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1.按总价法编制有关会计分录
(1)赊销时:
借:
应收账款58500
贷:
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500
(2)若买方10天内付款:
银行存款57500
财务费用1000
贷:
(3)若买方10-20天内付款:
银行存款58000
财务费用500
(4)若买方20-30天内付款:
银行存款58500
按净价法编制有关会计分录
应收账款57500
主营业务收入49000
财务费用500
财务费用1000
2.
(1)借:
应收票据117000
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
(2)借:
应收票据1950(117000×
8%×
2.5/12)
财务费用1950
(3)借:
银行存款120120(117000×
4/12)
应收票据118950
财务费用1170(117000×
1.5/12)
3.
应收票据58500
应收票据49140
主营业务收入42000
应交税费——应交增值税(销项税额)7140
(3)票据到期值=49140×
(1+6%×
90/360)=49877.10(元)
贴现息=49877.10×
70/360=775.866(元)
贴现值=49877.10-775.866=49101.234(元)
银行存款49101.234
财务费用38.766
(4)借:
(5)借:
应收账款49877.10
银行存款49877.10
4.第一年
1000000×
4‰=4000(元)
资产减值损失4000
坏账准备4000
第二年
坏账准备10000
应收账款10000
年末:
800000×
4‰+6000=9200(元)
资产减值损失9200
坏账准备9200
第三年
坏账准备6000
应收账款6000
应收账款3000
坏账准备3000
银行存款3000
(3)年末:
1200000×
4‰-200=4600(元)
借:
资产减值损失4600
坏账准备4600
第四章存货答案
1.
原材料成本差异率=5,000+(-10,000)/500,000+110,000=-0.8%
发出原材料应负担差异=200,000×
(-0.8%)
=-1600(元)
会计分录
材料采购100,000
应交税金一应交增值税(进项税)17,000
其他货币资金117,000
(2)借:
原材料110,000
材料采购100,000
材料成本差异10,000
(3)借:
生产成本190,000借:
材料成本差异1600
管理费用5,000贷:
管理费用40
销售费用5,000销售费用40
原材料200,000生产成本1520
2. 【正确答案】:
(1)A产品:
A产品可变现净值=1400×
(1.2-0.1)=1540(万元)
由于A产品的可变现净值低于其成本2100万元,所以,A产品应计提跌价准备。
应计提跌价准备=(2100-1540)-(40-20)=540(万元)
会计分录:
借:
资产减值损失—A产品540
贷:
存货跌价准备——A产品540
(2)B产品:
B产品的可变现净值=5000×
(1.6-0.15)=7250(万元)
由于B产品的可变现净值高于成本4000万元,所以本期不再计提跌价准备,同时将已有的存货跌价准备余额转回。
转回的金额=100-60=40(万元)
会计分录:
存货跌价准备——B产品40
资产减值损失—B产品40
(3)甲材料:
用甲材料加工成B产品的成本=400+350×
0.2=470(万元)
B产品的可变现净值=350×
(1.6-0.15)=507.5(万元)
由于用甲材料加工成B产品的可变现净值高于成本,所以无需对甲材料计提存货跌价准备。
3.
(1)B企业(受托方):
应缴纳增值税额=3000×
17%=510(元);
应税消费品组成计税价格=(24900+3000)÷
(1-10%)=31000(元);
代扣代缴的消费税=31000×
10%=3100(元)。
(2)A股份有限公司(委托方)的账务处理为:
①发出原材料时
委托加工物资
24900
贷:
原材料
②应付加工费、代扣代缴的消费税:
3000
应交税费—应交增值税(进项税额)510
—应交消费税
3100
应付账款
6610
③支付往返运杂费
委托加工物资 60
银行存款 60
④收回加工物资验收入库
27960
⑤甲产品领用收回的加工物资
生产成本 27960
原材料 27960
⑥甲产品发生其他费用
生产成本
21350
应付职工薪酬
10750(9000+1750)
制造费用
10600
⑦甲产品完工验收入库
库存商品
49310
⑧销售甲产品
应收账款
117000
主营业务收入
100000
应交税费—应交增值税(销项税额)11700
营业税金及附加10000(100000×
10%)
应交税费—应交消费税10000
主营业务成本 49310
库存商品 49310
⑨计算应交消费税并缴纳消费税
应交税费—应交消费税
6900(10000-3100)
银行存款
6900
4.【正确答案】
12月4日购入A材料后的单位成本=(30000+300×
140)/(150+300)=160(元/千克);
12月10日结存材料的实际成本=(150+300—350)×
160=16000(元)。
12月15日购入A材料后加权平均成本=(16000+500×
150)/(100+500)=152(元/千克);
12月27日结存材料的实际成本=(100+500—300—100)×
152=30400(元);
2008年末A材料的可变现净值=200×
210=42000(元)。
2008年末A材料的账面价值=30400(元)。
第五章金融资产练习题答案
1.【正确答案】
交易性金融资产——A公司股票(成本)800000
投资收益4000
银行存款8040000
应收股利20000
投资收益20000
交易性金融资产——A公司股票(成本)900000
应收股利20000
投资收益6000
银行存款926000
银行存款20000
(5)公允价值变动损益=(800000+900000)-16.4×
100000=60000(元)
公允价值变动损益60000
交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)60000
(6)借:
银行存款1040000
交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)36000
交易性金融资产——A公司股票(成本)1020000
投资收益56000
投资收益36000
公允价值变动损益36000
(7)公允价值变动损益
=18×
40000-[(800000+90)-(60000-36000)]=64000(元)
交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)64000
公允价值变动损益64000
2.【正确答案】
(1)20×
1年1月1日
持有至到期投资――成本80000
――利息调整4000
银行存款84000
(2)20×
1年12月31日
应收利息9600
投资收益8954(84000×
10.66%)
持有至到期投资――利息调整646
收到利息时:
银行存款9600
(3)20×
2年12月31日
投资收益8886【(84000-646)×
10.66%)】
持有至到期投资――利息调整714
3年12月31日
投资收益8809【(84000-646-714)×
持有至到期投资――利息调整791
4年12月31日
投资收益8725【(84000-646-714-791)×
持有至到期投资――利息调整875
5年12月31日
投资收益8626
持有至到期投资――利息调整974(4000-646-714-791-875)
收到利息和本金时:
银行存款89600
持有至到期投资――成本80000
3.【正确答案】
1年5月6日,购入股票:
可供出售金融资产——成本l0020000
应收股利l40000
银行存款l0160000
(2)20×
1年5月10日
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