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国务院办公厅转发开展改革委等部门关于加快推行合同能源管理促进节能效劳产业开展意见的通知?
〔国办发[2021]25号〕规定,对节能效劳公司实施合同能源管理工程,符合税法有关规定的,自工程取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税;
对用能企业按照能源管理合同实际支付给节能效劳公司的合理支出,均可以在计算当期应纳税所得额时扣除,不再区分效劳费用和资产价款进行税务处理;
能源管理合同期满后,节能效劳公司转让给用能企业的因实施合同能源管理工程形成的资产,按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。
节能效劳公司与用能企业办理上述资产的权属转移时,也不再另行计入节能效劳公司的收入。
3、?
财政部、国家税务总局、中共中央宣传部关于公布学习出版社等中央所属转制文化企业名单的通知?
〔财税[2021]29号〕公布了学习出版社等13家中央所属文化企业已被认定为转制文化企业的名单,按照?
财政部、国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的假设干税收政策问题的通知?
〔财税[2021]34号〕的规定享受所得税优惠政策,即:
自转制注册之日起免征企业所得税,对转制中资产评估增值涉及的企业所得税,给予适当的优惠政策〔具体优惠政策按财政部、国家税务总局有关转制方案确定〕。
4、?
国家税务总局关于黑龙江垦区国有农场土地承包费缴纳企业所得税问题的批复?
〔国税函[2021]779号〕规定,黑龙江垦区国有农场从家庭农场承包户以“土地承包费〞形式取得的从事农、林、牧、渔业生产的收入,属于农场“从事农、林、牧、渔业工程〞的所得,可以适用?
中华人民共和国企业所得税法?
第二十七条及?
中华人民共和国企业所得税法实施细那么?
第八十六条规定免征或者减征企业所得税,但前提必须同时符合以下条件:
〔1〕国有农场实行以家庭承包经营为根底、统分结合的双层经营体制。
〔2〕国有农场作为法人单位,将所拥有的土地发包给农场职工经营,农场职工以家庭为单位成为家庭承包户,即属于农场内部非法人组织。
〔3〕农场对家庭承包户实施农业生产经营和企业行政的统一管理,统一为农场职工上交养老、医疗、失业、工伤、生育五项社会保险和农业保险费。
〔4〕家庭承包户按内部合同规定承包,就其农、林、牧、渔业生产取得的收入以土地承包费名义向农场上缴。
此项政策是专用政策,原那么上只适用黑龙江垦区国有农场。
5、?
财政部、国家税务总局、国家开展和改革委员会关于公布环境保护节能节水工程企业所得税优惠目录〔试行〕的通知?
〔财税[2021]166号〕,经国务院批准,公布了?
环境保护、节能节水工程企业所得税优惠目录〔试行〕?
,自2008年1月1日起施行,共涉及五个方面内容:
〔1〕公共污水处理:
包括城镇污水处理工程、工业废水处理工程。
〔2〕公共垃圾处理:
包括生活垃圾处理工程、工业固体废物处理工程及危险废物处理工程。
〔3〕沼气综合开发利用:
包括畜禽养殖场和养殖小区沼气工程工程。
〔4〕节能减排技术改造:
包括既有高能耗建筑节能改造工程;
既有建筑太阳能光热、光电建筑一体化技术或浅层地能热泵技术改造工程;
既有居住建筑供热计量及节能改造工程;
工业锅炉、工业窑炉节能技术改造工程;
电机系统节能、能量系统优化技术改造工程;
煤炭工业复合式干法选煤技术改造工程;
钢铁行业干式除尘技术改造工程;
有色金属行业干式除尘净化技术改造工程;
燃煤电厂烟气脱硫技术改造工程。
〔5〕海水淡化:
包括用作工业、生活用水的海水淡化工程和用作海岛军民饮用水的海水淡化工程。
需要注意的是:
在通知中每个具体工程都有具体要求,应按其具体要求执行。
6、?
国家税务总局关于新办文化企业企业所得税有关政策问题的通知?
〔国税函[2021]86号〕规定,对2021年12月31日前新办的政府鼓励的文化企业,自工商注册登记之日起,免征3年企业所得税,享受优惠的期限截止至2021年12月31日。
7、?
国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知?
〔国税函[2021]157号〕明确:
〔1〕居民企业被认定为高新技术企业,同时又处于?
国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知?
〔国发[2007]39号〕第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半〞、“五免五减半〞等定期减免税优惠过渡期的,该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满,或者选择适用高新技术企业的15%税率,但不能享受15%税率的减半征税。
〔2〕居民企业被认定为高新技术企业,同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的,该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率,也可以选择依照25%的法定税率减半征税,但不能享受15%税率的减半征税。
〔3〕居民企业取得?
企业所得税法实施条例?
