企业成本费用分析Word格式.docx

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直接构成或作用于产品实体的费用。

如:

直接材料、直

接人工。

2）:

间接费用：

与产品实体关系不大，但是发生在生产环节和生产场地，是产品必不可少的

我条件。

厂房、机器、设备的维修费用。

管理人员的劳动。

2、成本特性（成本习性）

（1）定义:

是指成本与产量依存关系的特征。

（2）成本按成本特性分类：

A、固定成本：

约束性固定成本：

同企业生产经营能力的形成及其正常维护相关联的成本。

如:

折旧、

保险、财产税、管理人员工资。

酌量性固定成本:

企业根据经营发展规划而自己安排的有关成本。

研发费、广告

费、职工培训费。

A、变动成本

B、半变动成本:

手机费、保底加提成的工资。

（三）成本费用的作用

1：

、是取得收入的前提

2广是保证企业产品或服务质量的必要条件

、是企业待续经营的必要条件

二、成本费用分析的意义

（一）、为成本考核提供依据

（二）、为未来预测和计划提供依据

（三）、促进企业改善经营管理，提高成本管理水平，增强市场竞争能力

第二节、产品成本分析

一、产品成本分析的内容与方法

（-）对象:

是对报告期已完工产品的生产成本情况所进行的分析。

（二）内容:

对全部产品成本的分析和主要产品单位成本的分析。

（三）比较标准：

1、目标成本或计划成本。

2、上年同期实际成本。

3、本企业历史先进成

本水平。

4、同行业先进企业成本水平。

5:

行业平均成本水平。

（四）产品成本分析方法：

比较分析法、结构分析法、因素分析法。

二、产品生产总成本分析

（一）、产品生产总成本分析的目的：

1:

考核企业生产费用发生的升降情况。

对全部产品、可比产品、不可比产品、主要产品的成本计划情况3:

成本降低指标完成情况

4:

对成本水平的高低胜出评价

（二）、产品成本表提供的数据:

产品生产成本表提供的数据是进行成本分析的基本资料。

通常从成本项U和产品种类两个角度提供成本数据。

（三）、产品生产总成本分析

报产品生产总成本分析就按成本项LI进行

表1:

就生产费用

（1）、生产费用本年实际VS上年实际从成本项日上分析原从总计和生产成

（2）、生产费用本年实际VS本年计划因：

是直接材料,直接成本总计的各专人工，制造费用，（制本栏数据进行比造费用还可细分）项较，揭示差异（3）、生产成本本年实际VS上年实际结合生产费用的变动和口（4）、生产成本本年实际VS本年计划年初、年末在产品、自的制品的数额分析原因角引起费用总水平和成本总水平变动的原因：

产量变化，2:

品度种结构改变，3:

单位成本变动。

提2:

对成本项忖方法一:

结构分析法

（1）:

先分别讣算

供结构变动进行本年实际、本年计划、上年实际中的生

数分析产费用中直接材料、直接人工、制造费

据用各项口占生产费用总额的比重。

（2）分别对上述各比重对比分析变化

情况

方法二:

对比分析法1）:

直接计算生产

费用中直接材料、直接人工、制造费用

各项U的增减变化和差异白分比。

本年实际VS本年讣划

本年实际VS上年实际

材料耗费变动的可能原因：

单位材料费用的变动。

品种结

构的变动。

产量的变动。

其中1的变动乂可能是定额和材料单

价的变动。

直接人工变动：

制造费用变动：

以后讲

计算并对比

（1）、计算本年实际、上年实际、本年成本利润率高有可能还

有关成本效益计划中的产值成本率、销售成本率、成有经营管理的其他原

指标，评价报本利润率9个指标因。

要结合其他资料进

告期成本的获

（2）、对比分析：

一步分析

利水平本年实际VS本年计划

报产品生产成本按品种种类进行分析

表1：

本期实际

（1）从总额上对比分析从VS计划成本A、本月实际总成本VS本月按本年计

产划单位成本计算的汁划总成本

品B、本年累计•实际总成本VS本年累计按

品本年讣划单位成本讣算的讣划总成本

种

（2）分产品分析:

分产品重复上述过的程

角2:

本期实际

（1）:

与上年实际成本对比分析，考查只适用于上年生产过的度

VS上年实际可比产品成本变化情况，同1的分析可比产品提

（2）可比产品成本降低计划执行情况供的分析考试的重点和难点，另表讲数解。

据

可比产品成本降低讣划执行情况的分析考试的重点和难点

对比项目：

本年比上年实际成本降低额VS本年计划成本降低额2:

影响可比产品成本降低率变动的因素：

（1）产品结构变动。

（2）、单位成本变动。

影响可比产品成本降低额变动的因素：

（2）、单位成本变

动。

（3）产量变动。

计算分析步骤

（1）：

取数据:

本分析要用到产品生产成本表中本年累计总成本中的三个数

据：

[1]：

用本年数量按上年实际平均单位成本计算的累计总成本（本年产量*上年成本，简称:

上年实际:

）。

[2]:

用本年数量按本年计划平均单位成本汁算的累计总成本（本年产量*本年计划，简称:

本年计划）。

[3]:

本年实际成本，即:

用本年数量按本年实际平均单位成本计算的累汁总成本（本年产量*本年实际，简称:

本年实际）。

（2）:

从公司成本计划中（题中）找出计划降低额和计划降低率

（3）:

i|-算实际降低额和实际降低率：

实际降低额二[1]-[3]

实际降低率二实际降低额/[I]（4）:

计算完成情况实际降低额-计划降低额二?

