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内部审计机构是指国务院和县以上地方各级政府按行业划分的业务
主管部门设置的专门审计机构;
单位内部审计机构是指国家财政、金
融机构、企事业等单位设置的专门审计机构。
(3)民间审计组织:
民间审计组织又称社会审计组织,是依法
设立并承办注册会计师业务的机构。
在我国,其主要形式是会计师事
务所。
会计师事务所是指经国家批准、注册登记,依法独立承办审计
业务和会计咨询业务的负有限责任的单位。
会计师事务所由注册会计
师组成,是承办法定业务的工作机构,实行自收自支,独立核算,依
法纳税,具有法人资格。
4.简述我国民间审计组织的业务范围。
根据《注册会计师法》的规定,注册会计师依法承办审计业
务和会计咨询、会计服务业务。
具体业务范围如下:
(1)审查企业会计报表,出具审计报告;
(2)验证企业资本,出具验资报告;
(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关
的报告;
(4)法律、行政法规规定的其他审计业务。
5.简述民间审计组织在就地审计方式下进行财务审计的审计程
序及其具体内容。
就地审计又称现场审计,是指审计机构委派审计人员到被审
计单位所在地进行的审计。
它是国家审计机关、民间审计组织和内部
审计部门进行审计的主要类型。
采用就地审计方式便于深入现场进行
审计调查,全面了解和掌握情况,直接收集和评价审计证据,因此,
它是广泛采用的一种重要审计方式。
第三章审计职业规范和法律责任
1.审计准则有哪些作用?
审计准则作用主要体现在以下几方面:
(1)审计准则可以为规范和指导审计工作提供依据并有助于实
现审计工作的规范化;
(2)审计准则的制定和实施有助于维护审计组织和审计人员的
正当权益;
(3)审计准则为衡量和评价审计工作质量提供依据,从而有助
于提高审计工作质量;
(4)审计准则能够促进国际审计的交流。
2.简述中国注册会计师执业准则体系。
中国注册会计师执业准则受注册会计师执业道德守则统御,
包括注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则。
注册会计师
业务准则包括鉴证业务和相关服务准则。
(1)鉴证业务准则,由鉴证业务基本准则统领,按照鉴证业务
提供的保证程度和鉴证对象的不同,分为审计准则、审阅准则和其他
鉴证业务准则。
其中,审计准则是整个执业准则体系的核心。
(2)相关服务准则,即为用以规范注册会计师执行除鉴证业务
外的其他相关服务业务,相关服务业务主要包括对财务信息执行商定
程序、代编财务信息、税务咨询和管理咨询等。
(3)会计师事务所质量控制准则,用以规范会计师事务所在执
行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序,是对会计师事务所质
量控制提出的制度要求。
3.什么是审计质量控制准则?
审计质量控制的作用有哪些?
审计质量控制准则是指会计师事务所为了确保审计质量符合
业务标准(包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务
业务准则)的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。
审计质量控制的作用有:
(1)是保证业务准则得到遵守和落实的重要手段。
(2)是会计师事务所内部控制体系的重要组成部分,且在该体
系中居于核心地位。
(3)是会计师事务所生存和发展的基本条件,是整个注册会计
师职业赢得社会信任的重要措施。
4.会计师事务所业务质量控制应包括哪几个方面?
1997年1月1日,《中国注册会计师质量控制基本准则》由
财政部批准开始实施。
该准则共五章:
总则、一般原则、全面质量控
制、审计项目的质量控制及附则。
具体包括业务质量控制和历史财务
信息审计的质量控制两个方面的内容。
在实务中,会计师事务所应当
根据会计师事务所业务质量控制准则和历史财务信息审计的质量控
制准则,从以下七个方面制定质量控制制度,并针对每个方面制定具
体的质量控制政策和程序:
(1)对业务质量承担的领导责任;
(2)职业道德规范;
(3)客户关系和具体业务的接受与保持;
(4)人力资源;
(5)业务执行;
(6)业务工作底稿;
(7)监控。
5.注册会计师职业道德基本原则包括哪些内容?
注册会计师职业道德基本原则要求注册会计师应遵循诚信原
则、客观和公正原则,在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保
持独立性,真正履行相应的社会责任,维护公众利益。
具体包括:
(1)诚信;
(2)独立性;
(3)客观和公正;
(4)专业胜任能力和应有的关注;
(5)保密;
(6)良好职业行为。
6.注册会计师审计法律责任有哪些?