第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得,是指居民企业应就该局部所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。
〔4〕高新技术企业减低税率优惠属于变更适用条件的延续政策而未列入过渡政策,因此,凡居民企业经税务机关核准2007年度及以前享受高新技术企业或新技术企业所得税优惠,2021年及以后年度未被认定为高新技术企业的,自2021年起不得适用高新技术企业的15%税率,也不适用?
国务院实施企业所得税过渡优惠政策的通知?
〔国发[2007]39号〕第一条第二款规定的过渡税率,而应自2021年度起适用25%的法定税率。
〔5〕居民企业经税务机关核准2007年度以前依照?
国家税务总局关于外商投资企业分支机构适用所得税税率问题的通知?
〔国税发[1997]49号〕规定,其处于不同税率地区的分支机构可以单独享受所得税减低税率优惠的,仍可继续单独适用减低税率优惠过渡政策;
优惠过渡期结束后,统一依照?
国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行方法〉的通知?
〔国税发[2021]28号〕第十六条的规定执行。
8、?
国家税务总局关于环境保护节能节水平安生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知?
〔国税函[2021]256号〕规定,自2021年1月1日起,纳税人购进并实际使用?
环境保护专用设备企业所得税优惠目录?
、?
节能节水专用设备企业所得税优惠目录?
和?
平安生产专用设备企业所得税优惠目录?
范围内的专用设备并取得增值税专用发票的,在按照?
财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和平安生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知?
〔财税[2021]48号〕第二条规定进行税额抵免时,如增值税进项税额允许抵扣,其专用设备投资额不再包括增值税进项税额;
如增值税进项税额不允许抵扣,其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。
企业购置专用设备取得普通发票的,其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。
9、?
财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知?
〔财税[2021]4号〕规定,自2021年1月1日至2021年12月31日,对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额;
对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入,在计算应纳税所得额时,按90%比例减计收入。
但需要注意以下几个问题:
〔1〕上述“农户〞是指长期〔一年以上〕居住在乡镇〔不包括城关镇〕行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。
位于乡镇〔不包括城关镇〕行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;
有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保存承包耕地均不属于农户。
农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。
农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。
〔2〕上述“小额贷款〞是指单笔且该户贷款余额总额在5万元以下〔含5万元〕的贷款。
〔3〕上述“保费收入〞是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。
〔4〕金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算,不能单独核算的不得享受上述优惠政策。
〔5〕适用暂免或减半征收企业所得税优惠政策至2021年底的农村信用社执行现有政策到期后,再执行本通知第二条规定的企业所得税优惠政策。
〔6〕?
财政部、国家税务总局关于试点地区农村信用社税收政策的通知?
〔财税[2004]35号〕第二条、?
财政部、国家税务总局关于进一步扩大试点地区农村信用社有关税收政策问题的通知?
〔财税[2004]177号〕第二条规定自2021年1月1日起停止执行。
10、?
财政部、国家税务总局关于中国扶贫基金会小额信贷试点工程税收政策的通知?
〔财税[2021]35号〕规定,中和农信工程管理和中国扶贫基金会举办的农户自立效劳社〔中心〕从事农户小额贷款取得的利息收入在2021年1月1日至2021年12月31日期间执行按90%计入收入总额的税收优惠政策。
但农户自立效劳社〔中心〕应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算,不能单独核算的不得享受所得税优惠政策。
11、?
工业和信息化部、教育部、科学技术部、财政部、人力资源和社会保障部、商务部、国家税务总局、国家统计局、国家知识产权局、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会关于促进工业设计开展的假设干指导意见?
〔工信部联产业[2021]390号〕,规定:
企业用于工业设计的研究开发费用享受税法规定的企业所得税前加计扣除政策,工业设计企业被认定为高新技术企业的享受高新技术企业相关税收优惠政策。
12、?
国务院关于促进农业机械化和农机工业又好又快开展的意见?
〔国发[2021]22号〕,规定:
继续免征农机作业和维修效劳工程的企业所得税;
进一步落实关于企业研发投入税前扣除政策;
对属于国家重点扶持高新技术企业中的农机制造企业减按15%的税率征收企业所得税。
13、?
国家税务总局关于“公司+农户〞经营模式企业所得税优惠问题的通知?
〔国家税务总局2021年第2号公告〕,规定:
对公司与农户签订委托养殖合同,向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等〔所有权〈产权〉仍属于公司〕,农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收的“公司+农户〞经营模式从事农、林、牧、渔业工程生产的企业,可以按照?
中华人民共和国企业所得税法实施条例?
第八十六条的有关规定,自2010年1月1日起享受减免企业所得税优惠政策。
14、?
财政部、国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知?
〔财税[2021]84号〕,规定:
对商贸企业、效劳型企业〔指从事现行营业税“效劳业〞税目规定经营活动的企业中除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外以外的企业〕、劳动就业效劳企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当
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