为3000000元。
B公司购入这批汽车作为固定资产使用,按照汽车行驶里程计提折旧,2001年至2006年计提折旧均为600000元(不考虑期末残值)。
B公司在2006年对其进行清理,清理净收入30000元已经作为营业外收入入账。
(1)编制M公司2001年至2006年有关该内部固定资产交易的抵消分录;
(2)假定B公司内部购入这批汽车超期使用,到2008年才对其进行清理,编制M公司2006年到2008年有关该内部固定资产交易的抵消分录。
(1)M公司编制的2001年至2006年有关该内部固定资产交易的抵消分录:
2001年抵消分录:
①借:
主营业务收入3600000
主营业务成本3000000
固定资产原价600000
②借:
累计折旧100000
管理费用100000
2002年抵消分录:
年初末分配利润600000
年初未分配利润100000
③借:
2003年抵消分录:
年初未分配利润600000
累计折旧200000
年初未分配利润200000
2004年抵消分录:
累计折旧300000
年初未分配利润300000
2005年抵消分录:
累计折旧400000
年初未分配利润400000
2006年抵消分录:
借;
(2)B公司内部购入这批汽车超期使用,到2008年才对其进行清理的情况下,编制的2006年至2008年有关该内部固定资产交易的抵消分录:
累计折旧500000
年初未分配利润500000
2007年抵消分录:
累计折旧600000
2008年不需要进行抵消处理。
第4题
某建筑公司与客户签订了一项总金额为3040万元的建造合同,工程已于2005年7月3日开工,2007年7月完工。
该项合同在2005年末预计总成本为2400万元。
2006年,客户提出变更部分设计,经双方协商,客户同意追加投资160万元。
2006年末,预计工程总成本为2560万元。
该建造合同的其他有关资料如下表所示:
单位:
万元
项目
2005年度
2006年度
2007年度
累计实际发生成本
480
1920
25260
已结算工程价款
384
1600
1216
实际收到价款
320
1280
假定该项建造合同的结果能够可靠地估计;
该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该项合同的完工进度。
根据上述资料计算该建筑公司应当确认的收入和成本,并作出相关的会计分录。
(1)计算各年完工程度:
2005年完工程度=480/2400×
100%=20%
2006年完工程度=1920/2560×
100%=75%
(2)2005年度:
①实际发生合同成本
借:
工程施工4800000
贷:
应付工资、原材料等4800000
②记录已结算的工程价款
应收账款3840000
工程结算3840000
③记录已收的工程价款
银行存款3200000
应收账款3200000
④计算2005年应确认的合同收入
=3040×
20%=608(万元)
2005年应确认的合同毛利
=(3040-2400)×
20%=128(万元)
主营业务成本4800000
工程施工——毛利1280000
主营业务收入6080000
(3)2006年度:
工程施工14400000
应付工资、原材料等14400000
②记录已结算的-工程价款
应收账款16000000
工程结算16000000
银行存款12800000
应收账款12800000
④计算2006年应确认的合同收入
=(3040+160)×
75%-608=1792(万元)
=(3200-2560)×
75%-128=352(万元)
主营业务成本14400000
工程施工——毛利3520000
主营业务收入17920000
(4)2007年度:
工程施工6400000
应付工资、原材料等6400000
应收账款12160000
工程结算12160000
银行存款160000000
④计算2007年应确认的合同收入
=3200-608-1792=800(万元)
2007年应确认的合同毛利
=3200-2560-128-352=160(万元)
主营业务成本6400000
工程施工——毛利1600000
主营业务收入8000000
(5)工程完工时将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲:
工程结算32000000
工程施工——毛利6400000
工程施工25600000
第5题
甲股份有限公司2007年有关资料如下:
(1)本期主营业务收入800000元(不含增值税);
应收账款期初余额100000元,期末余额340000元;
本期预收的货款40000元。
(2)本期主营业务成本为300000,原材料期初余额400000元,期末余额100000元。
应付账款期末余额117000元,期初为585000元。
(3)本期从银行提取现金33000元,用于发放工资。
(4)本期实际支付工资30000元,各种奖金3000元。
其中经营人员工资18000元,奖金2000元;
在建工程人员工资12000元,奖金1000元。
(5)期初未交所得税为1600元,本期发生的应交所得税6600元,期末余额600元。
根据上述资料,计算甲公司现金流量表中下列项目的金额,并列出计算过程(不考虑增值税):
(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目;
(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目;
(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目;
(4)“支付的所得税款”项目。
(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”
=800000×
(1+17%)+40000-(340000-100000)=736000(元)
(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”
=300000-(400000-100000)-(117000-585000)=468000(元)
(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”:
20000元
(4)“支付的所得税款”=7600元
第6题
荣丰公司于2006年1月1日动工兴建一座办公楼,工程采用出包方式,每半
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