历年中级会计实务题库Word文件下载.docx

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A．自用房地产

B．已出租的土地使用权

C．作为存货的房地产

D．已出租的建筑物

4、星月公司是一家大型制造企业，他们将产成品存放在分布于全国各地的8个分拨中心，每个分拨中心为其所在的整个地区提供销售服务。

大批量运输使得工厂能以经济批量进行生产。

各工厂按周计划生产，尽量减少按月计划生产所出现的预测误差，降低误差的影响。

各分拨中心每种产品的基本库存水平是在历史销售水平的基础上确定的。

如果是新产品，就根据目标客户及其估计销量确定存储地点。

星月公司用缺货率来衡量其运营业绩，并将其简称为客户服务。

分拨中心DRP系统是其效率的充分保证。

为了降低配送成本，星月公司决定与异产业的华乙公司开展共同配送。

一季度该公司接受一笔20万美元的外销订单，并如期履行了合同，可以看出该公司的企业物流控制非常有效。

企业物流常用的控制方式通常有（）。

A．反馈原理

B．前馈原

C．推进原理

D．拉引原理

简答题

5、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算所得税。

（一）假设2009年期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，假设2009年和2010年利润表上利润总额均为3000万元，2009年和2010年发生以下事项：

（1）2009年1月1日以2045.08万元自证券市场购入当日发行的一项3年期分期付息到期还本国债。

该国债票面金额为2000万元，票面年利率为4%．年实际利率为3.2%，到期日为2011年12月31日。

甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

根据税法规定国债利息收入免交所得税；

（2）2009年年末甲公司持有的交易性金融资产账面价值为800万元，包括成本640万元和公允价值变动160万元，2010年年末交易性金融资产账面价值为900万元，包括成本1000万元和公允价值变动-100万元；

（3）2009年年末甲公司持有的可供出售金融资产账面价值500万元，包括成本580万元和公允价值变动-80万元，2010年年末可供出售金融资产账面价值560万元，包括成本500万元和公允价值变动60万元；

（4）2009年年初存货跌价准备科目余额为0，2009年年末存货账面价值为900万元，当已计提存货跌价准备100万元，2010年年末存货账面价值为800万元，销售结转跌价准备80万元，2010年年末计提存货跌价准备140万元；

（5）2009年1月1日将一项账面价值为4500万元的原自用房产转为经营性出租并采用公允价值模式进行计量，当日公允价值为4700万元。

2009年12月31日其公允价值4800万元，甲公司确认了该项公允价值变动。

2010年12月租赁期满时甲公司以5400万元价款将其出售。

该房产原每年折旧500万元，其原值、原折旧年限与折旧方法均与税法一致。

（6）根据税法规定，上述资产在持有期间公允价值变动损益不计入应纳税所得额。

（二）2011年9月1日甲公司发行市值为14500万元股票作为合并成本购入W公司原股东持有的W公司100%的净资产进行吸收合并，当日W公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元，公允价值为14000万元，其差额为一项土地使用权所导致，原合并各方无关联关系。

由于被合并方股东选择特殊税务处理规定，根据税法规定甲公司需以账面价值确认资产、负债的计税基础。

W公司账面可抵扣亏损600万元，在购买日不符合确认递延所得税资产的条件。

2012年6月30日依据最新资料，甲公司购买日的可抵扣亏损可以确认递延所得税。

假定：

甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑除所得税以外的其他税费。

要求：

根据事项

（二）计算2012年6月30日调整后甲公司吸收合并W公司应确认的商誉；

6、下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的有（）。

A．董事会提出盈余公积分配方案

B．对某一企业进行巨额投资

C．日后期间发生上年售出的商品退回

D．自然灾害导致资产损失E．董事会提出股利分配方案

7、甲企业白行建造一幢办公楼，2009午12月10口达到预定可使用状态，该项固定资产原值1580000元，预计使用年限为10年，预计净残值为80000元，采用年限平均法计提折旧。

2011年1月1日由于调整经营策略将该办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，至2011年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为1255000元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。

2012年1月1日，甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件，将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，转换日的公允价值为1400000元，2012年12月31日该资产公允价值为1500000元。

甲企业按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑所得税影响。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3题至第4题。

甲企业下列会计处理中，正确的有（）。

A．2011年年末该资产的账面价值为1280000元

B．应确认“投资性房地产减值准备”25000元

C．应确认资本公积145000元

D．确认盈余公积14500元，未分配利润130500元

E．应确认公允价值变动损益100000元

8、请根据以下资料回答：

某完整工业投资项目需要原始投资合计130万元，其中固定资产投资100万元（全部为贷款，年利率10%，贷款期限为7年），开办费投资10万元，流动资金投资20万元。

建设期为2年。

固定资产投资和开办费投资在建设期内均匀投入，流动资金于第2年末投入。

该项目寿命期5年，预计投产后每年获7.5万元净利润，所得税率为25%，运营期每年维持运营投资为5万元，流动资金于终结点一次收回，项目的折现率为12%。

已知：

（F/P，10%，2）=1.21。

按照复利计算项目的建设期资本化利息为______万元。

A．20

B．24

C．21

D．23

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

10、按资产流动性划分，资产可分为流动资产、长期投资、无形资产及其他资产等；

按资产性质划分，资产可分为金融资产和非金融资产两类；

更普遍的分类方法是将资产分成（）。

A．现金与现金等价物

B．其他金融资产

C．其他个人资产

D．固定资产

E．流动资产

11、ABC会计师事务所的注册会计师A为甲公司2005年度会计报表审计的项目负责人，对于甲公司日后事项进行审计，请代为作出判断。

1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。

甲公司和Q公司均表示不再上诉。

2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。

该诉讼案系甲公司2005年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。

Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。

2005年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。

甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在2005年12月31日确认150万元的预计负债。

注册会计师应当提出的调整建议是（）。

A．借：

以前年度损益调整―营业外支出

50

贷：

预计负债

借：

200

其他应付款

银行存款

B．借：

C．借：

营业外支出

D．借：

12、甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日，所得税汇算清缴结束日为2009年3月15日。

该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2008年度会计报表进行调整的是（）。

A．2009年1月15日，法院判决保险公司对2008年12月3日发生的火灾赔偿18万元

B．2009年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元

C．2009年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元

D．2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备1台

13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

14、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

15、某房地产开发项目拟有三个投资方案，若对这三个方案的经济合理性进行比较，则比较的基础是该项目的（）。

A．损益表

B．资金来源与运用表

C．资本金现金流量表

D．全部投入现金流量表

16、华夏公司是一家上市公司，在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的有（）。

A．上年度售出商品发生退货

B．因市场汇率变动导致外币存款严重贬值

C．董事会提出现金股利分配方案

D．因发生火灾导致存货严重损失

17、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

18、企业生产经营期间自行建造固定资产过程中发生的下列各项，应计入当期营业外支出的有（）。

A．自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失

B．非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失

C．在建工程项目全部报废或毁损的净损失

D．基建工程发生的临时设施费支出

E．工程物资在建设期间发生的盘亏净损失

19、《企业会计准则――资产减值》涉及的企业资产有（）。

A．对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资

B．存货

C．采用公允价值后续计量的投资性房地产

20、下列项目中，不应计入存货成本的是______。

A．商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用

B．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

C．在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用

D．存货的加工成本

21、关于安全费用以及具有类似性质的各项费用，下列说法中错误的是（）。

A．按规