现金流量表分析总结2Word下载.docx
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(3)现金流量:
现金流量信息能够说明企业经营状况是不是良好,资金是不是紧缺,企业偿付能力
大小,从而为投资人、债权人、企业治理者提供超级有效的信息。
企业现金形式的转换(如企业从银行提取现金)、现金与现金等价物之间的转换(企
业用现金购买将于3个月内到期的国库券)和非现金各项目之间的增减变更(如用
固定资产对外投资、用存货清偿债务、应付借款利息计提、固定资产折旧等)、都
不组成现金流量;
但关于不涉及当期现金收支,却阻碍企业财务状况或可能在以后
阻碍企业现金流量的投资、筹资活动应在现金流量表附注中加以说明,如企业以承
担债务形式购买资产和以长期投资归还债务等。
只有现金各项目与非现金各项目之
间的增减转变才组成现金流量,引发觉金流量净额的变更。
二、
现金流量表的作用:
(1)能够说明企业一按期间现金流入和流出的缘故;
(2)能够揭露企业的偿债能力和支付股利的能力;
(3)能够用以分析企业以后获取现金的能力;
(4)能够分析企业的投资活动、经营活动和筹资活动的现金。
3、
现金流量的分类:
(1)经营活动的现金流量:
流入:
A、销售商品提供劳务收到的现金(不含收到增值税销项税;
扣除销售退回支付的现金);
B、收到的租金;
C、收到的增值税销项税额和退回的增值税款;
D、收到的除增值税之外的其他税费返还。
流出:
A、购买商品同意劳务支付的现金(不含能够抵扣增值税销项税额的进项税额;
扣除因
购货退回收到的现金);
B、经营租赁所支付的现金;
C、支付的增值税款(不包括不能抵扣增值税销项税额的进项税额);
D、支付的所得税款;
E、支付的除增值税、所得税之外的其他税费。
(2)投资活动的现金流量:
A、收回投资所收到的现金;
B、分得股利或例如所收到的现金;
C、取得债券利息收入所收到的现金;
D、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额。
注:
如为负数,应作为投资活动现金流出项目反映。
A、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金;
B、权益性投资所支付的现金;
C、债券性投资所支付的现金。
A、企业固定资产报废或出售固定资产所取得现金收入和与之相关而发生的现金流
出,应列入投资活动产生的现金流量;
B、投资活动是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及处置活动
(因已经将包括现金等价物范围内的投资视同现金)。
(3)筹资活动的现金流量:
A、吸收权益性投资所收到的现金;
B、发行债券所收到的现金;
C、借款所收到的现金。
A、归还债务所支付的现金;
B、发生筹资费用所支付的现金;
C、分派股利或利润所支付的现金;
D、归还利息所支付的现金;
E、融资租赁所支付的现金;
F、减少注册资本所支付的现金。
A、筹资活动是指致使企业资本及债务规模和组成发生转变的活动;
B、其中资本包括:
实收资本(股本)、资本溢价(股本溢价);
债务指企业对外举债所借入款项,如发行债券、向金融企业借入款项及归还债务等。
C、企业支付的作为财务费用核算的借款利息支出,应列为筹资活动的现金流量。
4、
现金流量表的编制原那么:
(1)应别离反映经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量的总额及它们相抵后的结果。
(2)现金流量表一样应当以总额反映,能够全面揭露企业现金流量的方向、规模和结构。
以下项目以现金流入和流出相抵后的净额反映:
A、关于那些代客户收取或支付的现金,以净额列示。
如:
证券公司代收客户证券生意交割费、印花税等;
旅行公司代旅客支付的房费、餐
费、交通费、文娱费、行李托运费、门票费、票务费、签证费等费用。
支付的这
些费用应从现金收入中扣除,以净额列示。
B、对周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出应当以净额列示。
银行发放的短时间贷款和吸收的活期储蓄存款等。
C、对某些金额不大的项目能够净额列示。
企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的现金流入和相关的现金流出
能够相抵后以净额列示。
(3)合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。
A、如取得债券利息收入和股利收入划为投资活动;
把偿付利息和支付股利划为筹资活动;
把处置固定资产取得的现金净额划为投资活动,而不属于经营活动。
B、交纳所得税通常将其作为经营活动的现金流量;
关于自然灾害损失和保险赔款,假设能
分清属于固定资产的保险索赔,通常作为投资活动的现金流量;
假设不能分清,那么归为
经营活动的现金流量。
C、划分标准一旦确信后,要一贯性地遵守这一划分标准。
(4)外币现金流量应当折算为人民币反映。
汇率采纳现金流量发生日或加权平均汇率折算;
汇率变更对现金的阻碍,应作为调剂
项目,单独列示。
(5)在采纳直接法编制现金流量表的情形下,与净利润有关的经营活动产生的现金流量的进程
在表外附注中反映。
(6)不涉及现金收支的投资和筹资活动不反映在现金流量表中,而应在报表附注中反映。
五、
特殊行业现金流量的会计处置:
(1)购买或处置子公司及其他营业单位的会计处置:
A、购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金流量,应作为投资活动单独列示。
B、购买或处置子公司及其他营业单位所支付或收到的现金总额,应扣除因购买或处置取得