注册会计师的法律责任是指注册会计师由于违反法律规定的
行为而应承担的法律后果。
按其承担责任的内容可分为民事责任、行
政责任和刑事责任。
(1)民事责任是指注册会计师或会计师事务所对由于自身违反
合同或民事侵权行为所引起的法律后果依法承担的法律责任。
注册会
计师承担的具有民事性质的责任,主要是让注册会计师停止侵害委托
人或其他利害关系人的经济利益,并赔偿所造成的经济损失。
(2)行政责任是指注册会计师违反法律法规,发生舞弊或过失
行为,并给有关方面造成经济或其他损失后,由政府部门或自律组织
对其所追究的具有行政性质的责任。
对注册会计师来说,行政责任包
括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书;
对会计师事务所而言,行
政责任包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。
(3)刑事责任是指注册会计师因重大过失、欺诈等行为而违反
刑法有关条例,按有关法律程序所应承担的法律责任。
注册会计师承
担的刑事责任,主要包括管制、拘役、判刑、剥夺政治权利和没收财
产等。
第四章审计计划、重要性和审计风险
1.注册会计师应于何时开展初步业务活动?
初步业务活动的内
容是什么?
注册会计师应当在本期审计业务开始时开展初步业务活动,
针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序,评价遵
守职业道德规范的情况(包括评价独立性),并就业务约定条款与被
审计单位达成一致理解。
初步业务活动的内容包括以下几个方面:
(1)了解被审计单位及其环境;
(2)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程
序;
(3)评价遵守职业道德规范的情况;
(4)签订或修改审计业务约定书。
2.注册会计师总体审计策略和具体审计计划包括哪些内容?
总体审计策略应当包括以下内容:
(1)审计范围;
(2)报告目标、时间安排及所需沟通事项;
(3)审计方向;
(4)审计资源。
具体审计计划的内容包括:
(1)风险评估程序。
为了足够识别和评估财务报表重大错报风
险,注册会计师计划实施风险评估程序的性质、时间和范围。
(2)计划实施的进一步审计程序。
针对评估认定层次的重大错
报风险,注册会计师计划实施进一步审计程序的性质、时间和范围。
(3)其他审计程序。
根据中国注册会计师审计准则的规定,注
册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。
3.重要性与审计风险有何关系?
审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰
当审计意见的可能性。
在执行审计业务时,审计人员应当考虑重要性
水平与审计风险之间存在的反向关系。
重要性水平越高,审计风险越
低;
重要性水平越低,审计风险越高。
审计业务是一种保证程度较高
的鉴证业务,可接受的审计风险应当足够低,以使注册会计师能够合
理保证所审计的财务报表不含有重大错报。
因此,审计人员应当保持
应有的职业谨慎,合理确定重要性水平。
4.简述审计风险的要素及各要素之间的关系。
1)审计风险的组成要素:
(1)固有风险:
指假定不存在相关内部控制时,某一账户或交
易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能
性。
(2)控制风险:
指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、
交易类别产生错报或漏报,而未能被内部控制防止、发现或纠正的可
能性。
(3)检查风险:
指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他
错报是重大的,但注册会计师执行的控制测试程序未能发现这种错报
的可能性。
2)审计风险各要素之间的关系:
(1)从定量的角度看:
审计风险=固有风险×
控制风险×
检查风险=重大错报风险×
检
查风险
(2)从定性的角度看:
固有风险和控制风险的综合水平与检查
风险之间呈反比例的关系。
固有风险和控制风险的综合水平越高,注
册会计师可接受的检查风险水平越低,此时审计人员必须扩大审计范
围,尽量降低检查风险,最终使整个审计风险降低至可接受的水平;
若固有风险和控制风险的综合水平越低,则注册会计师可接受的检查
风险水平越高,此时审计人员可适当缩小审计范围。
第五章审计依据、审计证据与审计工作底稿
1.什么是审计依据?
审计依据的特点有哪些?
审计依据是审计人员在审计过程中用来衡量被审计事项是非
优劣的准绳,是提出审计意见,作出审计决定的依据。
审计依据具有以下特点:
(1)层次性;
(2)地域性;
(3)时效性;
(4)相关性。
2.审计证据的含义和特征是什么?
审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而
使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他
信息。
审计证据的基本特征:
(1)充分性:
是对审计证据数量的衡量,是指审计证据的数量
足以支持审计人员的审计意见。
因此,它是审计人员为形成审计意见
所需审计证据的最低数量要求。
(2)适当性:
是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持各
类交易、账户余额、列报的相关认定,或发现其中存在错报方面具有
相关性和可靠性。
相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只
有相关且可靠的审计证据才是高质量的。
3.按照审计准则的要求,审计人员在判断审计证据是否可靠时,
应当主要考虑哪些原则?
审计人员在判断审计证据的可靠性时,通常会考虑下列原则:
(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计
证据更可靠;
(2)内部控制有效时内部生成的证据比内部控制薄弱时内部生
成的审计证据更可靠;
(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更
可靠;
(4)以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更
(5)从原件
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