额实际降低率-计划降低率二?

率（5）用因素分析法中的连环替代法分别测量产

量、品种结构、产品单位成本各自对成本降低计划执行结果的影响程度。

第一步：

计划产量、计划品种结构、计划单位成本下的确定计划产量、计划品种结构、计划成本降低额二计划降低额（从成本计划中，或题单位成本下的成本降低额。

[A]目中取数字）

[A]二计划降低额

第二步：

由于单纯的产量变动不会影响成本降低率，所用实际产量替代计划产量，确定在实以按实际产量、计划品种结构、计划单位成本际产量、计划品种结构、计划单位成下的成本降低率就是计划降低率，即该降低率二本下的成本降低额。

[B]计划降低率。

[B]二计划降低率*[1]

笫三步:

计算产量变动对成本降低额

的影响=[B]-[A]

第四步:

用实际产品结构替代计划产=[11-[2]=上年实际-本年计划品结构，确定在实际产量、实际品种

结构、计划单位成本下的成本降低额。

[C]

笫五步:

的影响=[C]-[B]

计算产量变动对成本降低率

的影响：

（[C]-[B]）/[1]

第六步:

再用实际单位成本替代计划二实际降低额二[1]-[3]

成本，确定在实际产量、实际品种结

构、实际单位成本下的成本降低额。

[D]

第七步:

计算产品单位成本变动对成

本降低额的影响二[D]-[C]

本降低率的影响二（[D]-[C]）/[l]

可比产品成本明细表

产品计划产量计划成本上年实际上年实际本年实际产本年实际成

产量成本量本甲10050905512052乙200601806516065丙

300402504528035合计600520560可比产品成本降低指标完成情况

项H计划数（计划产量）实际数（实际产量）按上年实际成本计算的

100*55+200*65+300*45120*55+160*65+280*45总成本=32000=29600-.[1]

按本年讣划成本计算的10050+200*60+300*40120*50+16060+280*40总成本=29000=26800-.[2]

本年实际总成本——120*52+160*65+280*35

=26440-.[3]

成本降低额32000-29000二300029600-26440二3160…[1]-[3]成本降低率3000/32000二9.375%3160/29600二10.676…

（[1]-[3]）/[1]

实际降低额：

3160

实际降低率：

10.676%

计划降低额是：

3000

计划降低率是：

9.375%

计算与分析：

可比产品实际降低额大于计划降低额:

3160-3000=1602:

可比产品实际降低率大于计划降低率：

10.676%-9.375%二1.301%3:

分析三种因素对成本执行情况的影响：

确定计划产量、计划品种结构、计划单位成本下的成本降低额。

[A]

[A]就是讣划降低额:

（2）:

用实际产量替代计划产量，确定在实际产量、计划品种结构、计划单位

成本下的成本降低额。

[B],[B]二计划降低率*[1]=9.375%*29600=2775（3）:

计算产量变动对成本降低额的影响=[B]-[A]=2775-3000=-225（4）:

用实际产品结构替代计划产品结构，确定在实际产量、实际品种结构、计划单位成本下的成本降低额。

[C]=[1]-[2]=29600-26800=2800（5）:

II'

算产品品种结构变动对成本降低额的影

响：

[C]-[B]二2800-2775二25（6）:

讣算产品品种结构变动对成本降低额的影

响:

25/29600=0.08445%（7）:

用实际成本替代计划成本，确定在实际产量、实际品

种结构、实际单位成本下的成本降低额：

[D]二实际降低额二3160

（8）:

计算产品单位成本变动对成本降低额的影响：

[D]-[C]二3160-2800二360（9）:

计算产品单位成本变动对成本降低率的影响:

360/29600二1.2162%各因素影响程度汇总表

因素对成本降低额的影响对成本降低率的影响产品产量变动的影响-225产品品种结构变动的影响250.08445%产品单位成本变动的影响360

1.2162%合计1601.301%

对上述因素分析的总结:

计算技巧

三种因素的顺序要正确:

产量、结构、单位成本

计算时，先确定4个降低额。

第一个数据是没有进行替代时的降低额，即：

产量、结构和单位成本都是计划，这时的降低额是讣划降低额，然后分别按顺序进行替代，每一次替代得到一个降低额，那么就有4个降低额，他们是：

[A]:

计划降低额

[B]:

实际产量和上年单价计算的总成本*计划降低率

[C]:

实际产量和上年单价计算的总成本-实际产量和计划单价计算的总成本

[D]:

实际降低额

分别计算三个因素的影响:

（1）:

对额的影响分别为:

[B]-[A];

[C]-[B];

[D]-[C]o

（2）:

对率的影响分别为:

0;

额/实际产量和上年单价计算的总成本;

额/实际产量和上年单价计算的总成本（此处，分母是一样的）

三、主要产品单位成本分析

（一）、步骤：

本期实际成本与成本标准对比，查看升降情况，进行一般分析；

对每个成本项□进行具体分析；

分析主要技术经