或支付的现金,以净额列示。
C、企业应在会计报表附注中以总额披露当期购买或处置子公司及其他营业单位的以下信
息:
购买或处置价钱、购买或处置价钱中以现金支付的部份、购买或处置子公司及其他
营业单位所取得的现金、购买或处置子公司及其他营业单位按要紧类别分类的非现金资
产和欠债。
(2)金融、保险企业的现金流量的会计处置:
经营活动的现金流量:
A、对外发放的贷款和收回的贷款本金;
B、吸收的存款和支付的存款本金;
C、同业存款及寄存同业款项;
D、向其他金融企业拆借的资金;
E、利息收入和利息支出;
F、收回的已于前期核销的贷款;
G、经营债券业务的企业,生意证券所收到或支出的现金;
H、融资租赁所收到的现金;
I、保险企业的与保险金、保险索赔、年金退款和其他保险利益条款有关的现金流入和现金
支出项目。
金融企业以下项目应以净额列示:
A、短时间贷款发放与收回的贷款本金;
B、活期存款和寄存同业款项的存取;
C、同业存款和同业款项的存取;
E、委托存款与委托贷款;
F、经营证券业务企业的证券买人与卖出。
六、
现金流量表的编制方式(直接依照有关科目记录分析填列):
(1)经营活动产生的现金流量的编制方式:
A、销售商品、提供劳务收到的现金:
收回当期和前期的销售货款和劳务收入款及转让应收单据所得的现金收入。
发生销货退回(包括本期退回本期和前期)而支付的现金应从销售商品或提供劳
务收入中扣除;
本项目不包括随销售收入和劳务收入一路收到的增值税销项税额
和因销售退回而实际退回的增值税。
科目:
现金、银行存款、应收账款、应收单据、预收账款、主营(其他)业务收入等。
公式:
销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品或提供劳务收到的现金收入+当
期收到前期的应收账款+当期收到前期的应收单据+当期的预收账款-当期
因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失
上述除坏账损失外,不包括与收入同时应收的增值税销项税额。
销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收入(不含销售退回
冲减的销售收入)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(应收单据
期初余额-应收单据期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)
-当期销售退回支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失-当期实际核销
的坏账损失-以非现金资产清偿债务减少的应收账款和应收单据+当期增加
的应收账款、应收单据中含的增值税销项税额-当期减少的应收账款、应收票
据中含的增值税销项税额
上述应收账款、应收单据中如有当期销货退回的,应从本项目中扣除;
当期
应收单据贴现而发生贴现利息的,应从本项目中扣除。
B、收到的租金:
反映企业收到的经营租赁的租金收入。
现金、银行存款、其他业务收入等。
C、收到的增值税销项税额和退回的增值税款:
反映企业销售商品收到的增值税销项税额和出口产品按规定退税而取得的现金。
现金、银行存款、应收账款、应收单据、应交税金-应交增值税(出口退税)、
主营业务收入、其他业务收入等。
D、收到的除增值税之外的其他税费返还:
反映企业实际收到的所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。
现金、银行存款、其他应交款、应交税金等。
E、收到的其他与经营活动有关的现金:
罚款收入、超期未退还出租和出借包装物没收的押金收入、流动资产损失中由个人
补偿的现金收入等。
现金、银行存款、其他应付款、其他应收款、营业外收入等。
F、购买商品、同意劳务支付的现金:
当期购买商品、同意劳务支付的现金,当期支付的前期购买商品、同意劳务的应
付款,和购买商品、同意劳务而预付的现金等。
因购买商品或同意劳务而同时支付的能够抵扣增值税销项税额的进项税额,在“支
付的增值税额”项目反映,不包括在本项目中;
但其中所含的增值税进项税额不
能抵扣增值税销项税的,那么仍在本项目中反映;
当期因购货退回收到的现金(不
含收到能够抵扣增值税销项税额的增值税进项税额)应从本项目中扣除。
现金、银行存款、在途材料、原材料、应付账款、应付单据等。
购买商品、同意劳务支付的现金=当期购买商品、同意劳务支付的现金+当期支
付前期的应付款+当期支付前期的应付单据+当期预付的账款-当期因购货
退回收到的现金
购买商品、同意劳务支付的现金=本期销售本钱+(存货期末余额-存货期初余
额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(应付单据期初余额-应
付单据期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)-购货退回收
到的现金-本期以非现金资产清偿债务减少的应付账款、应付单据
上述所列各项均不包括能够抵扣增值税销项税额的增值税进项税额。
G、经营租赁支付的现金:
反映企业当期实际支付的经营租赁租金,本项目不包括融资租赁支付的租金。
H、支付给职工和为职工支付的现金:
支付给职工的工资(含奖金和补助等)、支付给职工的其他现金(如养老、失业
等社会保险基金,为职工交纳的商业保险金等)。
在建工程人员的工资及奖金应在“购建固定资产支付的现金”反映,不在本项目。
现金、银行存款、治理费用、应付工资、应付福利费等。
I、支
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