审计实训题教学文案Word格式.docx
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营业收入
38019
28399
-9620
-25.3
营业收入2009年比2008年减少了25.4%
营业成本
29842
21762
-8080
-27.1
营业成本2009年比2008年了27.1%
营业利润
7685
6159
-1526
-19.9
利润总额
310
-1017
-1327
-428.1
利润总额2009年比2008年减少了428.1%
净利润
277
-1294
-467.1
净利润2009年比2008年减少了467.1%
存货
23034
19206
-3828
-16.6
存货2009年比2008年减少了16.6%,应该重点关注原材料、库存商品,主营业务收入账户
续表
应收账款
21847
25488
3641
16.7
应收账款2009年比2008年增长16.7%
速动资产
22661
26907
4246
18.7
速动资产2009年比2008年增长18.7%
流动资产
52125
55023
2898
5.6
流动负债
50088
51979
1891
3.8
流动资产净额
82837
85367
2530
3.1
固定资产
45354
46811
1457
3.2
在建工程
1822
1036
-786
-43.1
在建工程2009年比2008年减少了43.1%
资产总额
负债总额
63351
66276
2925
4.6
实收资本
13421
14053
632
12.2
实收资本2009年比2008年增长12.2%
净资产额
19486
19091
-395
2.0
注:
“说明”栏仅分析增减比例超过10%以上的项目。
完成表2-2中的栏和栏
表2-2资产负债表纵向趋势分析表
G10-2
会计报表项目
增减数
(%)
2009年度未审会计报表
③
④
⑤=④-②
62.9
64.4
1.5
长期投资
554
0.7
固定资产净额
27857
33.6
27358
32.1
-1.5
2.1
1.2
-0.9
递延资产
479
1258
0.8
无形资产
111
0.1
资产合计
100
79.1
78.4
-0.7
长期负债
13263
20.9
14297
21.6
负债合计
68.9
76.1
7.2
1.5其他权益
6065
31.1
5038
23.9
-7.2
权益合计
完成表2-3中的栏和栏
表2-3比率趋势分析表
李丽
日期:
G10-3
比率指标
计算公式
说明
偿债能力比率
1、流动比率
流动资产/流动负债
1.04
1.06
0.02
2、速动比率
速动资产/流动负债
0.52
0.62
财务杠杆比率
1、负债比率
负债总额/资产总额
0.76
0.78
2、资本对负债比率
资本额/负债总额
0.2119
0.2120
0.0001
3、利息保障系数
(税前利润+利息支出)/利息支出
1.11
-0.49
经营效率比率
1、存货转周率
销售成本/平均存货
1.30
1.03
-0.27
2、应收账款周转率
销售成本/平均应收账款
1.87
-0.67
应收账款周转率同比下降67%,主要原因是销售收入较大幅度下降,平均应收账款余额却较大幅度增长,审计时要分析销售收入和应收账款变动对企业的影响
3、总资产周转率
0.47
0.34
-0.13
获利能力比率
1、销售利润率
利润总额/营业收入
0.008
-0.036
-0.044
2、资产报酬率
净利润/平均净资产
0.014
-0.053
-0.067
3、总投资报酬率
净利润/平均总资产
0.003
-0.012
-0.015
1、速动资产=流动资产-存货-待摊费用-预付货款。
2、平均存货,平均应收账款,平均净资产按年初、年末余额平均计算。
3、“说明”栏仅分析增减数超过50%以上的指标。
根据上述内容,完成表2-4
表2-4分析性测试情况汇总表
G10-4
测试项目
重要事项说明
①横向趋势分析表
1.营业收入、营业成本同比分别减少25.3%、27%,使得营业利润也减少了19.9%,说明本年度A产品销售不佳,审计时应重点关注影响销售的因素。
2.利润总额、净利润同比分别减少了428%、467%,说明业务利润,营业费用对销售的利润有影响
3.应收账款同比增加了16.7%,然而营业收入却减少了,说明应收账款存在问题,审计时应关注是否存在坏账
4.在建工程同比减少43.1%,审计时要关注在建工程对整个利润的影响
②资产负债表纵向
趋势分析表
没有重大变化
③损益表纵向趋势
分析表
企业由盈利变成亏损这一边变化,审计时应找出原因
④比率趋势分析表
流动比率大于1,说明资金流动性较好,速动比率小于0.75,资金流动性较差
项目经理对测试结果的综合分析或初步确定的审计重点
1.营业收入、营业成本
2.影响利润的营业费用,其他业务成本支出
3.应收账款
4.存货
5.在建工程
(二)审计风险初步评估表
根据回答状况,得出审计结论,填写在表2-5最后的空白栏。
表2-5审计风险初步评估表
G02-5
是(Y)或否(N)
需要估计的账户
易被错误使用的账户
复杂的交易或计算
异常的交易或偶然交易
货币资金
N
短期投资
应收款项
Y坏账损失
Y
其他应收款(待摊)
Y摊销费用
长期资产
应付款项
应缴税费
Y没有异常
预计负债
长期借款
股本
(实收资本)
收入
费用
摊销费用
关联方交易
审计结论:
应收账款、其他应收款、费用等是需要估计的账户,存货、其他应收款是易被错误使用的账户,所以应该加强对这些项目的管理,重点审计这些项目
模块3内部控制测试
3.1购货与付款循环内部控制及测试
【实训资料】
注册会计师A、B在20×
9年度ABC公司财务报表审计时,对采购与付款循环进行了解,形成“购货与付款循环备忘录”如下表:
(1)指出可能存在的缺陷与改进措施,填列在表3-1中
表3-1购货与付款循环备忘录
被审计单位名称:
财务报表期间:
工作底稿索引号:
编制人及复核人签字
编制人:
复核人[如项目经理/项目负责人]:
项目质量控制复核:
内部控制描述
可能存在的缺陷
改进措施
购货由采购部门负责,根据自己填制的采购单采购,货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收
采购部门根据自己填制的采购单购货;
验收部门隶属于采购部门
采购部门的采购应根据存储量或者其他有关部门填制的请购单购货;
验收部门应独立于采购部门和存储部门
如果货物验收合格,验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的印章,交给会计部门付款
验收部门在采购单上盖“货已验讫”的印章作为验货证明;
进行会计处理和付款不相容的职务都由会计部门处理
验收部门应在验收完毕后填制一张验收单;
验收单应送至存储部门和采购部门;
会计部门进行付款
对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商
验收不合格的货物由验收部门直接退给供应商
应该由验收部门填制一张退货单,写明退货数量和退货原因,交由采购部门盖章签字,然后退给供应商
验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工
货物应经由存储部门检查清点过后,由加工部门填制领料单后才可以发货
【实训要求】
(1)指出可能存在的缺陷及改进措施。
(2)注册会计师张三是否应对ABC公司购货与付款循环进行控制测试?
不应
原因:
公司存在以下情况的,注册会计师可以不进行控制测试,而是直接进入实质性程序测试:
1.相关的内部控制制度不存在;
2.虽然内控制度存在,但是这个制度存在严重的缺陷。
模块4重要项目的实质性测试
实训4-1应收账款及坏账准备的测试
【实训资料1】
注册会计师甲和乙审计ABC公司“应收账款”项目,对截至20×
9年12月31日应收账款实施函证程序,抽取样本20个,其中15个客户情况如下:
(1)J公司欠款1600万元,收到对方询证回函声明,已于12月28日由银行汇出1600万元。
(2)
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